企業(yè)視同銷售行為的稅務與會計處理有哪些
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時間： 2023-05-04 21:50:18
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視同銷售是一種特殊的銷售行為。對視同銷售行為，增值稅和企業(yè)所得稅的稅務與會計處理既相同也有區(qū)別。
增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定了單位或者個體工商戶的8項視同銷售貨物行為。企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換等視同銷售行為。在此基礎上，《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的6項情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
視同銷售的4種情形：
1.會計上規(guī)定應作銷售收入的行為。
如企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;將自產、委托加工的貨物用于職工個人福利或者個人消費;將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
例：A企業(yè)將自產的一批產品分給B投資企業(yè)，該批產品不含稅售價100000元，成本70000元;將自產的一批產品作為福利發(fā)給生產工人，該產品不含稅售價10000元，成本8000元。不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理：
借：應付利潤117000
應付職工薪酬11700
貸：主營業(yè)務收入110000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)18700
借：主營業(yè)務成本78000
貸：庫存商品78000
2.會計上不作銷售收入，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷售處理。
如企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
例：A企業(yè)將自產的一批產品通過縣政府無償贈送給縣一中，該批產品不含稅售價100000元，成本70000元,當年度利潤總額為50萬元。不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理：
借：營業(yè)外支出87000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)17000
貸：庫存商品70000
稅務處理：通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。營業(yè)外支出應調增應納稅所得額27000(87000-500000×0.12)元，視同銷售應調增應納稅所得額30000元。共調增應納稅所得額57000元。
3.會計上不作銷售收入，增值稅視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理，不征企業(yè)所得稅。
如設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人(不在同一縣市)，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目或用于集體福利部門使用，如企業(yè)所屬幼兒園、食堂等。
例：A企業(yè)將自產的產品用于本單位建筑工程，該鏟車不含稅售價100000元，成本60000元，將自產的一輛小客車用于本企業(yè)所屬幼兒園，小客車不含稅售價150000元，成本120000元,不考慮其他稅費。則A公司應作如下會計處理：
借：在建工程117000
固定資產——小客車175500
貸：庫存商品——鏟車100000
——小客車150000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)42500
4.會計上不作銷售收入，企業(yè)所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售處理。
如企業(yè)以加工修理勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途等。
例：A企業(yè)派技術人員到汽車維修中心無償提供汽車維修，發(fā)生成本10000元，最近時期同類修理收費20000元。則A公司應作如下會計處理：
借：勞務成本10000
貸：原材料10000
借：銷售費用10000
貸：勞務成本10000
稅務處理：企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售，視同銷售所得10000元，應調增應納稅所得額20000元。
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1.包裝物銷售的銷項稅額的會計處理（1）隨同產品銷售并單獨計價的包裝物。按稅法的規(guī)定，應作為銷售計算繳納增值稅，借記“銀行存款”、“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。不單獨計價時，作為產品銷售。（2）銷售產品，包裝物出租。按稅法規(guī)定，計稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。而按《增值稅條例實施細則》第十二條規(guī)定：包裝物租金屬于價外費用，應繳納增值稅。2.包裝物押金的銷項稅額的會計處理按現行財務會計制度的規(guī)定，包裝物押金可分為三大類：（1）銷售酒類產品而收取的押金。它又為兩種情況：一是啤酒、黃酒，其計稅要求、會計處理方法同第二類；二是其他酒類，對這類貨物銷售時收取的包裝物押金，無論將來押金是否返回或按時返回，以及財務會計上如何核算，均應并入當期銷售額計稅。（2）銷售酒類產品之外的貨物而收取的押金。當包裝2023-06-07410人看過 -
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以下哪些選項屬于企業(yè)所得稅列舉視同銷售與會計確認一致的業(yè)務遼寧在線咨詢 2022-10-26以下哪些選項屬于企業(yè)所得稅列舉視同銷售與會計確認一致的業(yè)務（ABCD）rA、企業(yè)將貨物、財產用于償債rB、企業(yè)將貨物、財產用于職工福利rC、企業(yè)將貨物、財產用于利潤分配rD、企業(yè)將勞務用于償債、職工福利等 -
企業(yè)設立稅務會計會有哪些好處？內蒙古在線咨詢 2022-10-30設立稅務會計可以使企業(yè)降低涉稅風險，盡量降低稅收負擔，增加稅務工作意識，加強企業(yè)的稅務工作，具體好處如下： 1、財務會計有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。企業(yè)財務會計通過其反映職能，提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量方面的信息，是包括投資者和債權人在內的各方面進行決策的依據。 2、財務會計有助于企業(yè)加強經營管理，提高經濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經營管理水平的高低直 -
視同銷售有哪些澳門在線咨詢 2024-05-13增值稅視同銷售行為如下：1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣的除外；4、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；5、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；6、將貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；7、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。 -
發(fā)電企業(yè)廠用電量可不可以視同銷售計提銷項稅內蒙古在線咨詢 2022-10-24《電力產品增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第10號）第六條第（四）項規(guī)定：“發(fā)、供電企業(yè)將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天。”因此，若發(fā)電廠生產的電用于非應稅項目、集體福利、個人消費的，是應當繳納增值稅的。也就是說，發(fā)電企業(yè)只要不是用于非應稅項目、集體福利、個人消費，可以不作視同銷售計提銷項稅。
