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一、項(xiàng)目名稱、性質(zhì)

(一)名稱：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)

(二)性質(zhì)：納稅人申報(bào)即可稅前扣除，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

二、設(shè)定依據(jù)

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào))

《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實(shí)施辦法(試行)的公告》(自治區(qū)國家稅務(wù)局公告〔2011〕8號(hào))

三、實(shí)施權(quán)限和實(shí)施主體

(一)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

(二)對在廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào);總機(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所屬本市三、四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào);總機(jī)構(gòu)在外埠且二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其所屬本市四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向三級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。(“廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)”，是指總機(jī)構(gòu)在廣西區(qū)外而其分支機(jī)構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)，以及總機(jī)構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)而其分支機(jī)構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)或區(qū)外的機(jī)構(gòu))

分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)上報(bào)時(shí)，應(yīng)將所在地主管國稅機(jī)關(guān)已受理的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。

四、申請條件

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào))所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生合理損失的，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào))規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)損失的，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。

五、實(shí)施對象和范圍

在廣西區(qū)內(nèi)由各級(jí)國家稅務(wù)局管轄，實(shí)際發(fā)生損失或資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的企業(yè)。

六、申請材料

企業(yè)在報(bào)送資料的復(fù)印件時(shí)，應(yīng)在資料上注明“復(fù)印件與原件一致，原件存本企業(yè)”字樣，并加蓋公章。

(一)專項(xiàng)申報(bào)類

填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》，同時(shí)報(bào)送以下資料：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

2.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

5.行政機(jī)關(guān)的公文;

6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;

7.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

8.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;

9.保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù);

10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

1.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;

2.資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;

4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;

5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

6.對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;

7.法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

具體按照《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除報(bào)送資料等問題的公告》(自治區(qū)國家稅務(wù)局公告〔2011〕3號(hào))規(guī)定的資料提供。

(二)清單申報(bào)類

對設(shè)在廣西區(qū)內(nèi)的總機(jī)構(gòu)以清單形式向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)所屬分支機(jī)構(gòu)(包括區(qū)內(nèi)、區(qū)外)的資產(chǎn)損失，在填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》的同時(shí)，應(yīng)附報(bào)《總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除匯總表》，并將各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)證明資料作為附件。

七、辦結(jié)時(shí)限

(一)法定辦結(jié)時(shí)限：5個(gè)工作日

(二)承諾辦結(jié)時(shí)限：5個(gè)工作日

八、申請數(shù)量

無數(shù)量限制

九、收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù)

不收費(fèi)

十、窗口權(quán)限

受理、審核、傳遞、送達(dá)。

十一、咨詢、投訴電話