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一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理例1，企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率一速算扣除數(shù)=(2400一800)×15%-125=115(元)賬務(wù)處理為：①支付職工工資時(shí)，借：應(yīng)付工資2400貸：現(xiàn)金2285應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅115②上交稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅115貸：銀行存款115二、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理(一)企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款例2，企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(l一稅率)=(1500-800-25)÷(1-10%)=750元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=750×10%-25=50(元)。賬務(wù)處理為：①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)借：利潤分配一代付個(gè)人

(1)采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，期末應(yīng)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶。(2)采用納稅影響會計(jì)法核算的企業(yè)，按本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”賬戶，按本期應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”賬戶。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記“所得稅”賬戶，貸記“遞延稅款”賬戶;如為貸方余額，借記“遞延稅款”賬戶，貸記“所得稅”賬戶。(3)采用債務(wù)法核算的企業(yè)，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調(diào)整，借記或貸記“所得稅”賬戶，貸記或借記“遞延稅款”賬戶。(4)按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”賬

問：我公司向國外公司借款，發(fā)生借款利息后，我公司需要代扣代繳所得稅及營業(yè)稅，代扣所得稅時(shí)，已交的營業(yè)稅在計(jì)算代扣企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以扣除？??答：貴公司向國外公司借款發(fā)生的利息，按規(guī)定需要代扣代繳所得稅及營業(yè)稅，貴公司在代扣代繳所得稅時(shí)，按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]130號）的規(guī)定執(zhí)行：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。”因此，代扣代繳所得稅時(shí)不得扣除條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么企業(yè)所得稅的稅前如何扣除，企業(yè)所得稅計(jì)算稅率，本文為您介紹。企業(yè)所得稅稅前扣除自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。鉑略咨詢于2012年12月舉辦了該辦法的前瞻會議，向Linked-F會員宣講該辦法中可能出現(xiàn)的原則。以下原則可能會出現(xiàn)在未來新的企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法中：一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理關(guān)系

根據(jù)我國規(guī)定個(gè)人所得稅代扣范圍如下:（一）工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金”所得征稅。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“

(一)代扣代繳營業(yè)稅的會計(jì)處理根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。1.扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會計(jì)分錄借：應(yīng)付帳款--×××單位貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款(二)代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理1.代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會計(jì)分錄借：利潤分配--未分配利潤貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款3.支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會計(jì)分錄借：有關(guān)成本費(fèi)用科目貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所

在實(shí)務(wù)操作中，外聘師資拿走的是稅后課酬，企業(yè)會在管理費(fèi)用或營業(yè)外支出中代墊外聘師資的個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這部分代墊代扣稅款不能在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。那企業(yè)該如何合理安排，才能讓類似的代墊代扣稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除呢？政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人

一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過兩個(gè)明細(xì)賬戶核算一般納稅人對當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算?！纠?】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖;月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520000元，銷項(xiàng)稅額為980000元;結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：9月20日，預(yù)交增值稅會計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)200000貸：銀行存款2000009月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=(980000-520000)-200000=260000(元)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅260000

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知》的規(guī)定,對于職工獲得的超過企業(yè)所在地上年職工平均工資3倍數(shù)額以上的部分,應(yīng)按照《國稅發(fā)1999178號》的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅。以北京所在地企業(yè)為例,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉及的職工個(gè)人所得稅計(jì)算步驟為:首先將應(yīng)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額換算成月應(yīng)納稅所得額。公式為：月應(yīng)納稅所得額=經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入-可稅前扣除金額(四項(xiàng)基金等)-北京市職工平均工資×3]÷工作年限(不超過12年)。一、職工辭退補(bǔ)償金個(gè)人所得稅個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，……為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。所以，企業(yè)應(yīng)按上述規(guī)定將為員工體檢的費(fèi)用列入到福利費(fèi)支出中。對于該部分費(fèi)用應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。入職體檢存在什么誤區(qū)檢查項(xiàng)目并非越多越好有些人自己出資進(jìn)行健康檢查時(shí)，從上到下每個(gè)部位都查一遍，不僅耗費(fèi)精力，經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)也較重。健康檢查項(xiàng)目并非越多越好，關(guān)鍵是要做到定期檢查。受檢者在首次體檢之前要將個(gè)人的有關(guān)情況詳細(xì)向醫(yī)生說明。每個(gè)人的身體狀況，家族病史都各不相同，甚至每個(gè)人在不同的年齡段身體狀況也有所不同，所以體檢方案也就不能千篇

(一)企業(yè)對外支付款項(xiàng)，合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外)，其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除，按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除。一、建造廠房的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎建造廠房的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第24號)規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。因此，你公司尚未支付的商標(biāo)使用費(fèi)如果已計(jì)入當(dāng)期的成本、費(fèi)用，則應(yīng)全額扣繳企業(yè)所得稅。如果未計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，則無需扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的，應(yīng)以收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)納稅時(shí)點(diǎn)，在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅，以防范支付方以提前支付為由規(guī)避扣繳非居民企業(yè)所得稅義務(wù)的行為。

法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要注意的是，僅限于股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體雙方都為為企業(yè)時(shí)，同時(shí)還要求該企業(yè)是盈余而不是虧損。法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅的計(jì)算首先需要計(jì)算出股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以相應(yīng)的稅率。一、法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納企業(yè)所得稅法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常來說需要繳納企業(yè)所得稅，即持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人以及主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)這兩種情況轉(zhuǎn)讓方需要繳納企業(yè)所得稅，但如果持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人或者企業(yè)的，轉(zhuǎn)讓方需要繳納個(gè)人所得稅。需要強(qiáng)調(diào)的是，如果該企業(yè)是虧損的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)時(shí)就不用繳納企業(yè)所得稅了。二、法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅如何計(jì)算法人企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的計(jì)算首先要算出股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。如某公司實(shí)收資

一、因投資取得清算資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)取得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失。《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)第六條規(guī)定，被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對于納稅人因投資取得的清算資產(chǎn)，可以這樣理解，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)就剩余資產(chǎn)取得的部分，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)取得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為因股權(quán)投資關(guān)系從被投資單位稅后利潤中分配取得的投資所得，免予征收企業(yè)所得稅;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，