根據(jù)新會計準則（以下簡稱“新準則”），投資性房地產(chǎn)能夠單獨計量和出售；新企業(yè)所得稅法（以下簡稱“新稅法”）沒有將投資性房地產(chǎn)單獨列出，而是將其作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)處理，導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)的會計處理和所得稅處理存在較大差異。
一、投資性房地產(chǎn)初始計量與計稅基礎(chǔ)差異
投資性房地產(chǎn)根據(jù)來源不同可分為外購的和自行建造的投資性房地產(chǎn)。外購的投資性房地產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資性房地產(chǎn)初始計量與計稅基礎(chǔ)的差異表現(xiàn)在兩個方面。
（一）借款費用的資本化
根據(jù)借款費用準則的規(guī)定，可以資本化的借款金額包括專門借款和一般借款。而企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱“條例”）第38條規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過部分的利息支出不得在稅前扣除。同時，為防止資本弱化，新稅法第46條和實施條例第119條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，納稅人外購或自行建造投資性房地產(chǎn)發(fā)生的借款費用，若已按借款費用準則的規(guī)定進行了資本化處理，但仍存在新稅法和條例規(guī)定不得扣除的借款費用，會導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于會計成本，以后期間按計稅基礎(chǔ)計算的固定資產(chǎn)折舊與按會計基礎(chǔ)計算的差異，需作企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增處理。
（二）購買取得的投資性房地產(chǎn)的成本
企業(yè)通過購買取得投資性房地產(chǎn)時，有時會采取超過正常的信用條件購買投資性房地產(chǎn)，如采用分期付款方式購買投資性房地產(chǎn)，使投資性房地產(chǎn)的購進具有融資租賃的性質(zhì)。按新準則規(guī)定，該方式下購入的投資性房地產(chǎn)的成本不以各期付款額之和確定，而是以各期付款額的現(xiàn)值之和確定，兩者差額計入未確認融資費用。其中，投資性房地產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，應(yīng)按各期支付的購買價款選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)來確定，未確認融資費用符合借款費用準則規(guī)定的資本化條件的，應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本，其余部分應(yīng)在信用期間確認為財務(wù)費用，計入當期損益。新稅法規(guī)定超過正常信用條件期限付款的投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不按照現(xiàn)值計價，從而導(dǎo)致該投資性房地產(chǎn)的會計成本小于計稅基礎(chǔ)。
二、成本模式下投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量與處置差異
投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量分為成本和公允價值兩種模式，企業(yè)只能選擇其中一種模式進行后續(xù)計量。在成本模式下，企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進行后續(xù)計量，按期（月）計提折舊，存在減值跡象的，按資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定處理。
（一）減值準備的處理
按資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的，應(yīng)計提減值準備。此類減值損失屬于長期資產(chǎn)減值損失，一經(jīng)確定不得轉(zhuǎn)回。而根據(jù)新稅法第10條和條例第55條的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的減值準備不得扣除。對于這一差異，應(yīng)區(qū)分以下兩種情況進行納稅調(diào)整。一是本期會計折舊或攤銷額加上本期計提的減值準備大于按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額。這表明投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為本期會計折舊或攤銷額加上本期計提的減值準備，減去按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額。二是本期會計折舊或攤銷額加上本期計提的減值準備小于按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額。這表明投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額，減去本期會計折舊或攤銷額和本期計提的減值準備。
（二）關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處置
處置采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，按實際收到的金額借記“銀行存款”等，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，并結(jié)轉(zhuǎn)該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或攤銷，按其賬面余額貸記“投資性房地產(chǎn)”，其差額借記“其他業(yè)務(wù)成本”，已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。在成本模式下，處置投資性房地產(chǎn)時，由于在初始計量與計稅基礎(chǔ)方面新準則和新稅法之間存在差異，需要對投資性房地產(chǎn)的會計成本與計稅基礎(chǔ)凈值差額進行納稅調(diào)整。如果投資性房地產(chǎn)的會計賬面價值大于計稅基礎(chǔ)凈值，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。需要補充的是，根據(jù)條例第25條規(guī)定，企業(yè)將投資性房地產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將投資性房地產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照公允價值和計稅基礎(chǔ)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。
三、公允價值模式下投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量與處置的差異
新準則規(guī)定，企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
（一）公允價值變動與折舊
