“不征稅收入”
填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅法規(guī)定不征稅的收入。
“不征稅收入”都應(yīng)該納入企業(yè)所得稅的“收入總額”進(jìn)行申報(bào)。一般企業(yè)直接在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(下稱《主表》)的第16行填報(bào)，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分別先在《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》(附表一(3))的第10行至第14行填報(bào)，然后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第14行和《主表》的第16行填報(bào)。但不包括《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條、《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定同時(shí)符合3個(gè)條件代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
“免稅收入”
填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅法規(guī)定免稅的收入或收益。
包括：國債利息收入;居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益;符合條件的非營利組織的收入。包括接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入(不包括因政府購買服務(wù)取得的收入)以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入，但不包括除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。
“免稅收入”首先應(yīng)包括在企業(yè)申報(bào)的“收入總額”之中;其次，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第1行至第5行填報(bào);最后再在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第15行和《主表》的第17行填報(bào)。
“減計(jì)收入”
填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額及國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他減計(jì)收入的數(shù)額。
“減計(jì)收入”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第6行至第8行填報(bào);最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第16行和《主表》的第18行填報(bào)。
“減、免稅項(xiàng)目所得”
填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。
“減、免稅項(xiàng)目所得”同樣需要申報(bào)在“收入總額”之中;然后在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第14行至第32行填報(bào);最后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第17行和《主表》的第19行填報(bào)。
“減免所得稅額”
填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。
包括：從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額;從事國家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額;經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額;符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。
填報(bào)“減免所得稅額”必須是在減免稅額已包含在《主表》第27行的“應(yīng)納所得稅額”之中，否則不允許填報(bào)“減免所得稅額”。詳細(xì)“減免所得稅額”首先需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)的第33行至第38行填報(bào);然后在《主表》第28行填報(bào)。“減免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)中填報(bào)。
“加計(jì)扣除”
填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的費(fèi)用金額。
包括：納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的情況下，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除的金額;納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計(jì)扣除額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計(jì)扣除額。
允許“加計(jì)扣除”的前提必須是已經(jīng)實(shí)際支付并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)中已經(jīng)列報(bào)了相關(guān)費(fèi)用，否則不允許填報(bào)“加計(jì)扣除”金額?！凹佑?jì)扣除”首先應(yīng)該在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第9行至第13行中詳細(xì)填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第39行和《主表》的第20行填報(bào)。
“抵扣應(yīng)納稅所得額”
填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
“抵扣應(yīng)納稅所得額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第39行填報(bào)，然后在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第18行和《主表》的第21行填報(bào)。
“抵免所得稅額”
填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定允許在企業(yè)所得稅前抵免的所得稅額。
包括：企業(yè)購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額;企業(yè)按購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額;企業(yè)購置《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》列舉的用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備按投資額10%計(jì)算的抵免稅額;國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)明確的其他抵免所得稅額部分。
“抵免所得稅額”先在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)第40行至第44行填報(bào)，然后在《主表》的第29行填報(bào)?！暗置馑枚愵~”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)填報(bào)。但目前對前3項(xiàng)當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
“境外所得抵免所得稅額”
填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準(zhǔn)予抵免的數(shù)額。
包括“直接抵免”和“間接抵免”兩部分，實(shí)行限額抵免的按《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》(附表六)第13列“本年可抵免的境外所得稅款”與第15列“本年可抵免以前年度稅額”的合計(jì)填報(bào);實(shí)行定率抵免的按第17列“定率抵免”的合計(jì)數(shù)填報(bào)。
