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一、一般納稅人增值稅申報表填寫方法

增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存。

步驟一、

填寫附表（一）：銷售收入情況。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。

有差額扣除的，請?zhí)顚懜奖恚ㄈ悍?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。

步驟二、填寫附表二：本期進項稅額明細。

請注意：增值稅進項發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。

第二行請按照認(rèn)證或勾選的月匯總數(shù)據(jù)進行填寫。海關(guān)進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》合計數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對，預(yù)繳有錯的也會報錯，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。

網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負數(shù)。所以如果有增值稅進項稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。

注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論；屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險應(yīng)對情況表》。

有不動產(chǎn)分期抵扣項目的，填寫附表（五）：

注意不動產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負數(shù)。

然后是有固定資產(chǎn)進項抵扣的：

《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》是必填表哦：

《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》（第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列）

步驟三、填寫附表四稅額抵減情況表。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。

分支機構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。

注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。

步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報明細表。

此表不是必填表，如不涉及，請不要點擊進入。填寫減免稅信息時，需要先點擊選擇減免大類，再點擊選擇減免小類，進而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實填寫減免稅明細數(shù)據(jù)。

注意：有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能填寫的。

步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時一定注意不要填錯欄次。

步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負分析測算明細表。

請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9

列“本期發(fā)生額”。如果有差額項目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。

二、一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模流程

1、轉(zhuǎn)登記的程序由納稅人發(fā)起。

2、納稅人應(yīng)正確、完整填寫本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)的有關(guān)規(guī)定，已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。

4、由主管稅務(wù)機關(guān)核對相關(guān)信息，符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記。

5、如果稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅人不符合相關(guān)條件，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

三、一般納稅人和普通納稅人的區(qū)別

1、增值稅進項稅抵扣上：一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和可以扣稅的憑證后可以抵扣進項稅（一般地區(qū)固定資產(chǎn)除外），普通納稅人不可以抵扣。

2、銷項稅稅率：普通規(guī)模納稅人4%（商業(yè)）或6％（商業(yè)以外），一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

3、增值稅專用發(fā)票的開具：普通納稅人可以開具，小規(guī)模納稅人只有讓稅務(wù)機關(guān)代開，否則只能開具普通發(fā)票。