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為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將重慶市核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營(yíng)所得核定征收

經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

（一）對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率

附征率的標(biāo)準(zhǔn)按《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅附征率表（定期定額戶適用）》(見附件1)執(zhí)行。

（二）對(duì)不符合查賬征收個(gè)人所得稅條件且未實(shí)行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個(gè)人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(見附件2)執(zhí)行。

經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

二、房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率

（二）納稅人出租房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率

征收率標(biāo)準(zhǔn)按《房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個(gè)人所得稅核定征收率表》（見附件3）執(zhí)行。

三、自然人臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得代開發(fā)票核定征收

對(duì)未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得（不含承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個(gè)人所得稅。

四、本公告自2022年10月1日起施行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》(渝地稅發(fā)〔2007〕222號(hào))、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2014年第2號(hào)）和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀

為貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法，落實(shí)國(guó)家減稅降費(fèi)精神，明確個(gè)人所得稅核定征收管理有關(guān)問題，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景

一是新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，個(gè)人所得稅納稅人稅負(fù)切實(shí)減輕，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營(yíng)所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實(shí)際情況，依法規(guī)范和統(tǒng)一我市個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。二是原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）廢止后，原文中部分事項(xiàng)需重新明確。

二、《公告》的主要內(nèi)容

(一)經(jīng)營(yíng)所得核定征收

1.核定征收的方式

經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

2.定期定額征收

對(duì)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率

附征率的標(biāo)準(zhǔn)按月經(jīng)營(yíng)收入劃分，月經(jīng)營(yíng)收入10萬元(含)以下的，附征率為0%；月經(jīng)營(yíng)收入10萬元以上的，附征率為1%。

3.應(yīng)稅所得率征收

對(duì)不符合查賬征收個(gè)人所得稅條件且未實(shí)行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營(yíng)所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))確定的區(qū)間下限：

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為5%；

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)應(yīng)稅所得率為7%；

飲食服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率為7%；

娛樂業(yè)應(yīng)稅所得率為20%；

其他行業(yè)應(yīng)稅所得率為10%。

經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

（二）房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

1.納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率

征收率沿用原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓住房征收率為1%，轉(zhuǎn)讓非住房征收率為3%。

2.納稅人出租房屋，不能據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得按照下列公式計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率

征收率沿用原《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)，出租住房征收率為0.05%，出租非住房征收率為0.7%。

（三）自然人臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得代開發(fā)票核定征收

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十七條規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

2.為方便臨時(shí)取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人統(tǒng)一辦理代開票環(huán)節(jié)稅費(fèi)事宜，對(duì)未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得（不含承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個(gè)人所得稅。

三、《公告》的執(zhí)行時(shí)間

本公告自2022年10月1日起施行，《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<重慶市建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法的通知》(渝地稅發(fā)〔2007〕222號(hào))、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征管有關(guān)問題的公告》（2014年第2號(hào)）和《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票地方稅收綜合征收率的公告》（2016年第2號(hào)）同時(shí)廢止。