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一、員工出差補貼要不要交個人所得稅

企業(yè)應(yīng)當制定本單位的差旅費管理辦法。差旅費管理辦法中應(yīng)包含企業(yè)根據(jù)本單位的實際經(jīng)營情況和經(jīng)營規(guī)模制定的差旅費津貼發(fā)放標準。對于可以提供出差時間、地點、出差記錄等相關(guān)證明資料，并根據(jù)企業(yè)的差旅費管理辦法以實報實銷的方式發(fā)放的合理差旅費津貼，可以在計算當期個人所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除，不征收個人所得稅。不符合上述要求的差旅費津貼，應(yīng)并入職工當期取得的工資薪金收入計算個人所得稅。

依據(jù)：1．《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（津地稅企所〔2010〕5號）第三條“差旅費的稅前扣除問題”規(guī)定：企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。對能夠提供證明差旅起止時間、地點等合法憑證的，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準予扣除。

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條“關(guān)于工資，薪金所得的征稅問題”第（二）項“下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅”第4款規(guī)定：差旅費津貼，誤餐補助。

3．《天津市財政局關(guān)于印發(fā)天津市黨政機關(guān)差旅費管理辦法的通知》（津財行政〔2014〕30號）第二章“城市間交通費”、第三章“住宿費”、第四章“伙食補助費”、第五章“市內(nèi)交通費”規(guī)定。

二、收入所繳稅款如何計算

工資收入包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。以每月收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。在我國個人所得稅實行的是5－45％九級超額累進稅率。稅率表如下：

1、稿酬的計稅方法。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得按次計稅，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。例如：某員工得稿酬4000元，應(yīng)繳稅為：4000×；20％×；（1－30％）＝560元。獲稿酬不超過4000元的，減除費用800元。例如：某員工得稿酬2500元，應(yīng)繳稅為：（2500－800）×；20％×；（1－30％）＝238元。

2、勞務(wù)報酬的計稅方法。勞務(wù)報酬包括個人從事設(shè)計、會計、咨詢、審稿、演出、廣告等。勞務(wù)報酬所得采取按次計稅的方式，計稅前先減除一定的費用，減除的數(shù)目根據(jù)所得額的不同而不同。如果每次收入不超過4000元，則減除費用為800元；每次收入在4000元以下的，減除20％的費用。一次收入畸高的，實行加成征收，即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，在計算應(yīng)納稅款后，再按應(yīng)納稅款加征五成；超過50000元的部分，加征十成。例如：某員工得勞務(wù)報酬100000元，則應(yīng)繳稅為：100000×；（1－20％）×；40％－7000＝25000元。

3、除以上項目要征個人所得稅外，養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金不計入員工當期的工資收入，免征個人所得稅。但是用人單位以現(xiàn)金形式發(fā)給員工的住房補貼、醫(yī)療補助費，要計征個人所得稅。

三、出差期間的加班工資怎么算

1、出差的起始和終止時間都在法定工作時間內(nèi)的情況。

有些情形下，用人單位安排員工短程公出，遲于標準工時制下的上班時間出發(fā)，早于下班時間回程。一般這類短程公出不涉及到加班費計算的問題，但如果用人單位有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定出差補貼的，不論長短程，只要員工出差異地的，都應(yīng)當按照規(guī)章制度規(guī)定給予出差補貼，否則也會形成勞資爭議。

2、出差的起始和終止時間跨越法定工作時間段但不涉及雙休日或法定節(jié)假日的情況。

以標準工時制下的每日法定工作時間8小時為前提，例如用人單位安排某員工前往連云港的供應(yīng)商處檢查產(chǎn)品質(zhì)量。該員工于當日14點從蘇州前往連云港，當晚住宿于連云港。次日上午前往供應(yīng)商處檢查產(chǎn)品質(zhì)量，并于該日的14點返回到用人單位。假設(shè)兩地的公路單程時間是6小時，該員工檢查產(chǎn)品質(zhì)量只需1小時（以上時間假設(shè)為已有客觀證據(jù)證明）。用餐和休息時間員工可自行安排。那么該員工的加班工資是否應(yīng)當計算，應(yīng)當如何計算？

個人認為，雖然該員工實際提供工作服務(wù)的時間只有1小時，但由于在途的12小時是為提供工作服務(wù)所必須的程序時間，該在途時間也應(yīng)核算為工作時間。故該員工此次因公出差的時間工作時間是13個小時，其中從當日14：00－17：30的3．5小時在途時間、次日1小時的服務(wù)時間和6小時返程的在途時間為正常工作時間，用人單位應(yīng)按照正常工資予以結(jié)算。而對于當日17：30后的2．5小時在途時間，應(yīng)當視作在工作日延長工作時間，用人單位應(yīng)支付150％的加班費。

3、出差的起始和終止時間跨越法定工作時間段且涉及雙休日或法定節(jié)假日的情況。

某員工于周五14點從蘇州到連云港的供應(yīng)商處檢查產(chǎn)品質(zhì)量，于周六的14點返回到用人單位，其他假設(shè)條件同前例。這樣的情況下該員工的加班工資應(yīng)當如何計算？同理，該員工從周五14：00－17：30的在途時間為正常的工作時間，用人單位應(yīng)按照正常工資予以結(jié)算。而對于周五17：30后的2。5小時在途時間，應(yīng)當視作在法定工作時間之外的額外工作，對于周六的1小時服務(wù)時間和6小時在途時間為雙休日安排加班，用人單位應(yīng)分別支付150％和200％（無法安排補休）的加班費。