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次月生效?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第三條規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

一、生產(chǎn)鉀肥的企業(yè)如何計算繳納增值稅

對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。具體規(guī)定如下：

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》【財稅[2004]197號】規(guī)定：經(jīng)研究決定，自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。具體返還由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》【[94]財預(yù)字第55號】文件的規(guī)定辦理。

企業(yè)增值稅的計算方法，分別一般納稅人和小規(guī)模納稅，具體如下：

(一)一般納稅人增值稅計算方法：

一般納稅人采用一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額.應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

(二)小規(guī)模納稅人增值稅計算方法：

小規(guī)模納稅采用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額.應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

二、施工企業(yè)增值稅怎么算

一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)：

應(yīng)交增值稅＝銷項稅－進項稅，銷項稅＝含稅價÷（1＋10％）×10％；（2018年5月1日前為11％）

一般納稅人執(zhí)行簡易計稅方法（通常是《建筑施工許可證》規(guī)定開工時間為2016年5月1日前的老項目、清包工項目、甲供材項目）的和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)：

應(yīng)交增值稅＝含稅價÷（1＋3％）×3％；

跨區(qū)域施工按照國稅總局2016第17號公告：

第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋10％）×2％

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％

三、什么資料證明是小規(guī)模納稅人

納稅人可通過打印全年增值稅納稅申報表進行小規(guī)模納稅人的證明。根據(jù)財政部以及國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準的通知》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，若納稅人全年增值稅納稅申報表總應(yīng)征增值稅銷售額少于500萬，則說明納稅人是小規(guī)模納稅人。