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［摘要］2004年以來，我國財產(chǎn)保險步入發(fā)展的快車道，但同時也出現(xiàn)應收保費規(guī)模和比重過大的問題。當前財產(chǎn)險應收保費的主要分布特點、增長較快的原因是會計核算方法發(fā)生變化要求應收保費納入賬內(nèi)核算，分期付款業(yè)務產(chǎn)生的應收保費，代理網(wǎng)點保費結算滯后形成的應收保費，補錄數(shù)不到位產(chǎn)生的應收保費等等，要加強對財產(chǎn)險應收保費的管控，健全內(nèi)部管理規(guī)章制度，完善事后控制。

保監(jiān)會有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2004年1月－8月，全國實現(xiàn)財產(chǎn)險保費768．51億元，同比增長28．36％；其中應收保費103．43億元，同比增長168．48％，應收保費占總保費的比重為13．46％，比上年同期上升7．03個百分點。應收保費增長過快，對公司的正常經(jīng)營造成了不利影響，必須采取切實有效的措施不斷降低其比重。

一、應收保費的主要分布特點

（一）各公司應收保費分布及增長情況不均衡。以湖北省為例，人保財險湖北省分公司2004年1月—8月應收保費余額為2．03億元，同比增長407．5％，占全省財產(chǎn)險應收保費總額的74．51％；太保產(chǎn)險湖北等經(jīng)濟相對較發(fā)達的地區(qū)，其中武漢市應收保費達1．68億元，占全省應收保費總量的61．59％．

（三）應收保費主要集中在機車險、企財險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。以湖北為例，2004年1月—8月機車險應收保費1．41億元，企財險應收保費0．43億元，船舶險應收保費0．24億元，分別占全省財產(chǎn)保險應收保費總額的51．84％、15．81％、8．82％，三項合計占76．47％．

二、應收保費產(chǎn)生及增長較快的主要原因

2004年財產(chǎn)險應收保費較上年大幅上升，原因是多方面的。歸納起來，既有因會計核算方法發(fā)生變化等正常原因產(chǎn)生的應收保費，也有為招攬業(yè)務提前簽單等非正常原因產(chǎn)生的應收保費。

（一）會計核算方法發(fā)生變化要求將應收保費納入賬內(nèi)核算。隨著各公司改革的不斷深入，在會計核算方面標準更嚴，會計處理上要求只要簽發(fā)保單就應同時確認應收保費和保費收入，所以2004年財產(chǎn)險公司以往在賬外反映的各種未及時收款的應收保費均納入了賬內(nèi)反映，造成應收保費的快速增長。

（二）分期付款業(yè)務產(chǎn)生應收保費。針對與一些大保戶簽發(fā)的機車險、企財險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務，考慮到對方的信譽及繳費要求，保險公司通過與被保險人協(xié)商采取分期付款的方式收取保險費，因部分保費還沒有到協(xié)議付款時間而產(chǎn)生應收保費。這部分因分期付款產(chǎn)生的應收保費一般到期就能收回。

（三）代理網(wǎng)點保費結算滯后形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭保險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交運部門等代理網(wǎng)點代辦保險、代收保費，而保險公司通常采取月結或季結的方式同上述代理機構進行業(yè)務結算，從而出現(xiàn)在保單簽發(fā)后因代理機構尚未將保費劃轉(zhuǎn)過來而產(chǎn)生應收保費。

（四）補錄數(shù)據(jù)不到位產(chǎn)生應收保費。一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務，如部分代理業(yè)務、定額保單，按保險公司規(guī)定必須在承保后及時進行手工補錄，由于補錄時間緊、工作量大，未能及時進行收付費結轉(zhuǎn)確認，在一定程度上造成應收保費的產(chǎn)生。此外，有的公司根據(jù)上市核算要求，將以前在賬外反映的應收保費補錄賬內(nèi)進行核算，也產(chǎn)生大量的應收保費。如2004年7月湖北省某公司將保險責任期內(nèi)的賬外應收保費3900萬元納入賬內(nèi)核算，使得該公司當月應收保費大幅增加。

（五）提前簽單產(chǎn)生的應收保費。隨著保險市場競爭日趨激烈，少數(shù)機構在未與投保人正式達成承保意向時采取先出單、后收費的方式招攬業(yè)務，在出單后又因投保人改變投保意向或無力繳款，造成保費不能按期收回，導致應收保費產(chǎn)生。

（六）投保人因資金周轉(zhuǎn)困難或惡意拖欠產(chǎn)生的應收保費。在保險展業(yè)過程中，保險公司往往處于相對的劣勢地位。投保人通常會以經(jīng)營狀況不佳或資金周轉(zhuǎn)困難為借口拖欠保費，而保險公司在這方面能夠采取的有效制約手段非常有限，從而導致應收保費不能及時收回。

（七）違規(guī)高比例退費產(chǎn)生的應收保費。一方面，少數(shù)公司為爭奪市場，在保險業(yè)務活動中承諾向被保險人或者受益人給予保費回扣或變相降低費率；另一方面，保險代理機構索要高額代理手續(xù)費的現(xiàn)象仍然比較普遍。為躲避監(jiān)管機構的檢查，有的公司在會計處理上將支付給被保險人和代理機構的這些費用采取掛應收保費的形式予以處理，實際上已無法收回。

