外資企業(yè)拆遷政府補償?shù)乃枚愄幚硎鞘裁矗?/div>
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時間： 2023-06-17 21:10:42
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在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務(wù)處理的最主要文件是國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復》
該文件的內(nèi)容如下：
①企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。
②企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第44條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額。計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2007]61號)的規(guī)定，“搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！币虼送恋乜羁梢詻_減補償收入。
“對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，進行企業(yè)所得稅處理的規(guī)定，其中搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。”
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企業(yè)所得稅《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條規(guī)定(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口2023-05-05208人看過 -
企業(yè)所得稅個人獨資企業(yè)的拆遷賠償款在搬遷過程中不會計入當時期應(yīng)納的稅所得額中，即搬遷期間內(nèi)不繳納企業(yè)所得稅，但當完成企業(yè)搬遷之后，在完成搬遷的年度內(nèi)，開始繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)沒有固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造或者購置其他固定資產(chǎn)的計劃或者項目報告的，搬遷收入加上變賣被拆遷的各類固定資產(chǎn)收入，五年內(nèi)搬遷完成的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)搬遷進度，可在計劃搬遷的下一年起五年內(nèi)確認收入。個人獨資企業(yè)所得稅怎么征收個人獨資企業(yè)所得稅征收標準有以下幾點：1、個人獨資企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅；2、采用查賬征收方法的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款；3、采用核定征收方法的，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計算應(yīng)納稅所得額，根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應(yīng)的稅率計算應(yīng)納稅款。《中華人民共和國企業(yè)2023-07-01297人看過 -
一、企業(yè)政府拆遷補償涉及稅種1、營業(yè)稅《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅?！焙汀稜I業(yè)稅稅目注釋》第八條：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)?！彼訟公司出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅。《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定：“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額?！币恍┑胤降亩悇?wù)機關(guān)自行制定了一些搬遷補償款項營業(yè)稅稅務(wù)處理的規(guī)定。例如福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于拆遷補償業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(閩地稅發(fā)[2004]63號)規(guī)定：拆遷人給予被拆遷單位和個人補償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價款，均屬于營業(yè)稅的征稅2023-06-2568人看過
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土地增值稅1、營業(yè)稅被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅。2、土地增值稅根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第11條進一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。3、企業(yè)所得稅搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對搬遷補償款的稅務(wù)處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務(wù)處理的最主要文件是國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復》。什么企業(yè)繳納企業(yè)所得稅我國的企業(yè)劃分為具有法人資格的企業(yè)和不具有法人資格的企業(yè)兩種，根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度，只有具有法人資格的企業(yè)才需2023-07-05105人看過 -
企業(yè)所得稅為了有利于吸引外資，引進先進技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作出了許多分地區(qū)、有重點、多層次鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅提供諸多方便。（一）減按15％稅率繳納的優(yōu)惠減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)包括：1.設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)；2.設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；3.在沿海經(jīng)濟開放區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準的；4.在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)國務(wù)院批準的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財務(wù)公司等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的；5.從事港口、碼頭建設(shè)中的中外合資經(jīng)營企業(yè)；6.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)2023-06-07210人看過 -
