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土地增值稅如何征收，增值稅征收的方式有哪些

來源：法律編輯整理時間： 2024-03-28 03:26:00 71 人看過

土地增值稅：以土地和地上建筑物為征稅對象。以增值額為計稅依據(jù)。

土地增值稅的功能是國家對房地產(chǎn)增值征稅。

其計算公式為：

應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅如何征收

土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。

（1）增值額未超過扣除項目金額50％部分，稅率為30％；

（2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；

（3）增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；

（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

增值稅征收的兩種方式

第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1％征收率征收，這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。如成交價為50萬元，土地增值稅應(yīng)為500000×1％＝5000元。

第二，減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購房發(fā)票，二是不能夠提供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報告。

1、能夠提供購房發(fā)票的，可減除以下項目金額：

（1）取得房地產(chǎn)時有效發(fā)票所載的金額；

（2）按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％的金額；

（3）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金；

（4）取得房地產(chǎn)時所繳納的契稅。

2、不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照重置成本評估法，評定的房屋及建筑物價格評估報告的，扣除項目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：

（1）取得國有土地使用權(quán)時所支付的金額證明；

（2）中介機(jī)構(gòu)評定的房屋及建筑物價格（不包括土地評估價值），需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對評定的房屋及建筑物價格進(jìn)行確認(rèn)；

（3）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價格評估費用。

土地增值稅征收實例

假設(shè)張先生于2004年以50萬元購買了一套房產(chǎn)，2006年12月將以70萬來出售。

1、張先生不能提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告的，其以核定方式來繳納，則需要繳納的土地增值稅為7000（700000×1％）元

2、如果張先生能夠提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為50萬，那么可扣除：

原值：500000；加計金額：500000×5％＋500000×（1＋5％）×5％＝51250；稅金：契稅為7500（500000×1。5％）元，轉(zhuǎn)讓時繳納的營業(yè)稅為38500（700000×5。5％）、個人所得稅按核定方式繳納為7000（700000×1％）、印花稅350元。

那么該套房屋的增值額為：700000—500000—51250—7500—38500—7000—350＝95400元，未超過扣除項目金額的50％，按照30％的稅率計算。那么，土地增值稅為：95400×30％＝28620元。

土地增值稅的會計處理及舉例

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目，專門用來核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計算出的應(yīng)交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的土地增值稅。

土地增值稅作為對企業(yè)營業(yè)收入所征收的一種稅收，一般應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)稅金進(jìn)行處理，具體可以分為如下三種情況：

（一）對于專門從事房地產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)直接計入營業(yè)稅金及附加科目，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“經(jīng)營稅金及附加”科目，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)稅金”科目，股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

（二）對于非專營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)從事的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅，一般應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)支出處理，如工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、交通企業(yè)、民航企業(yè)等企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，如果企業(yè)不劃分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，那么相應(yīng)地土地增值稅也應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)稅金的一部分計入“營業(yè)稅金及附加”（如旅游飲食服務(wù)企業(yè)）。

（三）對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其已經(jīng)作為固定資產(chǎn)等入賬的土地使用權(quán)、房屋等，其應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)計入“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。

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房產(chǎn)增值稅征收方式有幾種

一、房產(chǎn)增值稅征收方式有幾種分兩種情況分析：能夠提供購房發(fā)票和不能夠提供購房發(fā)票、但是可以提供房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估報告等相關(guān)材料。（一）可以提供購房發(fā)票。以下項目金額可以減免：從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度按發(fā)票金額每年加計5％數(shù)額、按國家規(guī)定統(tǒng)一交納轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)相關(guān)稅金、房產(chǎn)契稅、房產(chǎn)有效發(fā)票所載金額。（二）不能提供購房發(fā)票，但能提供房產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的房屋、建筑物價格評估報告的：需要取得國有土地使用權(quán)支付金額證明、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的中介機(jī)構(gòu)評定房屋建筑價格、交納房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金和價格評估費用。二、房地產(chǎn)增值稅稅率一般是多少房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人適用稅率11％，選擇簡易征收方法的一般納稅人以及小規(guī)模納稅人適用5％征收率。增值稅的計算公式：應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－增值額×速算扣除系數(shù)。增值稅的征收方式：第一步、核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1％征收率征收，這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。第

2022-04-06

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2023-05-05

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一、小規(guī)模納稅人增值稅征收方式小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。二、小規(guī)模納稅人如何節(jié)稅（一）對于所有的經(jīng)營開支都要求開具發(fā)票。這是比較基本、有效的節(jié)稅方法，但往往有時會有遺漏。節(jié)稅要從基礎(chǔ)做起，從每一個細(xì)節(jié)做起。利用這一方面時，要注意對于發(fā)票開具時間要合理規(guī)劃。（二）對于不好取得發(fā)票

2021-11-29

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2023-11-06

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2023-07-07

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按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。一、公司拆遷補(bǔ)償要交稅嗎公司拆遷補(bǔ)償款是要交稅的1、企業(yè)所得稅企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡

2023-04-11

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2023-07-16

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增值稅
不征收增值稅的項目

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險人獲得的保險賠付。4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。一、叉車出租稅率一般納稅人不動產(chǎn)租賃稅率為11。增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17。(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化

2023-06-21

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增值稅
征地補(bǔ)償款是否征收增值稅？

一、征地補(bǔ)償款是否征收增值稅？土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)(包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物)歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費按照銷售不動產(chǎn)征稅。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。二、拆遷補(bǔ)償房屋涉及

2023-06-17

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增值稅
哪些種類的增值稅征收小規(guī)模納稅人適用免征增值稅政策？

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。具體來說，直接從事種植業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的初級農(nóng)產(chǎn)品。2、避孕藥品和用具。三是古書。具體指向社會收購的古書和舊書。4、進(jìn)口儀器設(shè)備，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)。5、進(jìn)口物資和設(shè)備由外國政府和國際組織免費援助。6、其他個人（不包括個體工商戶）銷售他們使用的商品。7、增值稅項目與殘疾人有關(guān)。8、國有糧食企業(yè)免征增值稅等。銷售尿素產(chǎn)品是否免征增值稅目前銷售尿素產(chǎn)品是免征增值稅的。原來是對尿素生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品按實際繳納增值稅額返還50％的稅額（先征后返）。增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2005〕87號）規(guī)定，自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先

2023-08-08

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