新準則規(guī)定，采用公允價值模式后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，并以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。而在稅務(wù)處理上，投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來處理。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會計準則）有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2007］80號）規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計人應(yīng)納稅所得額。因此，一方面，投資性房地產(chǎn)公允價值的增減變動，依照新稅法，均不確認所得或損失；另一方面，投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，可按稅法規(guī)定計提并扣除折舊或攤銷。
（二）投資性房地產(chǎn)的處置
處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，按實際收到的金額借記“銀行存款”等，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，按該投資性房地產(chǎn)的賬面余額借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“投資性房地產(chǎn)（成本）”，同時借記或貸記“投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）”；按該投資性房地產(chǎn)公允價值的變動，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”，對于該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計人資本公積的金額，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。而根據(jù)新稅法和條例規(guī)定，在處置公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額。
四、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換與計量模式變更差異
新準則和新稅法關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的差異，主要體現(xiàn)在公允價值模式下，企業(yè)將自用或作為存貨的房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間的互換；計量模式的變更是指將投資性房地產(chǎn)的計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。
（一）公允價值模式下的轉(zhuǎn)換
一是采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用或作為存貨的房地產(chǎn)。此時應(yīng)以轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值作為房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。按新稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不確認所得或損失，因此應(yīng)將公允價值變動損益科目的金額從利潤中予以剔除；對于應(yīng)當計提和扣除的折舊應(yīng)作納稅調(diào)減處理。在處置該房地產(chǎn)時，應(yīng)按計稅基礎(chǔ)凈值，即初始計稅基礎(chǔ)減去已扣除的折舊或者攤銷額，從轉(zhuǎn)讓所得中扣除，轉(zhuǎn)讓收益與應(yīng)納稅所得額之間的差異，需作納稅調(diào)整。二是將自用或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。此時應(yīng)以轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的賬面價值，轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值的部分計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的部分計入公允價值變動損益。在處置該投資性房地產(chǎn)時，在轉(zhuǎn)換時原本計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入當期的其他業(yè)務(wù)收入。按新稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以初始計稅基礎(chǔ)減去已按稅法規(guī)定扣除的折舊或攤銷額確定。
（二）公允價值模式變更為成本模式
新準則規(guī)定，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計政策變更處理。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)按計量模式變更日投資性房地產(chǎn)的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)（成本）”，按已計提的折舊或攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”，已計提減值準備的，借記“投資性房地產(chǎn)減值準備”，同時按賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按公允價值與賬面價值之間的差額，貸記或借記“未分配利潤”、“盈余公積”等。按新稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，其公允價值與賬面價值的差額不確認所得或損失。由于在會計上是調(diào)整期初留存收益，對當期損益沒有影響，無需作納稅調(diào)整；轉(zhuǎn)換為公允價值模式后，按照前述辦法進行納稅調(diào)整。
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法律綜合知識因此，房地產(chǎn)中的土地是指土地使用權(quán)。房屋是指土地上的房屋等建筑物及構(gòu)筑物。在市場經(jīng)濟條件下，房地產(chǎn)市場日益活躍，企業(yè)持有的房地產(chǎn)除了用作自身管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動場所和對外銷售之外，出現(xiàn)了將房地產(chǎn)用于賺取租金或增值收益的活動，甚至是個別企業(yè)的主營業(yè)務(wù)。用于出租或增值的房地產(chǎn)就是投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面與企業(yè)自用的廠房、辦公樓等作為生產(chǎn)經(jīng)營場所的房地產(chǎn)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于銷售的房地產(chǎn)是不同的。一、投資性房地產(chǎn)及其特征投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當能夠單獨計量和出售。投資性房地產(chǎn)的主要形式是出租建筑物、出租土地使用權(quán)，這實質(zhì)上屬于一種讓渡資產(chǎn)使用權(quán)行為。房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費收入，是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)營性活動以及與之相關(guān)的其他活動形成的經(jīng)濟利益總流入。投資性房地產(chǎn)的另一種形式是持有并準備增值2023-12-01231人看過 -
