提出資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)前,企業(yè)應(yīng)做好兩項(xiàng)準(zhǔn)備
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時(shí)間： 2023-05-05 17:43:45
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根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))，企業(yè)資產(chǎn)損失區(qū)分為兩種：一種可以自行計(jì)算扣除，另一種則須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除，該辦法第五條列舉了6項(xiàng)可自行扣除的資產(chǎn)損失，洪災(zāi)損失不在其列，因而需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。
雖然提出資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止期限為年度終了后45日內(nèi)，而且當(dāng)年未按期扣除的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)將來(lái)還可以追補(bǔ)確認(rèn)扣除，多繳稅額可以退稅或者抵頂稅款，但企業(yè)應(yīng)盡早申請(qǐng)，盡早審批，盡早扣除，可以緩解企業(yè)的資金壓力。
提出資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)前，企業(yè)應(yīng)做好兩項(xiàng)準(zhǔn)備。
一是準(zhǔn)確計(jì)算損失額。
洪災(zāi)損失最多見(jiàn)的為非貨幣資產(chǎn)損失，如存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。如果資產(chǎn)被洪水沖走，則盤(pán)虧金額為損失額;如果資產(chǎn)被洪水浸泡從而報(bào)廢、毀損或變質(zhì)，則其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償?shù)挠囝~為損失額。
在洪災(zāi)中，也有可能出現(xiàn)貨幣資產(chǎn)損失，如保險(xiǎn)柜被沖走，現(xiàn)金流失，則現(xiàn)金短缺額為損失額。還有可能出現(xiàn)債務(wù)人死亡或債務(wù)人損失巨大且保險(xiǎn)賠償不足、無(wú)力償還債務(wù)等情況，從而導(dǎo)致企業(yè)遭受債權(quán)投資損失。未能收回的債權(quán)即為損失額。
二是收集有關(guān)證據(jù)，于提出申請(qǐng)時(shí)一并報(bào)送。
資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)有具體證據(jù)證明其確已發(fā)生。
首先要收集企業(yè)內(nèi)部的特定事項(xiàng)證據(jù)。如原材料或產(chǎn)品被洪水沖走，則需存貨盤(pán)點(diǎn)表、存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明、盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù))、企業(yè)內(nèi)部核批文件等作為證據(jù);如機(jī)器被洪水浸泡報(bào)廢，則需企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明、內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定證明、資產(chǎn)報(bào)廢情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件等作為證據(jù);如現(xiàn)金短缺，則需現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件等作為證據(jù);如債務(wù)人遭受洪災(zāi)無(wú)力償還債務(wù)，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人遭受洪災(zāi)證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等作為證據(jù)。作為一項(xiàng)重要的證據(jù)，法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還應(yīng)聲明對(duì)損失的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
此外，還要收集外部證據(jù)。包括：國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等;以及符合法律條件的其他證據(jù)。
應(yīng)當(dāng)注意的是，企業(yè)絕對(duì)不能虛構(gòu)或夸大資產(chǎn)損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，如果虛報(bào)損失，被查出來(lái)之后，不僅要補(bǔ)繳稅款，而且要按稅收征管法有關(guān)條文予以處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，還將對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，弄虛作假是不可能蒙混過(guò)關(guān)的。
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失業(yè)保險(xiǎn)1.企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除?《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備支出。實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。3.哪些研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許2023-05-05188人看過(guò) -
仲裁機(jī)構(gòu)問(wèn)：我公司是一家從事紙制品生產(chǎn)和銷(xiāo)售的增值稅一般納稅人企業(yè)，今年3月份，公司成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，燒毀各種成品紙500余噸，造成經(jīng)濟(jì)損失近300萬(wàn)元。那么，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)資產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)提供哪些證據(jù)材料?答：國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))明確，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)2023-05-04419人看過(guò) -
財(cái)產(chǎn)損失按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;(六)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失2023-05-05119人看過(guò) -
壞賬損失企業(yè)所得稅壞賬不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅壞賬有以下情況：1、一般企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)；2、對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法；3、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)。勞務(wù)工的費(fèi)用可以在稅前扣除嗎與勞務(wù)派遣單位之間通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付勞務(wù)工的全部勞務(wù)費(fèi)用，并憑有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)勞務(wù)合同、發(fā)票，允許在企業(yè)所得稅前扣除。勞務(wù)工不屬于單位任職或受雇員工，其所發(fā)生的其他工資性費(fèi)用不允許在單位企業(yè)所得稅前扣除。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：（一）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（四）其他不得2023-07-16211人看過(guò)
