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罰金罰款支出稅前扣除標準

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-02 18:33:58 141 人看過

罰金罰款支出稅前扣除的標準是：企業(yè)所得稅不得扣除;稅收滯納金不得扣除;贊助支出不得扣除;職工福利費扣除標準是工資薪金金額14%;職工教育經(jīng)費扣除標準8%。

支出一

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

支出二

行政罰款、司法罰金及沒收財物的損失憑證，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法》第十條明確，支付給行政機關(guān)的罰款、司法機關(guān)的罰金和被行政機關(guān)或司法機關(guān)沒收財物的損失不得稅前扣除;但因為違背經(jīng)濟合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費、延期付款的利息等，均屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以據(jù)實扣除。

支出三

不能提供會議費證明材料的會議費發(fā)票，沒法稅前扣除。

提醒：

納稅人發(fā)生的會議費，以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

支出四

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，即使取得發(fā)票等有效扣除憑證，也一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策：

根據(jù)《財政部

稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

支出五

非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金憑證，沒法稅前扣除。

提醒：

除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務(wù)真實，并取得中介服務(wù)機構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。所以，要求必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，只有符合這些規(guī)定才能扣除。

政策：

財稅〔2009〕29號文規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金(委托個人代理除外)、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

按照規(guī)定的經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金包括銀行的罰息罰款還有訴訟費都是可以扣除的。所以在公司任職的財務(wù)要根據(jù)個人的經(jīng)驗來判斷哪些是可以稅前扣除的，不能所有的罰款同樣的對待，這樣會給企業(yè)帶來一些不必要的損失和麻煩。

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一、政府罰金可以稅前扣除么?政府罰金不可以稅前扣除，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出?！毙姓幜P是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。行政處罰特征是:實施行政處罰的主體是作為行政主體的行政機關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的組織;行政處罰的對象是實施了違反行政法律規(guī)范行為的公民、法人或其他組織;行政處罰的性質(zhì)是一種以懲戒違法為目的、具有制裁性的具體行政行為。二、行政處罰的實施機關(guān)是誰?(一)行政機關(guān)實施行政處罰行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施，沒有行政處罰權(quán)

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罰款能否稅前扣除可以這樣理解：凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。這就要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行具體判定，對罰款不能一律認為不能稅前扣除可以罰款和并處罰款的區(qū)別可以罰款的意思是可以酌情判斷，普通情況可以不罰款，嚴重的情形可以罰款。并處罰款的意思是在有另行處罰的同時，另外還要處以罰款的意思。罰款的限額由國務(wù)院規(guī)定。國務(wù)院部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚未制定法律、行政法規(guī)的，國務(wù)院部門規(guī)章對違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告、通報批評或者一定數(shù)額罰款的行政處罰。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機關(guān)已經(jīng)給予

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2023-06-02

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一般行政罰沒款稅前稅后扣除

罰沒的收入，本來就是違法收入才會被罰沒，所以不能稅前扣除。依據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，行政相關(guān)收到的罰款和沒收的違法所得，要在收到二日內(nèi)繳付指定銀行，上繳國庫。《中華人民共和國行政處罰法》第五十條執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應(yīng)當自收繳罰款之日起二日內(nèi)，交至行政機關(guān)；在水上當場收繳的罰款，應(yīng)當自抵岸之日起二日內(nèi)交至行政機關(guān)；行政機關(guān)應(yīng)當在二日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。第五十三條除依法應(yīng)當予以銷毀的物品外，依法沒收的非法財物必須按照國家規(guī)定公開拍賣或者按照國家有關(guān)規(guī)定處理。罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣的款項，必須全部上繳國庫，任何行政機關(guān)或者個人不得以任何形式截留、私分或者變相私分；財政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、

2023-03-20

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一、工資薪金支出如何在稅前扣除企業(yè)在計算所得稅時，工資薪金支出是可以在稅前扣除的。1．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是準予扣除的。這里的“合理工資、薪金”是指企業(yè)按照相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。2．為了確認工資、薪金的合理性，稅務(wù)機關(guān)會按照一系列原則進行掌握，如企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度，符合行業(yè)及地區(qū)水平，調(diào)整有序，并已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)等。這些規(guī)定確保了工資薪金支出的合理性和公平性，同時也為企業(yè)在稅前扣除工資薪金提供了明確的指導。二、工資薪金定義與范圍1．工資薪金是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2．工資薪金總額必須是實際發(fā)放，不包括通常所說的“三費、五險、一金”，與新企業(yè)

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根據(jù)以下文件規(guī)定，凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業(yè)財務(wù)人員要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行判定。對罰款不能一律對待。要看性質(zhì)。國稅發(fā)[2000]84號第六條規(guī)定：除條例第七條的規(guī)定以外，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出也不得扣除：(一)賄賂等非法支出;(二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;(三)存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金(包括投資風險準備基金)以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金;(四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。第五十六條納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。國稅發(fā)[1997]191號第二條規(guī)定：關(guān)于逾期還款加收罰息處

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委托貸款利息支出能否稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第一條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。但企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。同時該文件規(guī)定“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率”指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。作為公民，既然有銀行這樣方便的存儲機構(gòu)，我們也是樂于

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根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出，按以下規(guī)定進行處理：(1)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過下列規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。保險企業(yè)，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入1

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按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息費用屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的費用，可以按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除。利息費用稅前扣除的處理方式有兩種：費用化處理和資本化處理?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。因此，符合稅法規(guī)定的利息支出可以在稅前扣除，而對于不符合稅法規(guī)定的利息費用，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整。1、金融企業(yè)的借款利息支出可以全部稅前扣除企業(yè)向金融企業(yè)借款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的，因與取得應(yīng)稅收入相關(guān)，其利息支出可以稅前扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條第（一）項規(guī)

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個人所得稅子女教育扣除政策摘要：納稅人子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。個人所得稅子女教育扣除政策：1、納稅人子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元的標準定額扣除。2、父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50％扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。子女教育扣除政策：每個子女每月1000元近年來，我國政府對于子女教育問題越來越重視，為了減輕家庭的教育負擔，制定了一系列的子女教育扣除政策。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，每個子女每月可以享受1000元的定額扣除。這一政策的實施，旨在緩解家庭教育壓力，提高全民族的教育水平。然而，在實施這一政策的過

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