扣繳義務人的種類
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 14:21:04
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我國稅法中涉及的代扣代繳義務人主要有：
1.個人所得稅中，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中，外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納10%的所得稅。繳納的所得稅，以實際受益人為納稅義務人，以支付人為扣繳義務人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。對外國企業(yè)在中國境內從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓等勞務活動的所得，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為所得稅的扣繳義務人。
3.增值稅中，境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
4.營業(yè)稅中，①委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。②建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。③境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人;沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。④單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。⑤演出經紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。⑥分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人。⑦個人轉讓無形資產(除土地使用權)的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。⑧非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應征收營業(yè)稅。非雇員從聘用的企業(yè)取得收入的,該企業(yè)即為非雇員應納稅款的扣繳義務人。
5.城市維護建設稅中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。
我國稅法中涉及的代收代繳義務人主要有：
(1)資源稅中,收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。
(2)城市房地產稅中，產權所有人、承典人不在當?shù)鼗虍a權未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報繳。
(3)印花稅中，運費結算付方應繳納的印花稅，應由運費結算收方或其代理方實行代扣匯總繳納。運費結算憑證由交通運輸管理機關或其指定的單位填開或審核的，當?shù)囟悇諜C關應委托憑證填開或審核單位，對運費結算雙方應繳納的印花稅，實行代扣匯總繳納。股份制試點企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據(jù)，辦理股權交割手續(xù)的單位負有監(jiān)督納稅人依法納稅的責任，并代征代繳印花稅稅款。凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
(4)消費稅中，委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
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扣繳義務人事項名稱扣繳義務人納稅申報受理機構扣繳義務人主管稅務機關辦公時間政府規(guī)定辦公時間辦理地點扣繳義務人主管稅務機關下屬的辦稅服務廳或稅務所(分局)聯(lián)系方式扣繳義務人主管稅務機關下屬的辦稅服務廳或稅務所(分局)辦公電話內容概述扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。政策依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第二十五條第二款標準規(guī)范納稅人所屬主管稅務機關下屬的辦稅服務廳或稅務所(分局)按照《中華人民共和國稅收征管法》、《稅收征管業(yè)務規(guī)范》、《辦理納稅人涉稅事項操作指南》規(guī)定辦理申辦條件已辦理稅務登記的扣繳義務人應當在扣繳義務發(fā)生后向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。根據(jù)稅收2023-06-07353人看過 -
遺囑人一、遺囑所附義務的種類遺囑中所附加的義務主要包括兩類，1.為社會公共利益附加的義務，如須將遺囑中指定的財產用于社會福利事業(yè)或興辦學校、科研機構等。2.為公民個人附加義務。即遺囑繼承人或受遺贈人應給某一公民盡一定義務。但在附負擔的遺囑中，所附義務不得違反法律和社會公共利益，且所附義務不得超過遺囑繼承和受遺贈從該遺囑中所應得的遺產利益，即遺囑繼承或受遺贈人承擔義務以接受的遺產份額的價值為限。二、附義務遺囑有法律效力嗎附義務遺囑有法律效力，遺囑中所附的條件或義務應符合國家法律規(guī)定，不能違反善良風俗，且所附的負擔應有實質意義，否則將視負擔不存在或者無效?！吨腥A人民共和國民法典》第一千一百四十四條【附義務遺囑】遺囑繼承或者遺贈附有義務的，繼承人或者受遺贈人應當履行義務。沒有正當理由不履行義務的，經利害關系人或者有關組織請求，人民法院可以取消其接受附義務部分遺產的權利。三、附義務遺囑中的權利人有什么權2023-04-2370人看過
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扣繳義務人1、扣繳義務人為納稅人申報個人所得稅后，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。一、個稅申報錯誤怎么辦1、個人所得稅申報的應稅收入有誤、遺漏發(fā)現(xiàn)過去的申報數(shù)據(jù)錯誤和部分員工未申報的情況，需進行更正申報。納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，2023-03-20427人看過 -
扣繳義務人個人所得稅扣繳義務人的法定義務主要有以下幾方面：(1)扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。在辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務機關。(2)同一扣繳義務人的不同部門支付應納稅所得時應報辦稅人員匯總。向個人支付應納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。(3)扣繳義務人應設立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。每月所扣的稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代繳憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的有關資料。(4)對沒有發(fā)生扣繳事項的代扣代繳義務人，也須在《扣繳個人所得稅報告表》中的扣繳所得稅額欄內填寫“0”，并按月2023-05-08160人看過 -
