對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，是當(dāng)前一個(gè)熱點(diǎn)。人們往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為，只要成立獨(dú)立的運(yùn)輸公司就可以節(jié)稅。問題沒這么簡(jiǎn)單，需要考慮多種因素。運(yùn)輸業(yè)務(wù)往往同混合銷售、兼營(yíng)行為一起發(fā)生，對(duì)其籌劃就要處理好三者的關(guān)系。
要避免陷入政策誤區(qū)
以自有貨車從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在納稅籌劃中，最容易發(fā)生的是混淆兼營(yíng)和混合銷售的界限，僅從稅負(fù)的高低考慮，將銷售本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸收入從貨物銷售收入中分割出去，按兼營(yíng)方式分別核算銷售額，將運(yùn)輸收入作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣做不僅達(dá)不到降低稅負(fù)的目的，反而會(huì)形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橐宰杂熊囕v運(yùn)輸本企業(yè)銷售貨物的行為屬于混合銷售業(yè)務(wù)，而非兼營(yíng)業(yè)務(wù)，其運(yùn)輸環(huán)節(jié)的收入不論是否單獨(dú)核算，都應(yīng)并入貨物銷售額中繳納增值稅。
此外，雖然企業(yè)有兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，但與貨物購(gòu)買方僅簽訂一份包括運(yùn)輸收入的產(chǎn)品銷售合同，卻在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)，人為地將貨物銷售額扣除一部分，作為運(yùn)輸收入單獨(dú)核算繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣做也會(huì)形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)將其視為混合銷售要求繳納增值稅。
多角度考慮運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃
首先，從整體收益角度考慮是否需要成立獨(dú)立運(yùn)輸公司。
生產(chǎn)企業(yè)自有車輛，為避免混合銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅，可以根據(jù)運(yùn)輸車輛的多少及運(yùn)輸業(yè)務(wù)的大小，從整體收益角度進(jìn)行論證，看是否可以通過設(shè)立運(yùn)輸公司節(jié)稅。如果生產(chǎn)企業(yè)將自有車輛單獨(dú)成立運(yùn)輸公司，生產(chǎn)公司銷售貨物指定該運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，生產(chǎn)公司分別與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，與購(gòu)貨單位簽訂購(gòu)銷合同。這樣，運(yùn)輸公司只需繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，而生產(chǎn)公司則可抵扣運(yùn)費(fèi)7%的增值稅，企業(yè)節(jié)稅為7%-3%=4%。若不設(shè)立運(yùn)輸公司，車輛的物耗則作增值稅扣除。假設(shè)車輛可抵扣物耗金額為M，則物耗可抵扣稅金為17%M，設(shè)銷售額為N，扣稅平衡點(diǎn)為M=4%N÷17%=23．53%N，在M<23．53%N時(shí)，設(shè)立運(yùn)輸公司則有節(jié)稅空間。
一般情況下，當(dāng)自有車輛可抵扣的物耗大于23．53%時(shí)，自有車輛無需獨(dú)立；若自有車輛可抵扣的物耗小于23．53%時(shí)，可以考慮成立運(yùn)輸公司。但成立運(yùn)輸公司會(huì)有各種費(fèi)用發(fā)生，如開辦費(fèi)、人工費(fèi)用以及其他費(fèi)用等等，所以，就生產(chǎn)企業(yè)來講，是否以自有車輛設(shè)立運(yùn)輸公司，要看運(yùn)輸業(yè)務(wù)量，特別要計(jì)算對(duì)內(nèi)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節(jié)稅收益是否能保證運(yùn)輸公司的基本費(fèi)用開支。
例如某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售大米。2002年，為節(jié)省運(yùn)輸成本，公司購(gòu)置了一批車輛。2002年銷售大米實(shí)現(xiàn)收入5000萬元(不含稅)，在銷售本單位產(chǎn)品時(shí)實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入500萬元。會(huì)計(jì)主管為節(jié)省稅金支出，將運(yùn)輸業(yè)務(wù)視為兼營(yíng)業(yè)務(wù)獨(dú)立核算，繳納營(yíng)業(yè)稅。已知該企業(yè)本年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為455萬元，其中運(yùn)輸車輛物耗可抵扣稅金為30萬元。
該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算本年度應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅為：
5000×13%-455500×3%=210(萬元)。
根據(jù)以上的分析，該企業(yè)對(duì)應(yīng)納稅金的計(jì)算方法不正確，正確的應(yīng)納稅金計(jì)算方法為：
(5000500÷1.13)×13%-455=252．5(萬元)。
從節(jié)稅考慮，該企業(yè)應(yīng)成立運(yùn)輸公司，獨(dú)立核算。
企業(yè)應(yīng)納增值稅為：5000×13%-(455-30500×7%)=190(萬元)。
