什么情況下，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出
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時間： 2023-08-07 10:31:46
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下列情況下，進項稅不需要轉(zhuǎn)出：市場變化導致資產(chǎn)評估減值；一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，其庫存不轉(zhuǎn)出進項稅；增值稅視為銷售；境外供應商退還或返還資金；收取各種賠償；買方退貨，開具紅字專用發(fā)票；自然災害損失；農(nóng)村電網(wǎng)維護費；正常合理的采購損失；交通事故貨物損壞。
農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的規(guī)定
它規(guī)定了購進農(nóng)產(chǎn)品準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括三種情形，一是從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，二是從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，三是按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。
《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅［2005］165號）第六條
一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
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【問】：我們是一家生產(chǎn)加工型企業(yè)，每月產(chǎn)品有2%左右不合格。請問，報廢產(chǎn)品的原材料是否作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?【答】：增值稅暫行條例及其細則規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。企業(yè)生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年)第25號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能稅前扣除。同時，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)如會計憑證、資產(chǎn)盤點表、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料及核批說明等。所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵2023-05-05241人看過 -
一、股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓需要交稅嗎首先是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。其次，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，如果是自然人股東，需要按規(guī)定繳納個人所得稅，屬于平價和低價轉(zhuǎn)讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關(guān)確認，具體參看《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是法人企業(yè)的，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。其中居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定預交企業(yè)所得稅；對于未在境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。政策依據(jù)：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)、《國家稅務總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例二、股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓不用交稅情況無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收問題分以下三種情況：1、對于繼承、遺2023-03-04408人看過 -
(一)增值稅“進項稅額轉(zhuǎn)出”業(yè)務分析進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)外購貨物或接受勞務，原用于生產(chǎn)性應稅項目，并已將增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”賬戶，但后來又改變用途等，使抵扣鏈中斷，按增值稅法規(guī)定，其進項稅額不能抵扣，應將已確認的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損失中?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。但根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，企業(yè)購進貨物不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，即購入生產(chǎn)用設備等固定資產(chǎn)涉及的增值稅可以抵扣。2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失2023-05-05158人看過 -
法律綜合知識洪災損失在通常情況下是不要作進項稅額轉(zhuǎn)出的。洪災所造成的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務等損失屬于非正常損失。非正常損失的購進貨物及相關(guān)應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。洪災損失是否要作進項稅額轉(zhuǎn)出的法律依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；（四）國務院規(guī)定的其他項目。2022-06-17260人看過
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要，已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。一、增值稅電子發(fā)票能抵扣進項稅額嗎？增值稅電子發(fā)票不可以認證抵扣進項稅額。增值稅普通發(fā)票本身不存在認證，但并不是所有的普通發(fā)票不能抵扣，一般納稅人取得銷售方開具的增值稅普通發(fā)票，有兩種情況可以抵扣，農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票和收費公路通行費增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，用當期銷項稅額減當期進項稅額后的余額為當期應納稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。二、增值稅專用發(fā)票不可以抵扣的項目有哪些增值稅專用不能抵扣的項目內(nèi)容主要包括：1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務2023-02-23384人看過 -
納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉(zhuǎn)出。會計處理如下：借：應付職工薪酬-職工福利費貸：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)二、貨物發(fā)生非正常損失如何處理?答：納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。2023-06-12461人看過 -
法律綜合知識一、股份轉(zhuǎn)讓在哪些情況下需要進行個稅申報？具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（六）稅務機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。二、股份轉(zhuǎn)讓的股份鎖定期有多久上海股交中心規(guī)定，公司發(fā)起人，董事、監(jiān)事、高級管理人員股份轉(zhuǎn)讓是有鎖定期的。股份公司發(fā)起人持有的股份，自股份公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司存量股份總數(shù)的25％。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。三、股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓限制（一）轉(zhuǎn)讓方式的限制記名股票，由股東以背書方式或者法律、行2022-06-11318人看過 -