（八）因錄單失誤產(chǎn)生的應收保費。目前，大部分財產(chǎn)險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已實現(xiàn)無縫連接，當業(yè)務承保系統(tǒng)錄單成功后，財務系統(tǒng)就自動確認保費收入。據(jù)了解，在實際操作過程中，因錄單崗操作失誤及復核崗把關不嚴，導致同一張保單重復錄入，財務系統(tǒng)相應進行多次確認，從而虛增一部分應收保費，而實際上這部分應收保費是屬于無效保單產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。

三、應收保費過大引發(fā)的問題

一定比例之內(nèi)（如占總保費3％或5％以內(nèi)）的應收保費，在財產(chǎn)險經(jīng)營中應視為正?，F(xiàn)象，但應收保費規(guī)模和比重過大，則不可避免地會影響到經(jīng)營的穩(wěn)定性，甚至導致經(jīng)營風險。

（一）影響了經(jīng)營質(zhì)量，加重了稅賦。按照權責發(fā)生制的會計核算原則，一旦確認應收保費，則相應確認了保費收入，保險公司將應收保費作為收入，就必須繳納一定的營業(yè)稅和所得稅，保險公司在未收到款項時，所繳納的稅賦實質(zhì)上是預交的。對于難以收回的應收保費而言，不僅資金沒有及時流入到保險公司，造成保費虛增，而且公司先行支付的稅收，也增加了經(jīng)營負擔。

（二）增加了經(jīng)營成本。一是增加了管理成本。對應收保費的管理放松，將影響從業(yè)人員的展業(yè)行為，從而增加公司的管理難度，也造成追欠費用的增加。二是增加了壞賬成本，影響公司的持續(xù)經(jīng)營。三是增加分保成本。一旦簽單確認的保費，無論是否收到均要進行分保。四是增加了資金運用成本。在應收保費上積壓的資金，使保險公司不得不放棄相應的投資項目。

（三）不利于正常賠付。一方面，高額的應收保費、大量的未收回資金給保險公司的正常賠付增加了壓力；另一方面對于投保人已繳給業(yè)務員或代理人（點），而業(yè)務員或代理人（點）尚未將款項交給保險公司的情況下發(fā)生的賠案，難以進行處理。

（四）有可能誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在，有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機。有的基層保險公司為防止逾期應收保費的發(fā)生，通常采取兩種方式對其加以處理：一是對經(jīng)濟效益較好、守信用且業(yè)務關系密切的保戶發(fā)生的應收保費全額入賬；二是對交費沒有把握的保戶不進賬。對于后者而言，如保戶補繳了保費，就形成了賬外資金；如在未繳保費情況下出險，公司就會用一部分賠款沖抵保費，并從中提取費用。這兩種情況下管理措施跟不上，都容易導致賬外資金落入個人或小集體手中，形成“小金庫”和引發(fā)經(jīng)濟犯罪。

四、加強對應收保費管控的風險管理

（一）強化風險管理，加強事前控制。一是要嚴禁因盲目競爭產(chǎn)生應收保費。保險公司應自覺依法經(jīng)營，嚴禁通過以應收保費的形式變相降低費率來爭搶業(yè)務。二是建立客戶資信管理制度，使客戶管理檔案化。公司需要投入必要的人力、財力和物力對客戶資信程度作全面了解，在此基礎上判斷客戶的信用等級并制定相應的優(yōu)惠政策。特別是要做到努力準確判斷客戶的信用品質(zhì)、按期支付保費的能力、資本金和當前經(jīng)濟狀況等內(nèi)容。

（二）健全內(nèi)部管理規(guī)章制度，強化事中控制。一是嚴格落實應收保費的授權審批制度，做到不相容崗位分離。建立應收保費授權審批制度，嚴格執(zhí)行審批權限。為防止業(yè)務部門為追求業(yè)績、盲目簽單造成應收保費，相關審批應由獨立于業(yè)務部門的人員進行。要嚴格按照既定的流程完成保單和發(fā)票的流轉(zhuǎn)，加強對業(yè)務員的教育，盡量減少中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏的可能性。二是對已發(fā)生的應收保費要及時入賬。應按照權責發(fā)生制原則披露保費收入，對本期發(fā)生的業(yè)務不論是否收到保費均記入本期收入，對不屬于本期發(fā)生的業(yè)務，即使收到保費也不能記入本期收入。對應收保費應明確其每期繳費日期和金額，并建立應收保費登記簿和應收保費明細賬，詳細記錄應收保費的發(fā)生與收繳情況。三是應加大對應收保費的稽核力度。應進一步完善相關內(nèi)部控制制度，實行定期與不定期相結合的稽核制度。實際工作中執(zhí)行應收保費稽核的人員應保持一定的獨立性，以防止稽核人員迫于壓力或自我復核等原因造成稽核無效。

（三）切實做好催收工作，完善事后控制。應切實做好到期應收保費的催收工作，嚴格應收保費催收責任制，誰經(jīng)手的應收保費誰負責，將催收結果與業(yè)績考評緊密結合起來。應根據(jù)不同情況選擇不同的催收方法：對經(jīng)營前景尚好，只因特殊原因造成不能如期支付保費的單位，保險公司應考慮其以前的付款信用，依法給予適當延期；對沒有發(fā)展前景且長期虧欠保費的客戶，應予以清退。在催收過程中，對惡意拖欠、挪用、侵占保費的人，應采取法律手段進行追償。

周紅雨劉國棟