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合伙企業(yè)【問(wèn)】我是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，屬所得稅核定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計(jì)50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)稅前扣除【答】根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))文件第八條規(guī)定：“第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。”第九條規(guī)定：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率?！比绻闫髽I(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)審批。如果你企業(yè)采取的是成本費(fèi)用支出額核定，即能夠查明成本費(fèi)用支出額而收入額不能查實(shí)情況下，發(fā)生的損失2023-05-0559人看過(guò) -
納稅人識(shí)別號(hào)□□□□□□□□□□□□□□□納稅人編碼□□□□□□□□□□□□□填表日期年月日納稅人名稱(chēng)金額單位：元(列至角分)分支機(jī)構(gòu)信息專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)損失清單申報(bào)損失金額損失金額合計(jì)損失稅前扣除年度屬于廣州市外的各分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)損失類(lèi)型損失金額資產(chǎn)損失金額合計(jì)------填報(bào)說(shuō)明：1、本表填寫(xiě)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的屬于廣州市外的各分支機(jī)構(gòu)有關(guān)信息，由總機(jī)構(gòu)匯總所屬市外各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失后填報(bào)，并據(jù)此填報(bào)清單申報(bào)表。2、專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)損失類(lèi)型按以下?lián)p失類(lèi)型細(xì)分項(xiàng)目填報(bào)：①貨幣資產(chǎn)損失---現(xiàn)金損失、銀行存款損失、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失;②非貨幣性資產(chǎn)損失---存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、工程物資損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失;③投資損失---債權(quán)性投資損失、股權(quán)性投資損失、其他損失;④其他資產(chǎn)損失。3、如果同一分支機(jī)構(gòu)清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)中，損失稅前扣除年度2023-06-05474人看過(guò) -
一、業(yè)務(wù)概述準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失(即實(shí)際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合相關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的損失(即法定資產(chǎn)損失)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類(lèi)墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表：(1)《資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表》(清單申報(bào)用)(主表)2份;(2)《資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》(專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)申報(bào)用)(主表)2份;(3)《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》(匯總納稅企業(yè)2023-05-04298人看過(guò) -
問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某商業(yè)企業(yè)進(jìn)行所得稅匯繳檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在營(yíng)業(yè)外支出科目列支庫(kù)商品降價(jià)損失46.8萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核企業(yè)庫(kù)存商品帳及有關(guān)原始憑證，查知這筆商品降價(jià)損失是1999年11月因倉(cāng)庫(kù)進(jìn)水使庫(kù)存商品出現(xiàn)霉變、毀損，須降價(jià)處理，該商品帳面進(jìn)價(jià)126.7萬(wàn)元，按估定銷(xiāo)假價(jià)將有降價(jià)損失46.8萬(wàn)元。保險(xiǎn)公司承諾陪付20萬(wàn)元（尚未到帳），凈損失26.8萬(wàn)元，但該商品于今仍未銷(xiāo)出。為此，稅務(wù)檢查人員指出該項(xiàng)損失在1999年度不能作稅前扣除，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅15.44萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，為何這筆資產(chǎn)損失為何不能稅前扣除？答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收財(cái)務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]55號(hào)）規(guī)定：對(duì)于進(jìn)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)的庫(kù)存商品（產(chǎn)品），必須按照隨銷(xiāo)售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。商品（產(chǎn)品）在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售、損失還沒(méi)有體現(xiàn)前，不能作為損失列入當(dāng)期損益進(jìn)行處理；按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損2023-04-24440人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)【問(wèn)題】財(cái)稅［2009］99號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》與財(cái)稅［2009］64號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》在執(zhí)行上矛盾嗎？我理解對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按財(cái)稅［2009］99號(hào)文件計(jì)提稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，年末貸款資產(chǎn)余額減去涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財(cái)稅［2009］64號(hào)文件計(jì)提稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金，不知是否正確？【解答】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅［2009］99號(hào)）規(guī)定：“一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)［2001］416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2％；（二）次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25％；（三）可疑類(lèi)貸2023-12-18231人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的損失，才允許在稅前扣除。但是由于人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資和其他具有特殊風(fēng)險(xiǎn)的金融工具風(fēng)險(xiǎn)大，所以，企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除，而經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定的準(zhǔn)備金，則準(zhǔn)予稅前扣除。金融企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定后準(zhǔn)予稅前扣除的準(zhǔn)備金有以下幾項(xiàng)。金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅［2012］5號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)的貸款準(zhǔn)備金可以稅前扣除。準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)2023-12-2261人看過(guò) -