扣繳義務人對扣繳義務人不繳或少繳應解繳稅款的，采取強制執(zhí)行措施并處罰款。扣繳義務人在規(guī)定的期限內不繳或少繳應解繳的稅款，由稅務機關責令扣繳義務人限期繳納;逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款，可以處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。對扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款行為予以處罰。扣繳義務人應當按期如實扣繳稅款，但由于各種原因，應扣未扣、應收未收稅款的現(xiàn)象還屢屢發(fā)生，過去發(fā)生此種情況，扣繳義務人只要補繳應扣、應收稅款即可，納稅人不承擔任何責任。新《稅收征管法》在這方面作了修改，規(guī)定稅務機關在向納稅人追繳稅款的同時，可對扣繳義務人處50%以上3倍以下的罰款，從而分清了納稅人和扣繳義務人的責任，加強了對。對扣繳義務人不配合稅務機關檢查的予以處罰?？劾U義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關依法進行檢查的，稅務機關可對其處以1萬元以下2023-06-07266人看過 -
扣繳義務人根據(jù)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳農業(yè)特產稅款義務的單位和個人。農業(yè)特產稅的扣繳義務人應根據(jù)農業(yè)特產稅的有關規(guī)定依法扣繳稅款，并按期向征收機關解繳稅款。國務院規(guī)定，收購農業(yè)特產品的單位和個人應當按照收購金額和規(guī)定的稅率，根據(jù)財政部的規(guī)定繳納和代繳稅款。據(jù)此，財政部規(guī)定，對收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產品以外的單位和個人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定其為農業(yè)特產稅扣繳義務人?？劾U義務人從收購所支付的金額中代扣代繳農業(yè)特產稅款。采取這種辦法，主要是為了加強稅源控制，簡化納稅手續(xù)。2023-06-07108人看過
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委托執(zhí)行我國協(xié)助執(zhí)行人的種類主要有以下幾種：1、協(xié)助執(zhí)行的相關單位。主要包括銀行、信用合作社、**儲蓄所、需要辦理有關財產權證照轉移手續(xù)的單位及執(zhí)行人所在單位的協(xié)助執(zhí)行。如銀行、信用合作社、**儲蓄所根據(jù)法院的通知，凍結、扣劃被執(zhí)行人在銀行的、信用社、**儲蓄所的存款；辦理房產證、土地證、山林權所有證、專利證書、車輛執(zhí)照等有關財產權證照轉移手續(xù)的部門根據(jù)法院通知而辦理該財產權證照的轉移手續(xù)。被執(zhí)行人所在單位的財務部門扣交被執(zhí)行人的工資或其他收入等。2、協(xié)助執(zhí)行的法院。由于委托執(zhí)行有一定難度，許多人民法院的執(zhí)行人員到被執(zhí)行人或者被執(zhí)行財產所在地進行直接執(zhí)行，但人地兩生、諸多不便，當?shù)厝嗣穹ㄔ悍e極協(xié)助是做好執(zhí)行工作不可缺少的條件。對外地法院派來的執(zhí)行人員，當?shù)厝嗣穹ㄔ簯鲃优扇伺阃峁┙煌üぞ吆屯ㄓ嵐ぞ?，并配合做好有關部門和執(zhí)行人員的工作，了解被執(zhí)行人的財產狀況及對強制執(zhí)行的態(tài)度；協(xié)助外地法院采取財2023-03-01440人看過 -
法律綜合知識符合下列條件，個人所得稅便可申請退還：一是納稅人因超過法定稅額而實際繳納的稅款；二是稅務人員在執(zhí)行公務過程中所發(fā)生的技術性失誤導致的多征或者誤征稅款的情況；三是在征收過程中產生的匯算清繳的退稅、會計結算的退稅、稅收優(yōu)惠待遇的退稅乃至政策調整以及稅率變動等因素導致的退稅；四是按照法律、行政法規(guī)的相關規(guī)定所確定的其他情形?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十一條納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。2024-05-13356人看過 -
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扣繳義務人個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按《個人所得稅法》規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。一、印花稅股權變更怎么交？股權轉讓合同的雙方當事人為納稅義務人，需申報繳納股權轉讓印花稅。涉及股權轉讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務。股東之間轉讓股權，由轉讓股權的股東雙方繳納印花稅，一般印花稅率在萬分之五左右。二、哪些行為屬于股權轉讓行為七類情形為股權轉讓行為：(1)出售股權;(2)公司回購股權;(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;(4)股權被司法或行政機關強制過戶;(5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;(6)以股權抵償債務;(7)其他股權轉移行為。以上情形，股權已經發(fā)生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅2023-03-30345人看過
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個人所得稅個人所得稅扣繳義務人是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。個人所得稅扣繳義務人的法律責任根據(jù)《個人所得稅法》第八條：1、個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時，《稅收征收管理法》第四條：扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。2、扣繳義務人應扣未扣稅款的，給予處罰，不加收滯納金《稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務人應扣未扣稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。3、《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由2023-07-13112人看過 -
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扣繳義務人是指稅法規(guī)定負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。 納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納... 更多>
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