運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：500×3%=15(萬元)。
以上方案共繳納稅金205萬元，比企業(yè)在不成立運(yùn)輸公司的情況下少繳稅金47．5萬元。原因就是車輛可抵扣物耗金額為176萬元，所占銷售額的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于23．53%。
從支付運(yùn)費(fèi)方式的角度對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。
企業(yè)無自有車輛，請(qǐng)外面的運(yùn)輸公司運(yùn)輸貨物，這類業(yè)務(wù)一般有企業(yè)直接支付運(yùn)費(fèi)或代購(gòu)貨方墊付運(yùn)費(fèi)兩種形式。要降低稅負(fù)，可以采用代墊運(yùn)費(fèi)的方式進(jìn)行操作。企業(yè)以正常的產(chǎn)品價(jià)格與購(gòu)貨方簽訂產(chǎn)品購(gòu)銷合同，并商定：運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票直接開給購(gòu)貨方，并由企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方，企業(yè)為購(gòu)貨方代墊運(yùn)費(fèi)。另一方面，與運(yùn)輸公司簽訂代辦運(yùn)輸合同，企業(yè)在貨物運(yùn)到后向運(yùn)輸公司支付代墊運(yùn)費(fèi)。這樣，企業(yè)就可以節(jié)省運(yùn)費(fèi)收入10%的稅金。
例如某生產(chǎn)水泥企業(yè)(增值稅一般納稅人)與購(gòu)貨方簽訂銷售合同，水泥以每噸280元賣給購(gòu)貨方，其中包含運(yùn)輸費(fèi)用35元。該企業(yè)每年銷售水泥10萬噸。企業(yè)沒有自有車輛，請(qǐng)運(yùn)輸公司運(yùn)輸產(chǎn)品，每噸運(yùn)費(fèi)為35元。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額為180萬元(不含運(yùn)輸發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)。按這種方式，企業(yè)應(yīng)納增值稅為：
100000×280×17%-(1800000100000×35×7%)=271．5(萬元)。
如果企業(yè)和運(yùn)輸公司以代墊運(yùn)費(fèi)的方式簽訂運(yùn)輸合同，每噸價(jià)格為35元，同時(shí)對(duì)原銷售合同進(jìn)行修改，將代墊運(yùn)費(fèi)從銷售價(jià)格中分離出來，水泥每噸價(jià)格從280元降為245元。這樣處理后，企業(yè)整體利潤(rùn)并未減少，卻可節(jié)約稅金支出35萬元。
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從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買方收取的增值稅款。價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外吸取的基金、集資費(fèi)，返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)，代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)注意：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售額按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定，在確定時(shí)，按偏低一點(diǎn)的價(jià)格確定就能節(jié)省消費(fèi)稅，在沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的情況下，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格＝(成本＋利潤(rùn))＋(1－消費(fèi)稅稅率)，因?yàn)槔麧?rùn)率是確定的，所以成本的大小應(yīng)是納稅籌劃的要點(diǎn)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，銷售額按受托方同類消費(fèi)品的價(jià)格確定。此時(shí)，委托方可協(xié)同受托方在確定價(jià)格時(shí)獲取節(jié)稅的機(jī)會(huì)，將價(jià)格作為節(jié)稅手段加以運(yùn)用。沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料2023-06-07473人看過 -
以最小的投入獲得最大收益，是每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接動(dòng)機(jī)和最終目的，成本的高低直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高低的因素有多個(gè)，稅收是其中非常重要的因素。稅收的無償性決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的收入。依法納稅是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。但是，對(duì)于企業(yè)來說，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失。在收入、成本、費(fèi)用等條件一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)。因此，企業(yè)作為納稅人其注意力將自覺不自覺地轉(zhuǎn)移到應(yīng)納稅款上。但是，如果采取偷稅、騙稅、欠稅等違法手段來減少應(yīng)納稅款，企業(yè)則不但要承擔(dān)受稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是偷稅、騙稅、欠稅還將影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。那么，能否找到一種方法，合法地降低應(yīng)納稅款，節(jié)約稅款支出，使企業(yè)獲得盡可能多的利益呢？回答是肯定的，這種方法便是稅收籌劃。一、稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)2023-06-07147人看過 -
