個人所得稅納稅實務(wù)例解
來源：法律編輯整理
時間： 2023-04-24 08:01:16
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（一）2008年單位減員增效，距離法定退休年齡還有3年零4個月的張某辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月取得工資1800元，取得一次性補(bǔ)償收入60000元，張某當(dāng)月取得的工資和一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納多少個人所得稅？
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性補(bǔ)償收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用的稅率計算征收個人所得稅。
首先找稅率：一次性補(bǔ)償收入算至真正退休時平均每月的金額=60000/40=1500（元）；
1500（平均數(shù)）+1800（月工資）－2000（費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）=1300（元），找出適用稅率10%，
應(yīng)納稅額=（1800+60000－2000）×10%－25=5995（元）
（二）王某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2008年5月份，該個人取得以下所得：
1、依照國家有關(guān)規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工平均工資為10000元；
2、轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)的改組改制過程中分給個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元，支付轉(zhuǎn)讓費用2000元，取得該股份時支付金額為4000元；
3、將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給A和B兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。
4、為C公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。
根據(jù)上述資料對該個人5月份取得的所得如何計算繳納個人所得稅進(jìn)行分析。
解析：
1、企業(yè)依國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。故王某取得的一次性安置費收入80000元免征個人所得稅。
2、對企業(yè)在改組改制過程中，員工取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。故王某轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份應(yīng)繳納的個人所得稅為：
（30000-4000-2000）×20%=4800（元）
3、轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的所得按“特許權(quán)使用權(quán)費所得”項目計算征收個人所得稅，因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算個人所得稅。該項所得應(yīng)繳納的個人所得稅為：
（4000-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1600（元）
4、單位或個人為納稅人的勞務(wù)報酬所得代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將納稅人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)納稅款。計算公式為：
（1）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額-800）/（1-稅率）
（2）不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：
應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1-20％）]/[1-稅率×（1-20％）]
（3）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
故C公司應(yīng)代王某支付個人所得稅為：
應(yīng)納稅所得額＝[（35000－2000）×（1-20％）]/[1-30%×（1-20％）]=34736.84（元）
應(yīng)納稅額＝34736.84×30%-2000=8241.05（元）
也可用列一元一次程的方法來計算王某該項勞務(wù)報報酬應(yīng)繳納的個人所得稅，即設(shè)王某該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅為X元，則應(yīng)納稅額X＝（35000+X）×（1-20％）×30%-2000
解得X的值即是應(yīng)繳納的個人所得稅。
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法律綜合知識08年底申報企業(yè)所得稅10萬元，因資金緊張不能按時繳納，下個月再繳的話，不知滯納金需處罰多少？特請教律師！律師解答：建議你公司向稅務(wù)局申請緩交，滿意按采納首先會責(zé)令限期繳納，逾期后，可以處不交稅款的50％以上5倍以下罰款．2022-04-07224人看過 -
個人所得稅稅收征收點從每月3500元提高到每月5000元，首次增加兒童教育支出，繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等特別扣除。工資個人所得稅的計算適用于7級超額累計倍率，其計算方式如下：應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅工資－三險一金等扣除項目－起征點）適用稅率－速度計算扣除數(shù)不含稅的工資收入需要轉(zhuǎn)換為含稅計算：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速度計算扣除數(shù)）（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速度計算扣除數(shù)。綜合所得個人所得稅稅率綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。個稅繳納標(biāo)準(zhǔn)：以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)（居民個人所得綜合所得，每一納稅年度收入減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除依法確定的其他扣除后的余額）1級：不超過3．6萬元的，3％2級：超過3．6萬元至14．4萬元的部分，10％3級：超過14．4萬元至30萬元的部分，20％4級2023-08-05246人看過
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#個人所得稅
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個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，... 更多>
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所得稅納稅人新疆在線咨詢 2022-05-06我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。 -
納稅義務(wù)人個人所得稅計稅辦法第30條陜西在線咨詢 2022-09-10人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。 -
企業(yè)繳納個人所得稅比例澳門在線咨詢 2022-03-29企業(yè)比例 個人比例 養(yǎng)老 20% 8% 失業(yè) 1% 0.2% 工傷 0.3% 0 生育 0.8% 0 基本醫(yī)療 10% 2%+3 公積金 12% 12% 繳費基數(shù)要看你的稅前工資和當(dāng)?shù)仄骄べY想比較，如果你的工資大于當(dāng)?shù)仄骄べY的60%，而且小于當(dāng)?shù)仄骄べY的300%，那么基數(shù)就是你的稅前工資，如果不是，最低按照當(dāng)?shù)仄骄べY的60%計算基數(shù)，最高是300%。 -
非居民納稅人個人所得稅稅率江蘇在線咨詢 2023-05-26一、非居民個人所得稅稅率是多少 個人所得稅的稅率： （一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 二、個人所得稅減免政策 免征額 公眾對“起征點”存在誤解。正確的說法應(yīng)該是“個人所得稅免征額”。“起 -
個人所得稅經(jīng)營所得繳納香港在線咨詢 2021-12-13個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的表述是：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，是個人所得稅法中列出的11項應(yīng)納個人所得稅的應(yīng)納稅所得稅之一。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得以每個納稅年度的總收入減去成本、費用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。適用于5％至35％5級超額累進(jìn)稅率。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)
