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1.擴(kuò)大增值稅征收范圍

電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無(wú)形商品，現(xiàn)行稅制對(duì)其納稅存在一定困難。為了減少稅收對(duì)電子商務(wù)的負(fù)面影響，可實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型,適當(dāng)擴(kuò)大增值稅的課稅范圍，對(duì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同。簡(jiǎn)化稅率和調(diào)整課征環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)所得稅的稅收征管，擴(kuò)大所得稅收入比重，達(dá)到既保持稅收收入又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收目標(biāo)。

2.解決“常設(shè)機(jī)構(gòu)”問(wèn)題

由于電子商務(wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上,大多數(shù)產(chǎn)品或服務(wù)提供并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn),而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件,而這些軟件和信息是無(wú)形的,不符合常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念,但是網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。這樣，存放網(wǎng)站的服務(wù)器就是一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果它不被經(jīng)常變換地點(diǎn)，就構(gòu)成了“固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”。所以，只要企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站/服務(wù)器，并通過(guò)它從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動(dòng)，那么該網(wǎng)站/服務(wù)器應(yīng)被看成常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)它取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收所得稅。

3.對(duì)國(guó)際稅收管轄權(quán)的選擇

世界各國(guó)在對(duì)待稅收管轄權(quán)問(wèn)題上，有實(shí)行居民管轄權(quán)的原則，有實(shí)行地域管轄權(quán)的原則，不過(guò)，很少有國(guó)家只單獨(dú)采用一種原則來(lái)行使國(guó)際稅收管轄權(quán)的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)達(dá)國(guó)家的公民有大量的對(duì)外投資和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，能夠從國(guó)外取得大量的投資收益和經(jīng)營(yíng)所得，因此多堅(jiān)持居民地管轄權(quán)原則為主來(lái)獲取國(guó)際稅收的管轄權(quán);而發(fā)展中國(guó)家的海外收入較少，應(yīng)通過(guò)堅(jiān)持實(shí)行地管轄權(quán)原則為主來(lái)維護(hù)本國(guó)對(duì)國(guó)際稅收的管轄權(quán)。根據(jù)我國(guó)目前外來(lái)投資較多的實(shí)際情況，在行使電子商務(wù)的國(guó)際稅收管轄權(quán)問(wèn)題上，應(yīng)堅(jiān)持以實(shí)行地管轄權(quán)原則為主，居民地管轄權(quán)原則為輔。同時(shí)使用將有效解決居住國(guó)與收入來(lái)源國(guó)不同而造成的無(wú)法征稅的情況。兩者相結(jié)合可以完善公司網(wǎng)站或是個(gè)人網(wǎng)站提供的商務(wù)服務(wù),以及國(guó)內(nèi)外網(wǎng)上貿(mào)易的征稅依據(jù)。

4.避稅問(wèn)題的解決方案

由于電子銀行的出現(xiàn),電子貨幣可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫無(wú)察覺(jué)的情況下完成納稅人之間的付款結(jié)算業(yè)務(wù)。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的資信狀況核發(fā)數(shù)字式身份證明，并要求參與者在交易中取得對(duì)方數(shù)字身份的資料，以確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。通過(guò)建立數(shù)字身份證制度，可以有效控制由于“電子貨幣”支付而產(chǎn)生的偷逃稅現(xiàn)象。另外,還可以規(guī)定,每次通過(guò)電子商務(wù)達(dá)成交易后，必須開(kāi)具專用發(fā)票，并將開(kāi)具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。同時(shí)，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，并使用真實(shí)的居民身份證以便稅收征管。