在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，從事營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)月，與從事增值強(qiáng)、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，在價(jià)格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營(yíng)雙方面議價(jià)格，后者多是明碼標(biāo)價(jià)。這樣，就為營(yíng)業(yè)稅納稅人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、少繳營(yíng)業(yè)稅提供了可能。營(yíng)業(yè)稅約計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率納稅人的營(yíng)業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。確定營(yíng)業(yè)額是利用應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的營(yíng)業(yè)稅避稅籌劃的關(guān)鍵。例1.某歌舞廳二月份取得門票收入為50000元，出售飲料、煙、酒收入為100000元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為10000元，收取點(diǎn)歌費(fèi)為150000元，則該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：(50000+100000+10000+150000)×10%=31000(元)假設(shè)該歌廳將門票取消，改為全面提高內(nèi)部服務(wù)收費(fèi)，這樣就使50000元門票消失在營(yíng)業(yè)額之中，由此一項(xiàng)避稅5000元。例2.A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，2023-05-05376人看過 -
自中國(guó)稅務(wù)報(bào)籌劃周刊2000年推出至今，稅收籌劃已經(jīng)完成了在中國(guó)的概念傳播，稅收籌劃在中國(guó)企業(yè)中可謂“家喻戶曉”。各種稅收籌劃的理論書籍更始撲天蓋地，但水平也是良莠不齊，其中的許多方案根本禁不起推敲，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的操作根本沒有任何實(shí)際價(jià)值，許多稅收籌劃專家在各地宣講稅收籌劃理論，但是專家的理論畢竟也是泛泛的代表性理論，和具體某個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)很多不適用的想象，企業(yè)面對(duì)眾多的稅收籌劃理論，更是一頭霧水，無從下手。稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展過程中，宏觀的理論宣傳了很久，但就發(fā)掘稅收籌劃的內(nèi)部規(guī)律來講，能進(jìn)行深入研究的人是鳳毛麟角，另外，稅收籌劃在中國(guó)的傳播過程中，過分的強(qiáng)調(diào)了其節(jié)稅的結(jié)果，而對(duì)于其籌劃過程合理性的檢驗(yàn)，成功經(jīng)驗(yàn)的積累卻顯有人去深入總結(jié)。許多從事稅收籌劃的機(jī)構(gòu)也只是滿足于利用幾個(gè)優(yōu)惠政策來“籌劃”的現(xiàn)狀。所以要想讓稅收籌劃走進(jìn)企業(yè)，讓企業(yè)真正體驗(yàn)到稅收籌劃的價(jià)2023-06-07437人看過
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國(guó)際運(yùn)輸是指跨國(guó)專業(yè)運(yùn)輸公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)。目前，國(guó)際稅收協(xié)定條款所涉及的三種國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是海運(yùn)、空運(yùn)和汽車運(yùn)輸，而納入國(guó)際稅收籌劃的也正是這三項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。然而，國(guó)際法條款有關(guān)交通工具管轄權(quán)的歸屬問題，只涉及到海運(yùn)和空運(yùn)兩項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，這說明船舶和飛機(jī)是國(guó)際運(yùn)輸?shù)奶厥忸愋?。?guó)際運(yùn)輸涉及的稅收既有直接稅，也有間接稅。直接稅的課稅對(duì)象是運(yùn)費(fèi)收入、客運(yùn)收入、船舶和飛機(jī)所有者的財(cái)產(chǎn)所得、陸地業(yè)務(wù)所得（涉及的稅種包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資本利得稅），以及運(yùn)輸公司員工的工資薪金所得。間接稅包括消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅及其他附加稅。間接稅的課稅對(duì)象是公司的運(yùn)輸服務(wù)價(jià)格（如增值稅），以及進(jìn)口的設(shè)備、運(yùn)輸工具、燃油等的關(guān)稅價(jià)格（如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅）。有些定額或從價(jià)稅也可以運(yùn)輸公司的碼頭和機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)為課稅對(duì)象（如各種碼頭費(fèi)、機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)、空中通道費(fèi)等）。在上述情況下，課稅主體通常是以船舶或飛機(jī)來從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)暮＿\(yùn)公司或2023-06-07459人看過 -