與稅法趨同。在成本費用(包括營業(yè)外支出)方面，《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計準則》原則相同，但在個別業(yè)務(wù)的處理上存在明顯差異。本文就二者在成本費用方面的主要差異及納稅調(diào)整分析如下?！缎∑髽I(yè)會計準則》第六十五條規(guī)定，小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用等。營業(yè)成本《小企業(yè)會計準則》第六十五條規(guī)定，小企業(yè)(批發(fā)業(yè)零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括運輸費裝卸費包裝費保險費運輸譴中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)也構(gòu)成銷售費用?！镀髽I(yè)會計準則第1號存貨》第六條規(guī)定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費運輸費裝卸費保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。例1，零售企業(yè)_公司2013年l2月1日購入一批商品，購買價款100萬元，相關(guān)費用5萬元，2014年2月1日該批商品售出(不考慮增值稅等稅金)。若甲公司適用《企業(yè)會計準則》，則會計處理如下(單位：萬元，下同)：2023-06-12371人看過 -
固定資產(chǎn)處置，包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥等。由于財務(wù)會計和稅收分別遵循不同的原則，對固定資產(chǎn)處置的核算，也存在著差異。一、會計處理流程在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”外，其余的固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥等都通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。即借記“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額進行轉(zhuǎn)出。新準則不再像舊準則那樣按賬面價值分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入（支出）”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付賬款”、“資本公積”等科目，對一些特殊事項，如以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項在符合一定條件下采用“公允價值”轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，由此將產(chǎn)生會計與稅法上新的差異。二、所得稅處理流程1.以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會計準則第122023-04-24178人看過 -
企業(yè)會計2006年新企業(yè)會計準則總目錄第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關(guān)信息的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。第三條本準則不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當按照本準則進行確認和計量。第二章計稅基礎(chǔ)第四條企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。第五條資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。第六條負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。第三章暫時性差異第七條暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和2023-04-24405人看過
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債務(wù)人收入差異及調(diào)整一、視同銷售收入會計準則中沒有關(guān)于視同銷售的規(guī)定，在會計核算中不作為銷售核算。在稅收待遇方面，《企業(yè)所得稅法》第二十五條規(guī)定，交換非貨幣性資產(chǎn)，將商品、財產(chǎn)、服務(wù)用于捐贈、償債、贊助、籌款、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配的，視為銷售商品，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供服務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定的除外。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理辦法的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)用于市場推廣或銷售、社會交往、職工獎勵或福利、股利分配等目的的資產(chǎn)，對外捐贈和其他改變資產(chǎn)所有權(quán)的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，不屬于內(nèi)部處置，按規(guī)定作為銷售收入。在會計處理中，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)當滿足以下四個條件：一是收入的金額能夠可靠地計量；二是相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；三是交易的完成進度能夠可靠地計量第三，收入的金額能夠可靠地計量；第四，交易中已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的成本能2023-05-08304人看過 -
一、投資性房地產(chǎn)概述投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當單獨計量和出售，主要包括：已出租的土地使用權(quán)；持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)以及企業(yè)擁有并已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)不包括為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)除了將擁有的房地產(chǎn)用于生產(chǎn)廠房、辦公場所等自用外，還可能將持有的部分房地產(chǎn)出租以獲取租金或持有閑置的房地產(chǎn)等待合適的市場機會將其出售以獲取資本利得。在會計上，這些為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)被劃分為一類專門的資產(chǎn)，即投資性房地產(chǎn)。與此相對應(yīng)，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)被稱作自用房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)和自用房地產(chǎn)在實物形態(tài)上完全相同，例如都表現(xiàn)為土地使用權(quán)、建筑物或構(gòu)建物等，但在產(chǎn)生現(xiàn)金流量的方式上具有各自的特點和顯著差異。房地產(chǎn)投資是為了賺取租金或資本增值2023-12-03373人看過 -
