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發(fā)文單位：煤炭工業(yè)部

文號(hào)：煤審字[1998]第116號(hào)

發(fā)布日期：1998-3-3

執(zhí)行日期：1998-3-3

第一條為了規(guī)范煤炭事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)事業(yè)單位，是指煤炭科研、文教、設(shè)計(jì)、衛(wèi)生、地質(zhì)等事業(yè)單位。

第三條本辦法所稱(chēng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)，是指煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)事業(yè)單位預(yù)算、收入、支出、結(jié)余及其分配、專(zhuān)用基金、資產(chǎn)、負(fù)債情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是，保證煤炭事業(yè)單位預(yù)算的順利執(zhí)行和決算的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值和各項(xiàng)事業(yè)健康、順利發(fā)展。

第四條本辦法所稱(chēng)事業(yè)單位預(yù)算，是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第五條本辦法所稱(chēng)事業(yè)單位收入，是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入。

第六條對(duì)事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）預(yù)算是否按照預(yù)算管理辦法和原則進(jìn)行管理；

（二）預(yù)算及預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定的程序報(bào)批；

（三）上級(jí)主管部門(mén)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和實(shí)際用款進(jìn)度，及時(shí)、足額地?fù)芨?，有無(wú)拖欠、截留和擠占挪用等問(wèn)題；

（四）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。

第七條對(duì)事業(yè)單位收入進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）上級(jí)撥補(bǔ)的財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入是否及時(shí)、足額地計(jì)入有關(guān)帳戶(hù)；

（二）事業(yè)性收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法，并報(bào)經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、物價(jià)管理部門(mén)審批、備案，收據(jù)是否合法，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派問(wèn)題；

（三）經(jīng)營(yíng)收入和其他收入是否按規(guī)定全額及時(shí)入帳；

（四）附屬單位上繳收入是否按規(guī)定全額及時(shí)入帳；

（五）應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或上級(jí)主管部門(mén)的收入是否及時(shí)、足額上交，有無(wú)偷漏、拖欠、截留等問(wèn)題；

（六）有無(wú)隱瞞收入及設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

第八條對(duì)事業(yè)單位支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）事業(yè)支出是否按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算開(kāi)支問(wèn)題；

（二）事業(yè)支出是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物等問(wèn)題；

（三）對(duì)從財(cái)政或主管部門(mén)取得的具有特定用途的專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用；

（四）事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用是否取得較好的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益；

（五）經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入是否配比。

第九條對(duì)事業(yè)單位收支結(jié)余及其分配進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）收入與支出相抵后的結(jié)余額是否真實(shí)、合法；

（二）經(jīng)營(yíng)結(jié)余是否單獨(dú)列示；

（三）結(jié)余資金分配前是否對(duì)不參與分配部分加以扣除，應(yīng)分配部分是否按規(guī)定進(jìn)行分配；

（四）結(jié)余額是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確列示。

第十條對(duì)事業(yè)單位專(zhuān)用基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）修購(gòu)基金、職工福利基金和醫(yī)療基金是否按規(guī)定渠道和比例提取；

（二）其他基金是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置；

（三）修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金支出是否符合規(guī)定；

（四）設(shè)備、物資的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)擅自購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)控商品問(wèn)題。

第十一條對(duì)事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有；

（二）是否按照國(guó)家規(guī)定在銀行開(kāi)立帳戶(hù)，有無(wú)將財(cái)政性資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶(hù)問(wèn)題，支票管理有無(wú)漏洞，現(xiàn)金的管理、使用是否遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定；

（三）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（四）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)隱瞞收入和支出或直接列收列支等問(wèn)題；

往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理，清理是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳和被其他單位或個(gè)人占用等問(wèn)題；有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)違反規(guī)定對(duì)外投資和私自借貸資金問(wèn)題；有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)亂發(fā)錢(qián)物、套取現(xiàn)金問(wèn)題；

（五）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致，在管理上是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度；

（六）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度；

（四）固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)變價(jià)收入處理是否符合規(guī)定；

（五）國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；占用的國(guó)有資產(chǎn)是否按照規(guī)定給予補(bǔ)償；

（六）會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)帳實(shí)不符問(wèn)題；

（七）固定資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條對(duì)事業(yè)單位基本建設(shè)投資工程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督按照《煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第十四條對(duì)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷(xiāo)是否符合規(guī)定；

（二）無(wú)形資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定，價(jià)款結(jié)算是否正確并及時(shí)入帳；

（三）無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十五條對(duì)事業(yè)單位對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）對(duì)外投資是否真實(shí)存在，并為事業(yè)單位所實(shí)際擁有；

（二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同是否損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）對(duì)外投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）對(duì)外投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十六條對(duì)事業(yè)單位負(fù)債進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十七條煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)方式，也可以實(shí)行送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式。

第十八條煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中涉及的保密事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照保密制度的要求進(jìn)行處理；對(duì)審計(jì)中知悉的國(guó)家秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十九條煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章提出處理意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)中查出的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)向單位行政主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

第二十條本辦法自發(fā)布之日起施行。

煤炭工業(yè)部