稅收籌劃1、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅;另一方面意味著一個(gè)國(guó)家稅收立法質(zhì)量差。2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。3、有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國(guó)家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。2023-05-05487人看過 -
企業(yè)改制一、什么是稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是指在不觸犯稅法的前提下，利用對(duì)稅收法律、法規(guī)和政策的充分理解和把握，綜合運(yùn)用多種知識(shí)和能力，通過對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和合理籌劃，制定出能使企業(yè)獲取稅后利潤(rùn)最大化的納稅方案的行為。二、為什么要稅務(wù)籌劃隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，稅收問題隨著企業(yè)的發(fā)展越來越復(fù)雜，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)也越來越重，這時(shí)，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就體現(xiàn)出其不可或缺的作用。合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人通過稅務(wù)籌劃對(duì)備選的納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)，達(dá)到涵養(yǎng)稅源、節(jié)約成本的目的，以最小的成本獲取最大的利益;能夠在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路;能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的合理和生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，從而更好、更快的發(fā)揮國(guó)家稅收宏觀調(diào)控職能。三、律師如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃1、合2023-05-05134人看過 -
法律綜合知識(shí)稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。從法律的角度看，偷稅同避稅和節(jié)稅的區(qū)別是明顯的：偷稅是違反法律的行為，而避稅和節(jié)稅都是合法行為。從行為過程的內(nèi)容看，偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別在于：偷稅是通過違法手段將應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅行為，從而直接逃避納稅人自身的應(yīng)稅責(zé)任，達(dá)到少交稅款的目的；避稅是納稅人對(duì)已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的“模糊行為”，即介于應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以作出明確判斷的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行一系列人為安排，使之被確認(rèn)為非應(yīng)稅行為；節(jié)稅是通過避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來替代重稅行為以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的。影響應(yīng)納稅額因索通常有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬可節(jié)稅隨著經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入2023-12-02387人看過
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營(yíng)業(yè)執(zhí)照小公司應(yīng)金下列流程做賬報(bào)稅：1、依照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁(yè)；在帳簿的“啟用表”上，寫明單位信息，并加蓋名章和單位公章；2、根據(jù)會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱建立賬戶；3、在公司辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照后一個(gè)月內(nèi)辦理“稅務(wù)登記證”，辦理完后一個(gè)月內(nèi)建立帳簿；4、納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表等納稅資料。中小企業(yè)如何認(rèn)定中小企業(yè)的認(rèn)定分為以下幾點(diǎn)：1、對(duì)于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下的為中小微型企業(yè)；2、從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；3、從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；4、從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)2023-07-0684人看過 -
