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一、增值稅及附加(出讓方)：

1、根據(jù)【2016】36號(hào)第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！钡谑鍡l“（二）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

2、按繳納的增值稅繳納（城市7%，縣城5%，農(nóng)村1%）城建稅和3%的教育費(fèi)附加2%的地方教育費(fèi)附加。

二、印花稅和契稅(雙方)：

1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價(jià)格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。

三、土地增值稅(出讓方)：

1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率為60%。

為計(jì)算方便，可以通過(guò)速算公式計(jì)算：

土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù)

(0、5%、15%、35%分別對(duì)應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

一、新征耕地環(huán)節(jié)

1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

2、契稅。按成交價(jià)格的3%繳納。

3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

二、土地出讓環(huán)節(jié)

1、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，按成交價(jià)格的3%繳納。對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。

2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬(wàn)分之五繳納。

三、土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

1、營(yíng)業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按5%稅率計(jì)算繳納。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。

3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和國(guó)家以土地所有者的身份出讓國(guó)有土地的行為不征土地增值稅。其計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。

稅率為：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

4、所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，差價(jià)的20%。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

5、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅，按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納。

6、契稅。在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價(jià)格的3%繳納;土地使用權(quán)贈(zèng)與、交換按征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定金額的3%繳納。

四、土地使用環(huán)節(jié)

(一)自用

1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對(duì)獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)也征收土地使用稅。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

(二)出租

1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對(duì)獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)也征收土地使用稅。以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

2、營(yíng)業(yè)稅。按租金收入的5%繳納。

3、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以出租土地實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人所在地在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加2%。

單位或個(gè)人出租土地，其取得的租金收入，應(yīng)分別計(jì)征所得稅。

(三)投資

1、營(yíng)業(yè)稅。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，應(yīng)區(qū)別以下情況征收營(yíng)業(yè)稅：不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)或土地的使用權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，其收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，其收取的固定利潤(rùn)，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

2、土地增值稅。對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)于以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

3、企業(yè)所得稅。企業(yè)以土地使用權(quán)進(jìn)行對(duì)外投資，企業(yè)所得稅視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)并投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入應(yīng)稅所得。

4、契稅。以土地權(quán)屬作價(jià)投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納。

5、印花稅。實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，增加的部分需要交納萬(wàn)分之五的印花稅。