企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅中的投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)讓所得計稅時，投資成本可以在稅前扣除。2、法律依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。一、企業(yè)實物投資資產(chǎn)有哪些(1)實物資產(chǎn)出資清單填列的實物資產(chǎn)品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和作價依據(jù)等內(nèi)容應(yīng)與發(fā)起人協(xié)議、章程的規(guī)定一致；必須經(jīng)被審驗單位驗收簽章并獲得各投資者的確認；(2)實物資產(chǎn)的交付方式、交付時間及交付地點必須符合合同、協(xié)議、章程的規(guī)定；(3)投資者以房屋建筑物出資時，應(yīng)提供房2023-02-19278人看過 -
國家稅務(wù)總局2001年12月發(fā)文摘要：國稅發(fā)[2001142號《國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理新問題的通知》(以下簡稱《通知》)，進一步嚴格要求摘要：企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)的。其取得的預(yù)收款，應(yīng)按國稅發(fā)[1995153號《國家稅務(wù)總局有關(guān)外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)新問題的通知》的規(guī)定，預(yù)征企業(yè)所得稅?！锻ㄖ愤€進一步明確規(guī)定采用預(yù)售款銷售的收入確定原則摘要：采取分期付款或預(yù)售方式銷售的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)。也就是說開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時就要確認銷售收入的實現(xiàn);而《企業(yè)會計制度》規(guī)定收入確認條件是摘要：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;②企業(yè)既沒有保留通常和所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制;③和交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè);④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。在實際操作過程中。開發(fā)企業(yè)主要是以銷售發(fā)票的2023-06-06420人看過
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財務(wù)會計一、對固定資產(chǎn)的計價處理差異1.融資租入的固定資產(chǎn)。稅法規(guī)定，以融資方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費，以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的價值計算。這種規(guī)定體現(xiàn)了便于操作的特點，可以有效地保證會計數(shù)據(jù)的可靠性。而財務(wù)會計為向國際會計標準靠攏，體現(xiàn)融資租入固定資產(chǎn)作為資產(chǎn)的特性，并遵循謹慎性原則，因而在《制度》中規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為人賬價值。按照重要性原則，如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開始時，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的人賬價值。2.接受捐贈的固定資產(chǎn)?！掇k法》規(guī)定：對捐贈的固定資產(chǎn)不允許計提折舊，除非另有規(guī)定。而在《制度》中規(guī)定：接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，2023-05-02163人看過 -
法律綜合知識一、新所得稅會計準則對稅會差異處理的新規(guī)范企業(yè)所得稅會計是會計制度與稅收制度規(guī)定之間的差異在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。1994年財政部發(fā)布的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》和2000年發(fā)布的《企業(yè)會計制度》中關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的規(guī)定(以下統(tǒng)稱“舊規(guī)范”)對2007年之前的企業(yè)所得稅會計進行規(guī)范。2006年2月15日財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則，其中《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》(以下簡稱“新所得稅會計準則”)，對企業(yè)所得稅的確認、計量和相關(guān)信息的列報行為進行規(guī)范(新會計準則2007年1月1日實施)。新所得稅會計準則對稅會差異的處理采取了與舊規(guī)范完全不同的方法。(一)新會計準則目標影響稅會差異處理的方法目前，經(jīng)濟全球化進入了一個新的發(fā)展階段，國際資本市場發(fā)展迅速，我國市場經(jīng)濟發(fā)展也進入了一個新的發(fā)展時期，這些因素要求經(jīng)濟領(lǐng)域中包括會計標準在內(nèi)的各種標準、制度應(yīng)進行相應(yīng)變革，以適應(yīng)客觀2022-10-13134人看過 -
企業(yè)會計準則第18號——所得稅（2006）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關(guān)信息的列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱所得稅包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。第三條本準則不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當按照本準則進行確認和計量。第二章計稅基礎(chǔ)第四條企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當按照本準則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。第五條資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。第六條負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。第三章暫時性差異第七條暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；2023-12-12367人看過 -
