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作者：佚名2009-3-1813:54:00來源：內(nèi)審網(wǎng)[摘要]文章從內(nèi)部審計(jì)的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的完善措施。[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；完善措施近幾年來，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)是重要原因。一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個獨(dú)立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的組織活動內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨(dú)立性則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組

發(fā)文單位：煤炭工業(yè)部文號：煤審綜字[1998]第13號發(fā)布日期：1998-1-21執(zhí)行日期：1998-1-1第一條為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱審計(jì)工作底稿，是指煤炭內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。第三條審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容，進(jìn)行分類歸集，綜合編制。第四條審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二

作者：iadit.c…2006-11-410:49:39來源：中內(nèi)協(xié)第一章總則第一條為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其所從事的內(nèi)部審計(jì)活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，協(xié)助董事會或最高管理層履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。第五條對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的董事會和相類似的機(jī)構(gòu)包括：（一）董事會；（二）董事會下屬的審計(jì)委員會；（三）非盈利組織的理事會。第六條對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的最高管理

依法對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督是我國審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。為了加強(qiáng)和改進(jìn)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)與監(jiān)督，審計(jì)署于1996年12月發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》，對審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的對象、內(nèi)容、方式、方法、適用范圍及法律依據(jù)等作了明確規(guī)定。這個規(guī)定的實(shí)施，對內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，起了重要作用。1998年機(jī)構(gòu)改革后，審計(jì)署將內(nèi)部審計(jì)學(xué)會改為內(nèi)部審計(jì)協(xié)會，統(tǒng)一指導(dǎo)全國的內(nèi)部審計(jì)工作。?一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的內(nèi)容?國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。指導(dǎo)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：?1.提出內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)法規(guī)草案，制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和其他內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章、制度;?2.研究、制定加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的規(guī)劃和措施，并組織落實(shí);?3.指導(dǎo)和監(jiān)督部門、單位、依據(jù)

1.權(quán)威性原則。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的意義在于：只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能合理地保證內(nèi)部審計(jì)的公正、客觀。權(quán)威性和獨(dú)立性的提高也為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用提供了條件。只有保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團(tuán)各管理部門對內(nèi)部審計(jì)人員所提供的審計(jì)報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進(jìn)措施。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團(tuán)中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團(tuán)中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實(shí)現(xiàn)其權(quán)威性。2.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)集團(tuán)中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所需付出的人力、物

警察內(nèi)部監(jiān)督的部門是公安機(jī)關(guān)警務(wù)督察部門。警務(wù)督察，又稱監(jiān)督視察，就是人民警察的監(jiān)督者。公安機(jī)關(guān)警務(wù)督察部門依法確定的管轄范圍及其督察民警必須履行的責(zé)任義務(wù)。警察在處理重要警務(wù)活動中行使職權(quán)及使用器械都要受警務(wù)督察的監(jiān)督。警務(wù)督察讓人民群眾更加放心，是確保人民警察光輝形象的防火墻。吸笑氣警察檢查的出來嗎一、吸笑氣警察檢查的出來嗎1、吸笑氣警察很難檢查得出來。因?yàn)樾馐且环N無色，但是有一點(diǎn)甜味的氣體。所以被稱為笑氣是，一種氧化劑。在一定的條件下會燃燒，但是在室溫下穩(wěn)定住，有輕微麻醉的作用。這種藥劑在早期的時候用于牙科手術(shù)的麻醉，是最早應(yīng)用于醫(yī)療的麻醉劑之一。如果身體吸多了笑氣，那么會導(dǎo)致缺氧，身體里缺乏維生素b2。并且會上癮。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國治安管理處罰法》第三十條違反國家規(guī)定，制造、買賣、儲存、運(yùn)輸、郵寄、攜帶、使用、提供、處置爆炸性、毒害性、放射性、腐蝕性物質(zhì)或者傳染病病原

在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中，會計(jì)法賦予了單位會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員以明確的職權(quán)，即：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。根據(jù)這項(xiàng)法律規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員享有的權(quán)利分為三個方面：第一，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員具有在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中維護(hù)和執(zhí)行會計(jì)法的權(quán)利，也就是他們有權(quán)依照會計(jì)法的規(guī)定辦理會計(jì)事項(xiàng)，其他人員不得非法干預(yù)，不得阻撓；當(dāng)然，這也是會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)有的責(zé)任，它是與職權(quán)結(jié)合在一起的一種責(zé)任，沒有職權(quán)就沒有責(zé)任，有責(zé)任就需要有這項(xiàng)職權(quán)。第二，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員具有在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中維護(hù)和執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的權(quán)利，因?yàn)檫@項(xiàng)制度是國家制定的處理會計(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)一規(guī)則，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的目的就是使這項(xiàng)制度得到認(rèn)真遵守，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的職權(quán)就是執(zhí)行這項(xiàng)制度，使之得以實(shí)施，也就是使國家統(tǒng)一的會計(jì)制度在本單位得以遵守。第三，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)拒絕