“境外所得抵免所得稅額”不在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)填報(bào)，但應(yīng)將境外所得填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第12行的“境外應(yīng)稅所得”項(xiàng)內(nèi)，否則不允許抵免。
但是，在填報(bào)《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》(附表六)時(shí)，企業(yè)已在境外繳納的所得稅額小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填報(bào);大于抵免限額的，按抵免限額填報(bào)，超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
需要注意的幾個(gè)共性問題目前我國對減免稅實(shí)行備案和報(bào)批管理，稅法雖有規(guī)定但沒有及時(shí)備案或報(bào)批的減免稅項(xiàng)目不給予減稅或者免稅照顧。
企業(yè)的減、免稅項(xiàng)目必須與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算，沒有分別核算的不給予減稅或者免稅。
匯算清繳期是納稅人享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的最后期限(按稅法規(guī)定準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免部分除外)，已備案或批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目在匯算清繳期不申報(bào)的，視為自動放棄，以后年度不得再享受已放棄的減免稅優(yōu)惠額。
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2005年正式生效的《聯(lián)合國氣候變化框架公約》（《京都議定書》）引入了清潔發(fā)展機(jī)制（簡稱CDM）。CDM的主要內(nèi)容是發(fā)達(dá)國家通過提供資金和技術(shù)的方式，幫助發(fā)展中國家實(shí)施具有溫室氣體減排效果的項(xiàng)目，項(xiàng)目所產(chǎn)生的溫室氣體減排量被列入發(fā)達(dá)國家履行《京都議定書》的承諾。與發(fā)達(dá)國家在廣泛的領(lǐng)域開展CDM項(xiàng)目開發(fā)，有利于我國經(jīng)濟(jì)的節(jié)約、清潔、安全、可持續(xù)發(fā)展。從2005年第一個(gè)CDM項(xiàng)目交易開始，我國已成為國際CDM市場上最大的賣家之一，越來越多的企業(yè)參與了CDM項(xiàng)目。因此，了解實(shí)施CDM項(xiàng)目的相關(guān)稅收政策，對于實(shí)施CDM項(xiàng)目的企業(yè)尤為重要。CDM項(xiàng)目所得稅有優(yōu)惠財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕30號），首次明確了我國關(guān)于開展CDM項(xiàng)目的若干所得稅優(yōu)惠政策，將進(jìn)一步促進(jìn)清潔發(fā)展機(jī)制市場在我國的發(fā)展。為了從2023-06-07184人看過 -
一般納稅人可以使用購貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證來抵扣銷售貨物的銷項(xiàng)稅款。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣。小規(guī)模納稅人則按簡易辦法計(jì)算納稅，不進(jìn)行稅款抵扣，但可憑銷售發(fā)票向購買方收取稅款。一般納稅人可以使用購貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證來抵扣銷售貨物的銷項(xiàng)稅款。這種做法會根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額之間的差額來征收稅款。一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人按照規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡易辦法計(jì)算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)稅，連2023-10-04286人看過 -
近日，塘廈鎮(zhèn)召開三級干部會議，會議公布了《塘廈鎮(zhèn)推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展暫行辦法，出臺一系列措施助推塘廈高水平崛起。塘廈鎮(zhèn)鎮(zhèn)委副書記、鎮(zhèn)長方*芬表示：“《塘廈鎮(zhèn)推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展暫行辦法是有史以來鎮(zhèn)委、鎮(zhèn)政府最全面、最綜合的推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策?！睍盒修k法中指出：塘廈建設(shè)用地零散分布在各個(gè)社區(qū)，不利于承接重大項(xiàng)目和優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，對新落后在統(tǒng)籌土地上的工業(yè)企業(yè)，其自投產(chǎn)年份起，滿足“兩個(gè)1000”條件，即三年內(nèi)實(shí)際繳納的工商稅收總額在一個(gè)完整的會計(jì)年度內(nèi)超過1000萬元(含)，并且每平方米土地產(chǎn)生的稅收超過1000元(含)，鎮(zhèn)財(cái)政按企業(yè)所得繳納工商稅收總額的2%給予社區(qū)獎勵。實(shí)際投資10億元以上的大項(xiàng)目，每平方米土地產(chǎn)生的稅收可適當(dāng)降到800元。塘廈鎮(zhèn)鎮(zhèn)委書記管*政表示，塘廈的發(fā)展還看招商引資，而最大的困擾是有項(xiàng)目沒有土地，有土地沒有指標(biāo)。統(tǒng)籌土地資源是關(guān)鍵，暫行辦法相關(guān)措施出臺后，對社區(qū)土地的2023-05-1068人看過
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會計(jì)處理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是老政策，新申報(bào)表專門設(shè)置了A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，詳細(xì)列明了研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成。如上所述，企業(yè)只需將不屬于加計(jì)扣除范圍的研發(fā)費(fèi)用填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，那么在稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核中就會通過。如企業(yè)將差旅費(fèi)填入“直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用”中，在報(bào)表審核中就會被認(rèn)為無問題。因此必須采取抽查的方法才能發(fā)現(xiàn)問題。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最大的風(fēng)險(xiǎn)就是超范圍加計(jì)扣除，如將實(shí)驗(yàn)室折舊、研發(fā)人員差旅費(fèi)、交通費(fèi)、專業(yè)期刊訂閱費(fèi)等加計(jì)扣除。老生常談的就不再重復(fù)了，筆者認(rèn)為，今年關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)加速折舊新政策。2014年第64號公告規(guī)定，企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備既可以加速折舊，也可以加計(jì)扣除，兩種稅收優(yōu)惠可以疊加享受。有兩點(diǎn)需要注意：一是企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理的加速折舊才能加計(jì)扣除，如果企業(yè)只是在稅收上加速折舊而會計(jì)上沒有加速折舊，則不能加2023-05-04351人看過 -
