合同違約支付的違約金可稅前扣除嗎
來源：法律編輯整理
時間： 2023-03-05 16:41:54
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按照規(guī)定，公司的合同違約金可以稅前扣除。
根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕84號文件的規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。但是，因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金不得在稅前進行扣除，比如對納稅人支付的稅款滯納金就不能扣除。
1、未發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應稅行為情況下的合同違約金可扣除
增值稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應依照條例規(guī)定繳納增值稅。
2、已發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應稅行為情況下的合同違約金可扣除
對于增值稅、營業(yè)稅應稅行為已經(jīng)發(fā)生，只是合同締約方未能完全履行合同條款而產生的違約金，應當視一下情況進行涉稅處理。
一、營業(yè)稅和增值稅的定義
《增值稅條例》第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。
《營業(yè)稅條例》第一條在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。
二、投資收益算營業(yè)收入嗎
投資收益不算營業(yè)收入。投資收益既不屬于主營業(yè)務收入也不屬于其他業(yè)務收入，投資收益是一個單獨的會計科目。投資所分的利潤、利息、股息、紅利所得。投資收益在稅收上是作為企業(yè)所得稅的應稅項目，應依法計征企業(yè)所得稅。
哪些營業(yè)外支出可以在稅前扣除
1、納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以稅前扣除；
2、損贈支出又具體分為以下情況：
（1）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除；
（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除；
（3）債權人發(fā)生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務機關批準后，可以稅前扣除，債務人發(fā)生的債務重組損失，不得稅前扣除；
（4）對于提足折舊的固定資產報廢，可以在稅前扣除，但是要稅局備案；對于沒有達到使用年限，還沒有提足折舊的固定資產報損，需要稅局審批后，才能稅前扣除。
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