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實(shí)際扣繳義務(wù)人與法定扣繳義務(wù)人有何不同？
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 14:21:03 277 人看過(guò)

問(wèn)：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))中依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)具體什么意思?法定扣繳義務(wù)人與實(shí)際扣繳義務(wù)人有何不同?比如一家企業(yè)(假設(shè)為我方)，2004年與美國(guó)的一家企業(yè)簽訂技術(shù)合作協(xié)議，稅前8萬(wàn)美金，稅費(fèi)由雙方各自承擔(dān)50%.因?yàn)閰R款比較麻煩，美國(guó)公司與我方簽訂協(xié)議，由美方在中國(guó)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)先接受匯款。請(qǐng)問(wèn)：我方不是直接匯款人，對(duì)方關(guān)聯(lián)企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)也面臨預(yù)提稅務(wù)問(wèn)題，我方是否還需要預(yù)提所得稅?在我方稅局申報(bào)?稅費(fèi)是50還是100%?

答：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))第三條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。第七條規(guī)定：扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。第八條規(guī)定：(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。

源泉扣繳義務(wù)人分為依照有關(guān)法律直接規(guī)定的法定扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人(工程價(jià)款和勞務(wù)的支付人)。美方委托其關(guān)聯(lián)方收款，屬代理關(guān)系，所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)應(yīng)由美方承擔(dān)。貴單位為支付人，應(yīng)在到期支付款項(xiàng)時(shí)履行法定扣繳義務(wù)，在貴單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅前8萬(wàn)美金全額計(jì)算繳納。其中由貴單位負(fù)擔(dān)稅款的部分，對(duì)取得方來(lái)講是不含稅所得，應(yīng)按上述規(guī)定換算為含稅所得后，再計(jì)算應(yīng)扣稅款。

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    亦稱扣繳義務(wù)人，即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。確定代扣代繳義務(wù)人，有利于加強(qiáng)稅收的源泉控制，簡(jiǎn)化征稅手續(xù)，減少稅款流失。代扣代繳義務(wù)人主要有以下兩類：（1）向納稅人支付收入的單位；（2）為納稅人辦理匯款的單位。代扣代繳義務(wù)人不同于代收代繳義務(wù)人。代收代繳義務(wù)人不持有納稅人的收入，無(wú)法從納稅人的收入中扣除應(yīng)納的稅款。代扣代繳義務(wù)人則持有納稅人的收入，因而可以扣除納稅人的應(yīng)納稅金并代為繳納。對(duì)稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向其頒發(fā)代扣代繳證書(shū)，明確其代扣代繳義務(wù)。代扣代繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行扣繳義務(wù)。對(duì)不履行扣繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視其情節(jié)輕重予以處置，并責(zé)令其補(bǔ)繳稅款。《刑法》第二百零一條納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)
    2023-06-07
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  • 對(duì)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行義務(wù)的處理
    對(duì)扣繳義務(wù)人不繳或少繳應(yīng)解繳稅款的，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施并處罰款?？劾U義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)解繳的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令扣繳義務(wù)人限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款，可以處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款行為予以處罰?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按期如實(shí)扣繳稅款，但由于各種原因，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的現(xiàn)象還屢屢發(fā)生，過(guò)去發(fā)生此種情況，扣繳義務(wù)人只要補(bǔ)繳應(yīng)扣、應(yīng)收稅款即可，納稅人不承擔(dān)任何責(zé)任。新《稅收征管法》在這方面作了修改，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人追繳稅款的同時(shí)，可對(duì)扣繳義務(wù)人處50%以上3倍以下的罰款，從而分清了納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)了對(duì)。對(duì)扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的予以處罰?？劾U義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以1萬(wàn)元以下
    2023-06-07
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  • 個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人必須履行的法律義務(wù)
    一、個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)㈠《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人。因此，任何向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、團(tuán)體組織、個(gè)體戶和個(gè)人都是法定的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。㈡國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《個(gè)人所得稅全員扣繳申報(bào)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱管理辦法)第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。㈢個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。㈣《管理辦法》第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣找繳個(gè)人所得稅款備查薄，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。二、扣繳申報(bào)中所稱應(yīng)稅所得包括的內(nèi)容應(yīng)稅所得包
    2023-06-07
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  • 因納稅人、扣繳義務(wù)人責(zé)任的
    稅收征管法第五十二條還規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！睂?shí)施細(xì)則第八十一條進(jìn)一步明確，“稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤”。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，應(yīng)區(qū)分兩種情況，一是過(guò)失過(guò)錯(cuò)。即由于疏忽大意或者過(guò)于自信，致使不繳或者少繳稅款的，應(yīng)追征應(yīng)繳未繳或者少繳稅款，還應(yīng)加收滯納金，但不予行政處罰，并限定了追征期。此規(guī)定體現(xiàn)了對(duì)按期納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人的引導(dǎo)和激勵(lì)。二是故意過(guò)錯(cuò)。即明知會(huì)發(fā)生不繳或者少繳稅款的結(jié)果，而追求或放任結(jié)果的發(fā)生。對(duì)此，不僅應(yīng)追征稅款、滯納金，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款，構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的稅收征管法第五十二條規(guī)定，“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任
    2023-03-30
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    扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納... 更多>

    #扣繳義務(wù)人
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      山西在線咨詢 2022-02-15
      1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。 2、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。 3、財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 4、單位或者個(gè)人演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 5、演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。 6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的，其應(yīng)繳納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
    • 代扣代繳內(nèi)的代扣義務(wù)人如何認(rèn)定
      黑龍江在線咨詢 2023-05-19
      扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人本不是納稅人，所以不承擔(dān)納稅人的義務(wù)，實(shí)際上扣繳義務(wù)人的義務(wù)是第三人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定所承擔(dān)的公法上的義務(wù)，就這種義務(wù)本身來(lái)看，是扣繳義務(wù)人自己的義務(wù)，而非他人的義務(wù)?？劾U義務(wù)人的扣留收取義務(wù)
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      天津在線咨詢 2023-06-04
      納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上的號(hào)碼，通常簡(jiǎn)稱為“稅號(hào)”，每個(gè)企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)都是唯一的。這個(gè)屬于每個(gè)人自己且終身不變的數(shù)字代碼很可能成為我們的第二張“身份證”。 2015年1月12日，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局本周公布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》，未來(lái)每個(gè)公民可能都將擁有一個(gè)由稅務(wù)部門編制的唯一且終身不變、用來(lái)確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。
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      香港在線咨詢 2022-03-02
      代扣代繳的扣繳義務(wù)人亦稱“扣繳義務(wù)人”，即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。扣繳義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營(yíng)者和其他自然人。其扣繳義務(wù)主要包括“代扣代繳”和“代收代繳”兩種?？劾U義務(wù)人應(yīng)履行扣繳義務(wù)的稅種具體包括以下幾種： 1、個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額
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      青海在線咨詢 2022-09-01
      扣繳義務(wù)人是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人本不是人，所以不承擔(dān)納稅人的義務(wù)，實(shí)際上扣繳義務(wù)人的義務(wù)是第三人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定所承擔(dān)的公法上的義務(wù)，就這種義務(wù)本身來(lái)看，是扣繳義務(wù)人自己的義務(wù)，而非他人的義務(wù)?？劾U義務(wù)人的扣留收取義務(wù)、申