企業(yè)所得稅新《企業(yè)所得稅法》出臺，對眼下的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳有沒有影響?新的《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日正式施行，2006年度的所得稅匯算仍按現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定進行。外資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理主要適用國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2001〕142號)，內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理主要適用國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕31號)。分析兩個文件，內(nèi)外資房地產(chǎn)所得稅差異歸納起來主要體現(xiàn)在預(yù)售收入利潤率、銷售收入確認、成本扣除等方面。預(yù)售收入利潤率不同外資政策規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市主管稅務(wù)機關(guān)可制定對從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營的外商投資企業(yè)預(yù)征所得稅的具體實施辦法及預(yù)計利潤率的確定方法，并報國家稅務(wù)總局備案。如河南省規(guī)定，省會城市的開發(fā)項目預(yù)計利潤率不得低于20%;其他省轄市的開發(fā)項目預(yù)計利潤率不得低于2023-06-05254人看過
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企業(yè)所得稅為什么條例第二十五條和國稅函[2008]828號文不列舉“對外投資”事項呢?難道是這幾部重要的法規(guī)同時忘記了這個事項?企業(yè)以擁有的非貨幣性資產(chǎn)對外投資，是否適用條例第二十五條規(guī)定或者國稅函[2008]828號文的視同銷售規(guī)定呢?俺試著分析一下：假如：投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)(賬面凈值1200萬元)評估公允價1500萬元，初始投資參股到被投資企業(yè)，取得價值為1000萬元的股權(quán)，不涉及補價。依據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定：《非貨幣性資產(chǎn)交換》的原則是以換出資產(chǎn)在具有商業(yè)實質(zhì)的公允價值(或為不具有商業(yè)實質(zhì)的賬面價值)情況來度量換入資產(chǎn)的初始成本;《長期股權(quán)投資》的原則規(guī)定長期股權(quán)投資的成本是以同一控制下被合并方的賬面價值(或非同一控制下的公允價值)確定。同時根據(jù)《公司法》、《公司登記管理條例》和財企[2009]46號等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以非貨幣財產(chǎn)出資的行為必須進行公允評估。因此非貨幣性資產(chǎn)對外投資具體情2023-05-04398人看過 -
答：相似性：（1）根據(jù)不同的受益人，攤銷金額計入相關(guān)的成本費用科目。（2）攤銷起止點相同，從無形資產(chǎn)可供使用（即達到預(yù)定用途）的當月開始，處置當月不再攤銷。（3）主題設(shè)置相同。攤銷時，將“累計攤銷”科目設(shè)置為無形資產(chǎn)備抵科目。攤銷期間，貸記“累計攤銷”賬戶。（4）無形資產(chǎn)對外租賃時，各期攤銷額計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。差異：（1）減值處理不同。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當計提減值準備，而小企業(yè)會計準則不考慮減值。（2）不同的攤銷方法。根據(jù)小企業(yè)會計準則，只能采用平均壽命法進行攤銷。根據(jù)企業(yè)會計準則，我們可以采用平均壽命法、產(chǎn)出法和年限總和法。（3）使用壽命不能可靠估計的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定不能攤銷，但需要進行減值測試，小企業(yè)會計準則規(guī)定，按不少于10年的期限攤銷。2023-05-0892人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
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企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅法為什么有差異臺灣在線咨詢 2022-11-01無償性；稅法服務(wù)的是國家，強調(diào)的是通用商業(yè)語言。會計主要為投資者服務(wù)、服務(wù)目的差距太大、強制性。畢竟會計與稅法存在很的不同當然不一致，強調(diào)的是固定性，服務(wù)對象 -
小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則有何差異天津在線咨詢 2022-03-25小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則主要有一下區(qū)別：賬務(wù)處理不同： 1.資產(chǎn)清查的處理不同。《小企業(yè)會計準則》中沒有設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，小企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生資產(chǎn)的盤盈或盤虧時直接進行處理。筆者認為這種處理方法簡明扼要，與資產(chǎn)負債表中所反映的內(nèi)容相符。而《企業(yè)會計準則》中的資產(chǎn)負債表中已取消了資產(chǎn)待處理項目，企業(yè)在編報前必須將待處理的資產(chǎn)進行處理，因此財產(chǎn)清查還要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，筆 -
小企業(yè)準則和企業(yè)會計準則所得稅的區(qū)別黑龍江在線咨詢 2022-10-26小企業(yè)準則和企業(yè)會計準則所得稅沒有區(qū)別，他們都適用于同一的《企業(yè)所得稅法》及其所得稅政策，相關(guān)的調(diào)整與計算的口徑都是一樣的。 -
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅清算資料清單有哪些？上海在線咨詢 2023-09-02《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第九條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。 在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品 -
《企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計準則》的區(qū)別有哪些香港在線咨詢 2024-04-18《企業(yè)會計準則》與《小企業(yè)會計準則》的區(qū)別如下：1、適用范圍不同?！缎∑髽I(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)；2、會計科目設(shè)置不同。《小企業(yè)會計準則》比《企業(yè)會計準則》少設(shè)了25個一級科目；3、資產(chǎn)清查的處理不同?！缎∑髽I(yè)會計準則》中沒有設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢科目，《企業(yè)會計準則》中的資產(chǎn)負債表中已取消了資產(chǎn)待處理項目。
