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土地稅收在營改增后的變動
來源:法律編輯整理 時間: 2023-07-01 16:05:12 377 人看過

營改增后土地的土地權(quán)需要繳納的稅款有:增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和印花稅。營業(yè)稅改征增值稅涉及的房地產(chǎn)企業(yè)主要分為兩類,一是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),具體包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、以及單位和個人轉(zhuǎn)讓取得的房地產(chǎn),二是房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),包括房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和房地產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

營改增后交稅計算規(guī)則

應(yīng)納稅額

轉(zhuǎn)型后應(yīng)納稅額計算規(guī)則

(一)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的,可按取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額,如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項稅額

(二)轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的,交通運(yùn)輸業(yè)、國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,可按發(fā)票金額在銷售額中扣除;其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票,也可按發(fā)票額在銷售額中扣除,但取得的本市試點一般納稅人或試點小規(guī)模納稅人的發(fā)票,不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據(jù)試點方案,在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對特定行業(yè)采取過渡性措施,對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業(yè)營改增的實施:

建筑業(yè):一般納稅人征收11%的增值稅;小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

房地產(chǎn)業(yè):房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅;個人將購買不足2年住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

生活服務(wù)業(yè):6%。免稅項目:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。

金融業(yè):6%。免稅項目:金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]138號)第二條:

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務(wù)人可不繳納土地增值稅。

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    一、營改增的稅負(fù)測算參照上?!盃I改增”試點辦法,甘肅省蘭州市以2010年和2011年涉及營業(yè)稅改征增值稅納稅人的稅收申報資料、營業(yè)稅等相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對“營改增”政策實施后稅收增減變動及總體稅負(fù)升降變化情況等進(jìn)行了測算。測算結(jié)果顯示,“營改增”政策實施后,結(jié)構(gòu)性減稅政策效果較為明顯,營業(yè)稅改征增值稅后稅收收入有所下降,對稅收構(gòu)成及稅源變動影響較小,對地方稅收收入乃至當(dāng)?shù)乜傮w財政狀況影響不大。具體來說,對于增值稅小規(guī)模納稅人,其平均稅負(fù)由營業(yè)稅的3%和5%下降為2.91%,尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)較營業(yè)稅下降了42.35%,總體稅負(fù)下降明顯,結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)顯著,充分體現(xiàn)了“營改增”政策對科技研發(fā)、文化創(chuàng)業(yè)、信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向鼓勵促進(jìn)作用,為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展前景;對于增值稅一般納稅人,其總體稅負(fù)則存有差異,大部分行業(yè)稅負(fù)下降明顯,而個別行業(yè)稅負(fù)有所增加。交通運(yùn)輸業(yè)中道路貨運(yùn)和道路客運(yùn)
    2023-05-05
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#財稅法
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    #土地稅
    詞條

    土地稅根據(jù)土地的價格、面積或收益等作為課稅依據(jù),計算征收。土地稅在各種賦稅中歷史最久,并為各國普遍采用。在私有制社會,土地是作為私有財產(chǎn)征稅的,旨在保護(hù)土地私有制。在土地公有制的國家,對土地征稅,旨在保護(hù)土地資源,促進(jìn)土地的合理開發(fā)利用。 ... 更多>

    #土地稅
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    • 營改增后轉(zhuǎn)讓土地稅咋算
      山東在線咨詢 2022-11-10
      1、營改增后,出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。 2、具體的交稅數(shù)額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地的類型和面積進(jìn)行確定,不同的土地,會有不同的交稅標(biāo)準(zhǔn)。
    • 營改增后,土地增值稅應(yīng)該怎么計算
      山東在線咨詢 2021-11-16
      根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第三條,土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。第七條土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率:增值額不超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%。增值超過扣除項目金額50%,不超過扣除項目金額100%,稅率40%。增值超過扣除項目金額的100%,稅率為50%。增值超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
    • 營改增后土地增值稅計算方法是怎樣的
      天津在線咨詢 2023-08-29
      1、營改增后土地增值稅依照轉(zhuǎn)讓后取得的收入減除法定扣除金額后的增值額計算,增值額×適用稅率=(收入-稅法允許扣除項目)×適用稅率,增值額未超過扣除項目金額20%的不需要征收土地增值稅。 2、法律依據(jù):《土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 第三條
    • 營改增后商品混凝土稅率有變化嗎
      黑龍江在線咨詢 2022-06-21
      依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》:試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:營業(yè)稅改增值稅之后,商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)仍按簡易辦法依3%的征收率計算交納增值稅,但運(yùn)輸費(fèi)用與裝卸費(fèi)用,則分別按照1
    • 請問營改增后增值稅在什么地方領(lǐng)取?
      新疆在線咨詢 2021-10-27
      稅收部門表示,國家稅務(wù)局暫時委托地方稅務(wù)局等部門代為征收二手房交易,自然人出租房產(chǎn)增值稅,保持征收單位不變,征收地點不變,征收流程不變。也就是說,交易流程不變,還是由地稅局征收。稅務(wù)部門內(nèi)部人士表示,營業(yè)改革增加后,個人二手住宅交易和自然人二手住宅租賃,依然委托地稅部門代理征收,代理發(fā)票。如何申報,如何申報,填寫表格,在哪里做,幾乎沒有變化。