關(guān)稅新修訂的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（以下簡稱《目錄》）已于去年底實(shí)行，它對我市經(jīng)濟(jì)有無影響？記者昨日從中山海關(guān)獲悉，中山關(guān)區(qū)的紡織服裝、五金制品、制鞋、電子、家用電器等多個(gè)行業(yè)將受到影響，1198個(gè)外資項(xiàng)目不能再享受稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，新《目錄》實(shí)行以后中山多個(gè)行業(yè)受到影響，不屬于新《目錄》鼓勵類的外商投資項(xiàng)目將不能享受一系列稅收優(yōu)惠政策，包括進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，購買國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅以及購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等；產(chǎn)品全部直接出口的允許類外商投資項(xiàng)目（包括增資項(xiàng)目）所需進(jìn)口的設(shè)備，停止執(zhí)行設(shè)備進(jìn)口免稅或先征后返政策，單是這一項(xiàng)，中山將有1198個(gè)外資項(xiàng)目不能享受稅收優(yōu)惠政策，包括紡織服裝、五金制品、制鞋、電子、家用電器等多個(gè)行業(yè)，涉及中山很多龍頭企業(yè)。中山海關(guān)提示企業(yè)，2002年4月l日至2007年11月30日批準(zhǔn)的外商投資鼓勵類項(xiàng)目，必須在今年12月31日前按照規(guī)定持項(xiàng)目2023-06-07359人看過 -
稅收優(yōu)惠效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的條件市場法人主體要充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，以獲得更多的稅收利益，必須充分了解和熟練掌握現(xiàn)行稅法中的稅收優(yōu)惠規(guī)定。在我國現(xiàn)行各稅種中幾乎都有稅收優(yōu)惠規(guī)定。除了稅種優(yōu)惠以外，還有地區(qū)優(yōu)惠和專門的行業(yè)優(yōu)惠。這些一般性稅收優(yōu)惠規(guī)定是客觀存在的，市場法人主體要把這些稅收優(yōu)惠規(guī)定轉(zhuǎn)化為自身的實(shí)在利益，還需要一定條件，具體包括：首先，市場法人主體要全面準(zhǔn)確地理解稅收優(yōu)惠規(guī)定，這是納稅人充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠規(guī)定以獲得少繳或免繳稅款利益的根本前提。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠不僅是陽光下的政策，是光明正大，而且是合法的籌劃依據(jù)。其次，市場法人主體必須注意一般性稅收優(yōu)惠規(guī)定的適用條件。若不符合所規(guī)定的特殊條件，則會失去了享受稅收優(yōu)惠規(guī)定的機(jī)會。例如，根據(jù)資源稅法規(guī)定，納稅人的減稅免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或免稅。又如所得稅法規(guī)定，高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自2023-05-04125人看過 -
企業(yè)所得稅新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在節(jié)能環(huán)保方面所作的投資，或在節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目上的所得，今后可享受稅收上的減免?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條就規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。第三十四條還規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說，新的企業(yè)所得稅法根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，借鑒國際上的成功經(jīng)驗(yàn)，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管要求，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。新稅收優(yōu)惠的主要原則是：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進(jìn)步。2023-06-07484人看過
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會計(jì)處理垃圾處理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166)：附件《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中包含生活垃圾處理項(xiàng)目。所以生活垃圾處理所得可以從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，享受三免三減半的稅收優(yōu)惠。月(季)度申報(bào)時(shí)填寫附表三“其2023-05-04225人看過 -
促進(jìn)就業(yè)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號，以下簡稱10號公告)，保留的行政審批項(xiàng)目為87項(xiàng)(行政許可7項(xiàng)，非行政許可審批80項(xiàng))，其中涉及稅收優(yōu)惠的行政審批事項(xiàng)有52項(xiàng)，現(xiàn)將申請支持促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠的注意事項(xiàng)介紹如下：政策依據(jù)：為進(jìn)一步擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模，推動以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2010年10月12日發(fā)布了《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕84號，以下簡稱《通知》)，規(guī)定自2011年1月1日起實(shí)施新的支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。主要內(nèi)容?！锻ㄖ芬袁F(xiàn)行相關(guān)政策為基礎(chǔ)，進(jìn)行了調(diào)整和完善，主要包括：1.重點(diǎn)支持自主創(chuàng)業(yè)。將就業(yè)稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大到個(gè)體經(jīng)營，積極扶持個(gè)人自主創(chuàng)業(yè)。2.擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。由下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)少數(shù)特困群體擴(kuò)大到納入就業(yè)失業(yè)登記管理的全部人員。3.規(guī)范稅收優(yōu)惠政策管理。以《就2023-05-05461人看過 -
一、納稅申報(bào)的含義納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目、適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。二、納稅申報(bào)方式從稅務(wù)管理部門的角度來說，必須要建立比較健全的納稅人自行申報(bào)管理制度，這個(gè)自行申報(bào)的管理制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是主管部門進(jìn)行批準(zhǔn)。對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說，可以采取不同2024-04-01302人看過 -