土地使用權(quán)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)從政府處獲得搬遷補償款，無論是貨幣資金還是非貨幣資金，從性質(zhì)和根源上均構(gòu)成稅收上的收入。企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)按稅收規(guī)定進行稅務(wù)處理?？紤]到企業(yè)取得搬遷補償款將用于彌補搬遷損失和支付重建成本，為減輕企業(yè)稅收資金占用負擔，對將搬遷補償款確實用于安排搬遷成本的，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)，按企業(yè)是否有搬遷規(guī)劃，明確了具體的稅務(wù)處理方法：一是企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)(用企業(yè)搬遷補償款購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán))，或沒有改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或沒有購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，企業(yè)應(yīng)以搬遷補償款加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用，將其余額計入企業(yè)當年應(yīng)2023-05-04382人看過 -
企業(yè)所得稅政府補助如果符合下列條件是無需繳企業(yè)所得稅的：1、屬于財政撥款；2、屬于依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3、屬于國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。小企業(yè)政府補助有哪些1、在金融方面，建立針對中小企業(yè)的專門金融機構(gòu)和信用制度，由政策投入貸款提供資金，向中小企業(yè)發(fā)放低息貸款。2、在稅收方面，減輕中小企業(yè)的法人納稅負擔，對采用現(xiàn)代化設(shè)備的中小企業(yè)采取特別折舊制度，以及用實現(xiàn)特定政策目標的特別減稅措施來支持中小企業(yè)。3、財政補助金。對從事中小企業(yè)貸款和咨詢、指導等工作的地方公共團體和中小企業(yè)團體，給予財政補貼金?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。2023-07-28159人看過
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外資企業(yè)國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得政府補助有關(guān)所得稅處理問題的批復》(國稅函[2007]408號，以下簡稱408號文件)對原有企業(yè)取得財政補助征稅辦法作了一些補充和修改。1、政府補助的概念政府補助實際上就是財政補貼收入，主要包括貨幣性補貼和非貨幣性資產(chǎn)補貼。對如何繳納所得稅問題，內(nèi)資企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)早有具體規(guī)定，如財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)規(guī)定，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。但是，外資企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)對此一直沒有較為明確的規(guī)定，因此，外資企業(yè)一般是按照會計制度規(guī)定作為補貼收入處理，或作為接受捐贈處理。按照上述處理，企業(yè)取得的政府補助，都要納入企業(yè)應(yīng)稅所得額繳納所得稅。這種不區(qū)分補助項目的具體情況一律征稅的做法，也是2023-05-04308人看過 -
外商投資企業(yè)（一）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。（二）企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十四條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。拆遷補償收入企業(yè)所得稅繳納搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡稱重置固定資產(chǎn)）、以及進行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計2023-07-0572人看過 -
發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局文號：國稅函[2010]69號發(fā)布日期：2010-2-12執(zhí)行日期：2010-2-12江蘇省國家稅務(wù)局：你局《關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算，導致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復如下：一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓2023-06-07316人看過 -
企業(yè)所得稅一、關(guān)于企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：(一)，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(二)，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。(三)，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收2023-04-30461人看過
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房地產(chǎn)企業(yè)收到政府給予的拆遷補償款，主要涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅和營業(yè)稅。按照稅法規(guī)定，3個稅種對該項補償款的稅收處理是不同的。企業(yè)所得稅處理在企業(yè)所得稅處理方面，政府補償款項屬于財政性資金，視為收入處理不沖減相關(guān)成本費用。稅務(wù)上要判斷該項政府補助是否屬于不征稅收入，如為不征稅收入，收到當期不計入當期應(yīng)納稅所得額，但該項收入所形成的成本費用支出也不能稅前扣除。如不屬于不征稅收入，則應(yīng)在收到當期計入當期應(yīng)納稅所得額征稅，其支出形成的成本費用也可以按稅法規(guī)定稅前扣除。關(guān)于上述企業(yè)所得稅的處理問題，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2009］87號）規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收2024-04-11411人看過 -
如果是國有土地上的房屋，一般縣級政府會設(shè)一個國有土地上房屋征收管理辦公室，國條例叫房屋征收部門。一、政府違法征地哪個部門監(jiān)管征地要合法。如果政府違反國家土地管理的法律法規(guī)，非法強征農(nóng)民的土地，其行為是違法的。當事的農(nóng)民，可以向其上級土地部門投訴。也可以向紀檢部門投訴。二、地方政府非法征地的形式有哪些？1、地方政府“越位”：非法批地根據(jù)《土地管理法》的規(guī)定，土地的批租必須遵循嚴格的程序，要符合土地利用總體規(guī)劃，同時根據(jù)征用土地的性質(zhì)(基本農(nóng)田還是一般農(nóng)田)和需求面積的不同逐級上報審批。但地方政府追求地方利益最大化下的招商引資、建設(shè)優(yōu)先戰(zhàn)略，與大宗土地征用須上報國家審批的硬性約束形成了直接的利益沖突。在這種利益的驅(qū)使下，各地方政府開始打著發(fā)展地方經(jīng)濟的幌子，甚至以“發(fā)展是硬道理”為由，無視國家土地利用規(guī)劃和環(huán)境保護的要求，實行“項目跟著領(lǐng)導走、規(guī)劃跟著項目走、超越審批權(quán)限批地”的違規(guī)操作。一些2023-04-02367人看過
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外資企業(yè)是指依照中國法律，在中國境內(nèi)設(shè)立的全部資本由外國投資者投資的企業(yè)。不包括外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織在中國境內(nèi)的分支機構(gòu)。 外資企業(yè)的全部資本屬于外國投資者所有。即外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人以貨幣或者其他法定投資方式投資，全部財產(chǎn)... 更多>
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