科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)能證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法和完整，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、合理和有效使用。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺，但在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程中，要講求投入與產(chǎn)出，即要考慮內(nèi)部審計(jì)的效益和效率，因而審計(jì)成本問題不容回避。內(nèi)部審計(jì)的成本是開展審計(jì)工作的產(chǎn)物，伴隨著審計(jì)活動的存在而存在，它的高低關(guān)系到審計(jì)經(jīng)費(fèi)使用效益和審計(jì)效率，也是衡量審計(jì)工作水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。在金融危機(jī)演化成為經(jīng)濟(jì)危機(jī)的環(huán)境中，在加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)力度的同時，有效地控制審計(jì)成本是擺在人們面前的一個現(xiàn)實(shí)問題。一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本的構(gòu)成審計(jì)成本包括為完成審計(jì)工作需花費(fèi)的資金成本和人力成本等直接成本，以及被審計(jì)單位和其它部門在審計(jì)過程中所付出的人力、物力和財(cái)力等間接成本。從審計(jì)成本組成內(nèi)容來看，審計(jì)成本可以分為：顯性成本、隱性成本和機(jī)會成本。顯性成本包括：審計(jì)部門和審計(jì)人員工資、辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)使用成本、審計(jì)人

發(fā)文單位：審計(jì)署文號：審計(jì)署令第5號發(fā)布日期：2003-12-15執(zhí)行日期：2004-2-1第一條為了規(guī)范審計(jì)人員在審計(jì)過程中對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素組成。第三條本準(zhǔn)則所稱的內(nèi)部控制測評，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的活動。第四條建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全

一、我國政府機(jī)關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制所存在的主要問題1、除交通、教育等部門外，大多政府機(jī)關(guān)都未建立起獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門的審計(jì)人員。而內(nèi)部審計(jì)工作隨組織流程的推進(jìn)而不斷跟進(jìn)，程序嚴(yán)密、技術(shù)復(fù)雜，從擬定審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制評估、審計(jì)報告及后續(xù)追蹤，沒有專職機(jī)構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。2、相關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能由人事、紀(jì)檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會計(jì)、法制等部門來共同履行。由于審計(jì)工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職;權(quán)行使難免受限，尤其是面對上;吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時，更難發(fā)揮監(jiān)督和評價功能。這就使審計(jì)工作形式重于實(shí)質(zhì)。3、內(nèi)部審計(jì)工作分散由各部門獨(dú)立運(yùn)作，事權(quán)不一，結(jié)果是各部門在不同的時間，進(jìn)行不同側(cè)面的審計(jì)，不僅所需文件繁多，而且極可能重復(fù)提供，使被審計(jì)單位不勝其擾;各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動機(jī)制，缺乏必要的信息溝通

股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會等認(rèn)為行政機(jī)關(guān)作出的具體行政行為侵牙巳企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的。可以以企業(yè)名義提起訴訟。從《若干問題的解釋》第18條規(guī)定來看，股份制企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)被賦予了原告的資格，但是，起訴時必須以企業(yè)的名義?！度舾蓡栴}的解釋》作出這種規(guī)定的主要原因是股份制企業(yè)的不同機(jī)構(gòu)往往由不同投資方控制，在企業(yè)內(nèi)部各個投資方意見出現(xiàn)分歧的情況下，認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的部分投資方難以行使訴權(quán)，其實(shí)體權(quán)益不能得到保護(hù)。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析從審計(jì)組織體系上看，我國目前業(yè)已形成由政府審計(jì)(國家審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)及民間審計(jì)(社會審計(jì))構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評價體系。三種審計(jì)鼎足而立、并駕齊驅(qū)，各有側(cè)重、時有協(xié)同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問題主要在于：(一)內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，沒有納入企業(yè)重要活動內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落，是我國內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問題。其根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識不足。很多企業(yè)是應(yīng)主管部門要求，為了應(yīng)付上級而設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)則為了上等級、裝門面，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。(二)內(nèi)部

1.檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部會計(jì)控制制度，尤其是其中的內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性及有效性，監(jiān)督其運(yùn)行，并提出改進(jìn)建議；2.檢查、監(jiān)督和評價財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息。具體包括用于確認(rèn)、計(jì)量、分類和報告該類信息的措施，以及對某些項(xiàng)目的具體查詢，包括詳細(xì)測試交易、金額和范圍；3.檢查、監(jiān)督和評價經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果，包括企業(yè)的非財(cái)務(wù)控制；4.檢查、監(jiān)督和評價對法律、規(guī)定和其他外部要求的遵循情況，以及對管理當(dāng)局政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵循情況。而根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容則具體包括六個項(xiàng)目。1.查明企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠;2.查明企業(yè)資產(chǎn)核算是否健全，并保證資產(chǎn)不受任何損失;3.檢查和評價會計(jì)、財(cái)務(wù)和其他控制職能是否健全和充分;4.查明企業(yè)的政策、計(jì)劃和規(guī)章制度是否認(rèn)真執(zhí)行;5.評價企業(yè)各部門完成各項(xiàng)任務(wù)的質(zhì)量;6.提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議。

(1)預(yù)算控制。包括建立預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核等管理制度。特別要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出、嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。(2)收入控制。涵蓋建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。(3)支出控制。健全支出的申請、審批、審核、支付等制度，明確支出審批權(quán)限，責(zé)任和相關(guān)控制措施。(4)貨幣資金控制。建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序。(5)藥品和庫存物資控制。制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程，明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求。(6)固定資產(chǎn)控制。制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求。(7)工程項(xiàng)目控制。建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制，制定項(xiàng)目決策，概算編制，項(xiàng)目實(shí)施，價款支付、竣工決策、竣工審計(jì)業(yè)務(wù)流程。(8)對外投