一、納稅申報(bào)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在享受減稅、免稅期間，仍應(yīng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及減免稅稅款使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。二、減免流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)處理：按照現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，也應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅款或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理如下：1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退。先征后返還的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記銀行存款賬戶，貸記產(chǎn)品銷售稅金及附加、商品銷售稅金及附加、營業(yè)稅金及附加等賬戶。對直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅不作賬務(wù)處理。2、享受減免增值稅的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)補(bǔ)貼收入會計(jì)科目。當(dāng)企業(yè)實(shí)際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時(shí)，借記銀2023-06-07463人看過
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在中華人民共和國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。稅率契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。本市契稅的適用稅率為3%。計(jì)稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。納稅申報(bào)時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)2023-05-04129人看過 -
一、彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目的填報(bào)主表第22行～第25行是應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損的填報(bào)部分，該部分內(nèi)容的主要變化，是增加了境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損部分。1、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損主表第22行為“加境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”欄。根據(jù)國稅函〔2008〕1081號文件修改后的填表說明，此行填報(bào)境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額，但可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的數(shù)額如何確定，此文件并未明確。2、納稅調(diào)整后所得主表第23行“納稅調(diào)整后所得”填報(bào)當(dāng)期經(jīng)過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13+14-15+22行。即調(diào)整后的境內(nèi)應(yīng)納稅所得額與境外所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額之和。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí)，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額(當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額);如為正數(shù)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)過計(jì)算，此行為正時(shí)，說明本年度有可以彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額，這時(shí)可進(jìn)行下一步彌補(bǔ)以前年度虧損的計(jì)算。否則停止計(jì)算。3、彌補(bǔ)以前年度虧損主表第2023-05-04202人看過
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納稅申報(bào)是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定，納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款，均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一格式的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料，如實(shí)填報(bào)納稅事項(xiàng)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>
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2024-01-05 -
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納稅人如何申請優(yōu)惠澳門在線咨詢 2023-02-02個(gè)人所得稅納稅人如果符合減免稅條件，可以按照下列程序辦理： 一、報(bào)批類減免稅的辦理程序 1、申請。對于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由個(gè)人所得稅納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)提出減免稅申請，經(jīng)征稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。個(gè)人所得稅納稅人申請減免稅必須向征稅機(jī)關(guān)提供如下書面資料： （1）減免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。 （2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。 （3）有關(guān)部門出具的證明材料 -
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增值稅稅收優(yōu)惠稅優(yōu)惠條例澳門在線咨詢 2022-03-16條例第七條（一）項(xiàng)所稱資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。條例第七條（二）項(xiàng)所稱的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。條例第七條（三）項(xiàng)所稱違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失。條例第七條（四）項(xiàng)所稱的各項(xiàng)
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請問印花稅的稅收優(yōu)惠如何？廣西在線咨詢 2023-06-13已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；無息、貼息貸款合同；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn) -
應(yīng)納稅有哪些項(xiàng)目?江西在線咨詢 2023-12-23以下項(xiàng)目應(yīng)該納稅： （1）貨物和勞務(wù)稅，以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額進(jìn)行征稅； （2）所得稅，以收益所得額進(jìn)行征稅； （3）財(cái)產(chǎn)稅，以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅； （4）其他稅收，以特定目的或針對特定行為進(jìn)行征稅。