第一種情況，如果該納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則仍應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；第二種情況，如果該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預繳增值稅要多少1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。2、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。3、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額?！秶叶悇湛偩株P(guān)于小規(guī)2023-07-31402人看過
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《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅入當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細說明需要記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。一、用于非應稅項目等購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉(zhuǎn)出非應稅項目是指非繳納增值稅應稅項目，如購進貨物或應稅勞務用于屬于營業(yè)稅應稅項目及基本建設的在建工程等?；窘ㄔO在建工程是指2023-05-04362人看過 -
法律綜合知識一、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項稅額的一般界定所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出?在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價值沒有變化，但價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動;而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價值已經(jīng)發(fā)生變化。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。對內(nèi)是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等;對外是指用于對外投資、提供給其他2022-05-25370人看過 -
出口退稅一、出口企業(yè)如何計算需要進項稅額1、先計算出口不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉(zhuǎn)出：不予免征和抵扣稅額=出口收入*(征稅率-退稅率)——出口進項稅額轉(zhuǎn)出2、再計算出口退稅額度：最大退稅額=出口收入*退稅率3、留抵稅額的計算：留抵稅額=(進項稅額-進行稅額轉(zhuǎn)出)-銷項稅注意：留抵稅額一定是借方余額4、比較留抵稅額與最大退稅額的大小，如果留抵稅額最大退稅額，那么免抵稅額=0，無須提取城建稅等二、外貿(mào)企業(yè)是什么外貿(mào)企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿(mào)易(進出口)的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，這些企業(yè)對合法產(chǎn)品有進出口經(jīng)營權(quán)。它的業(yè)務往來重點在國外，通過市場的調(diào)研，把國外商品進口到國內(nèi)來銷售，或者收購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取差價。2023-05-09210人看過 -
房產(chǎn)稅應交稅金進項稅額轉(zhuǎn)出在貸方表示是：“進項稅額”是一般納稅人購進貨物或接受應稅勞務，所支付或負擔的增值稅額；“應交稅金-應繳增值稅”是企業(yè)的負債，在貸方反應，“進項稅額”可以抵扣應繳增值稅，所以計入借方；當企業(yè)存貨發(fā)生非常損失時，其已抵扣的進項稅額要沖回，相應的要補繳增值稅，所以“進項稅額轉(zhuǎn)出”應記入應交增值稅的貸方。企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：1、進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中2023-02-15432人看過
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已認證的進項稅，如果沒有作進項抵扣賬務處理，不存在進項稅額轉(zhuǎn)出；已認證的進項稅并進行了進項稅額抵扣賬務處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進項稅額，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，將應轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額，計入不得抵扣進項稅項目的成本或費用項目中。還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā)票，在取得重新開具的增值稅專用發(fā)票前，已認證抵扣的進項稅額，也應按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理。借：原材料（固定資產(chǎn)或在建工程、制造費用、管理費用等）貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，“進項稅轉(zhuǎn)出”是在已購進的貨物發(fā)生以下情形之一時，所購進貨物的進項稅將不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要轉(zhuǎn)出：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進2023-02-10226人看過 -
格式條款各種交易不同，簽訂合同時間略有差異。一般來說，雙方達成買賣合意后即可簽訂合同，與合同買賣標的物金額無必然聯(lián)系。因此如果你對于簽署與否還沒有明確意向的情況下，建議不要簽署，否則會承擔相應的違約責任。合同是民事主體之間設立、變更、終止民事法律關(guān)系的協(xié)議。一、如何巧妙應對房屋買賣合同霸王條款第一，合同雙方要在簽訂合同過程中遵循“平等原則”、“公平原則”、“誠實信用原則”，這些原則是購房者和開發(fā)商在訂立商品房買賣合同時應當遵循的基本準則，是避免“霸王”合同發(fā)生的第一步；第二，購房者一定要學會理性購房，不要沖動、盲目；第三，應當在簽署前識別出“霸王條款”，比如免除中介機構(gòu)責任、加重買賣雙方責任或排除買賣雙方主要權(quán)利的，都屬格式條款。必要時，可委托專業(yè)律師進行審查。如果發(fā)現(xiàn)“霸王條款”，就要第一時間與中介機構(gòu)進行協(xié)商，要求其刪除或修改。第四，如果簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)存在“霸王條款”，可以與中介機構(gòu)溝通，協(xié)2023-03-31216人看過
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納稅人是指對國家直接負有納稅義務的單位和個人。又稱納稅義務人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>
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進項稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況甘肅在線咨詢 2024-04-05進項稅轉(zhuǎn)出包括的情況有以下：1、非正常損失的固定資產(chǎn)；2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務；4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 -
進項稅額不得抵扣和進項稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)別江蘇在線咨詢 2022-10-26進項稅額不得抵扣，不一定代表就要轉(zhuǎn)出；是否要轉(zhuǎn)出，是看進項稅額有沒有抵扣,主要是涉及到一個時間差導致用途改變的。。比如說企業(yè)購進一批貨物，當時在符合各種抵扣條件下做了進項稅額抵扣，但是月末盤點的時候，發(fā)現(xiàn)該批材料因為管理不善丟失了，那么這筆材料就變成了不得抵扣進項稅額的材料，但是當初購買的時候不知道以后會丟，所以,當時抵扣了進項稅額，因此現(xiàn)在要把這筆進項稅額轉(zhuǎn)出。比如說企業(yè)購進一批化妝品，目的就是