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))文件第八條規(guī)定：“第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式?！钡诰艞l規(guī)定：“實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。”如果你企業(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)審批。如果你企業(yè)采取的是成本費(fèi)用支出額核定，即能夠查明成本費(fèi)用支出額而收入額不能查實(shí)情況下，發(fā)生的損失可以憑相關(guān)資料向主管稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)從核定成本費(fèi)用額中扣除。2023-05-04369人看過(guò) -
企業(yè)所得稅壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；5、規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除的只有國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)專(zhuān)門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備匯算清繳如何處理壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的處理方式：壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需全額，發(fā)生壞賬時(shí)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅2023-07-22309人看過(guò)
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企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的資產(chǎn)損失包括銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨等。存貨發(fā)生的正常損耗、固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限時(shí)的報(bào)廢清理和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限時(shí)的死亡損失，企業(yè)可自行計(jì)算扣除。對(duì)證券交易、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，以及除上述范圍以外的資產(chǎn)損失，企業(yè)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。1.在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨等原因，產(chǎn)生的資產(chǎn)損失；2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3.當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限時(shí)，因正常報(bào)廢清理而導(dǎo)致的損失；4.當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限時(shí)，因正常死亡而導(dǎo)致的損失；5.企業(yè)通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；6.其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。也就是說(shuō)，對(duì)上述6個(gè)方面的資產(chǎn)2023-10-24348人看過(guò) -
會(huì)計(jì)核算存貨出售損失，在所得稅匯算清繳前需要到稅務(wù)局備案嗎?不備案是否可以稅前扣除?根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]88財(cái)產(chǎn)損失管理辦法第22條，其存貨的出售損失是否也包含在該條中?《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;……上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明2023-05-04284人看過(guò)
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債務(wù)人，與"債權(quán)人"相對(duì)，是債之關(guān)系中有義務(wù)按約定的條件向另一方(債權(quán)人)承擔(dān)為或不為一定行為的當(dāng)事人。是指根據(jù)法律或合同、契約的規(guī)定，在借債關(guān)系中對(duì)債權(quán)人負(fù)有償還義務(wù)的人。債務(wù)人死亡后，債權(quán)人仍然有權(quán)追討債務(wù)。首先，如果債務(wù)人留有遺產(chǎn)的，... 更多>
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企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否能夠稅前扣除黑龍江在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-27根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）的規(guī)定：“（三）企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。 -
企業(yè)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金是否可以在所得稅前扣除？廣東在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-29這個(gè)要看提取的是哪些準(zhǔn)備金了，有些可以稅前扣除，有些是不可以的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條對(duì)此又進(jìn)行了詳細(xì)的解釋?zhuān)浩髽I(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。截止目前，財(cái)政 -
企業(yè)發(fā)生的支出是否可以稅前扣除？匯兌損失是否可以稅前扣除？山東在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-24關(guān)于您提出的工傷支出稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。對(duì)于匯兌損失，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 -
提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除么浙江在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-11-01國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告規(guī)定：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)