稅收籌劃稅收籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，因此，凡是能夠合法地降低納稅的辦法都屬稅收籌劃范疇。按照這個(gè)思路，找們不妨從影響納稅額幾個(gè)因素作為進(jìn)行稅收籌劃的突破口。我們知道，通常應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率。因此影響應(yīng)納稅額因索通常有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此，做稅收籌劃，無非是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。當(dāng)然，這兩個(gè)因素在不同稅種內(nèi)容有所不同，但采取的稅收籌劃辦法都是在這兩個(gè)因素下功夫。例如，企業(yè)所得稅種，計(jì)稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即：應(yīng)納稅所得額3萬元以下，稅率18％；應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元，稅率為27％；應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率為33％。在進(jìn)行該稅種稅收籌劃時(shí)，如果現(xiàn)在僅從稅率因素考慮，那么就有稅收籌劃的空間。例如，假定企業(yè)12月30號(hào)測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為100100元，該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃則企業(yè)所得稅的應(yīng)納2023-06-07324人看過 -
個(gè)人所得稅1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼(差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅);是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的2、職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅;3、通訊費(fèi)：?jiǎn)挝灰蚬ぷ餍枰獮閭€(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，暫按每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。4、職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅5、發(fā)票沖抵(為不實(shí)開支不建議)6、大筆收入分次拿某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。他如果一次性申報(bào)納稅，則應(yīng)納稅所得額30000-30000×20%=24000元應(yīng)納稅額24000×20%×(2023-05-05443人看過 -
營(yíng)業(yè)稅運(yùn)輸企業(yè)節(jié)稅重點(diǎn)在于確定營(yíng)業(yè)額，并盡可能在合法范圍內(nèi)使其計(jì)稅依據(jù)最小化。1.境內(nèi)運(yùn)輸節(jié)稅運(yùn)輸企業(yè)直接用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。因此，從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)，在稅率方面幾乎沒有節(jié)稅的余地，其節(jié)稅的關(guān)鍵在于營(yíng)業(yè)額的確定。2.將貨物或旅客從境內(nèi)運(yùn)往境外節(jié)稅如果運(yùn)輸企業(yè)將貨物或乘客直接運(yùn)往目的地，用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅稅金。如果運(yùn)輸企業(yè)在將貨物或乘客運(yùn)往目的地的過程中，先將貨物或乘客運(yùn)往境外某地，然后委托境外企業(yè)將貨物或乘客從該地運(yùn)往目的地，在這種情況下，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，然后依此計(jì)算營(yíng)業(yè)稅稅款。這樣，企業(yè)節(jié)稅就有了機(jī)會(huì)，其一般納稅籌劃方法為，與外國(guó)合伙人合作，擴(kuò)大國(guó)外承運(yùn)部分的費(fèi)用，然后通過其他形式再?gòu)浹a(bǔ)，從而達(dá)到減少應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的目的。例如，某工廠和一運(yùn)輸公司簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同。合同規(guī)定，運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將工廠貨物運(yùn)往某國(guó)B地，總運(yùn)費(fèi)為100000元2023-05-04479人看過
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稅收籌劃按納稅籌劃服務(wù)對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人分類，納稅籌劃可以分為企業(yè)納稅籌劃與個(gè)人納稅籌劃兩類。企業(yè)納稅籌劃是把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體——企業(yè)作為納稅籌劃的對(duì)象，通過對(duì)企業(yè)組建、籌資、經(jīng)營(yíng)各方面的稅務(wù)運(yùn)作，達(dá)到最小稅收負(fù)擔(dān)的目的。以企業(yè)作為征稅對(duì)象的納稅籌劃是納稅籌劃研究和實(shí)施的主要內(nèi)容。個(gè)人納稅籌劃是把自然人作為納稅籌劃的對(duì)象，通過對(duì)個(gè)人的投資、經(jīng)營(yíng)、收入分配的稅務(wù)計(jì)劃，最終使得個(gè)人繳納的稅金最少。由于個(gè)人繳納的稅收占各國(guó)稅收收入總量的比重越來越大，個(gè)人納稅籌劃的業(yè)務(wù)內(nèi)容也在增加。2023-06-07142人看過 -
法律綜合知識(shí)文章從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的意義著手，詳細(xì)地闡述了企業(yè)進(jìn)行合理、合法規(guī)避稅收的措施。人的一生中有兩件事是不可避免的，一件是死亡，一件是納稅。這是西方國(guó)家人民與政府之間最基本的關(guān)系。我國(guó)自改革開放以來，稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位逐漸顯現(xiàn)，特別是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)稅收制度的發(fā)展。目前，企業(yè)仍然是我國(guó)主要的納稅主體，是國(guó)家稅收的主要來源。站在企業(yè)的角度講，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且現(xiàn)金支出的剛性化使得企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的迫切性日益加劇，企業(yè)期望減少稅負(fù)，以達(dá)到企業(yè)利益的最大化。因此，稅收籌劃將成為企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，稅收籌劃也將成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新理念。作為負(fù)責(zé)納稅的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會(huì)計(jì)原則以及其他相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行細(xì)致、及時(shí)的合理規(guī)劃，在多種納稅方案可選的情況下進(jìn)行全面而復(fù)雜的籌劃活動(dòng)。一、利用國(guó)家免稅政策進(jìn)行稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)2023-12-16282人看過
- 財(cái)稅法知識(shí)
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- 稅收籌劃
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- 財(cái)稅審查
- 稅務(wù)訴訟
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- 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
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- 申請(qǐng)免稅
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- 稅款繳納
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- 進(jìn)出口稅
稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>
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合伙企業(yè)稅收籌劃怎么進(jìn)行山東在線咨詢 2022-05-04想要進(jìn)行合伙企業(yè)稅收籌劃，可以采取租用設(shè)備、利用信托或者掛靠設(shè)立的方式。您公司要想租用設(shè)備的方式，那就要先找到合適的出租方，租入您公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需要的設(shè)備。如果您公司想利用信托，那么您公司就選擇可信賴的經(jīng)濟(jì)主體，將您公司的資產(chǎn)或者盈利委托其按照您公司的要求進(jìn)行保管和使用。掛靠設(shè)立就需要您公司將自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)掛靠在科研單位。 -
企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行福建在線咨詢 2023-04-25企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生影響。由于子公司是獨(dú)立法人，如果盈利，其利潤(rùn)不能并入母公司利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。 當(dāng)子公司所在地稅率較低時(shí)，子公司可以少納企業(yè)所得稅，使公司整體稅負(fù)較低。而分公司不是獨(dú)立法人，只能 -
稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義新疆在線咨詢 2022-03-301，對(duì)于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠 -
主要是如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃陜西在線咨詢 2022-10-25以實(shí)物作價(jià)出資涉及到稅負(fù)問題，以現(xiàn)金出資則不會(huì)涉及稅負(fù)。當(dāng)然具體以實(shí)物作價(jià)出資還是貨幣出資，僅從稅負(fù)角度考慮可能不夠全面，貨幣出資有個(gè)可以分期出資的優(yōu)勢(shì)，但這個(gè)優(yōu)勢(shì)是否是絕對(duì)的，需要結(jié)合出資后對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)起到的作用，以及出資方現(xiàn)金流狀況等諸多因素進(jìn)行考慮。同時(shí)，實(shí)物出資要進(jìn)行評(píng)估，有些實(shí)物具有增值性，盡管可能作價(jià)出資時(shí)會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)，但從成本角度看，可能比貨幣出資成本更低。因此，需要做下全面的了解， -
企業(yè)怎么進(jìn)行增值稅納稅籌劃陜西在線咨詢 2022-07-28納稅籌劃是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性：合法性、籌劃性（預(yù)算性）、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)。
