國際稅收競爭的淵源
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 21:24:10
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國際稅收競爭源于西方發(fā)達國家。早在20世紀80年代中期，美國、加拿大就開展了大規(guī)模減稅運動，從而在國際資本與公司稅法的競爭中處于了主動。由于各國政府的課稅行為隨著經(jīng)濟全球化進程相互間的影響不斷加深，各國稅制日益顯現(xiàn)出趨同性。因此，美、加的減稅運動立刻在發(fā)達國家中掀起了減稅浪潮，許多發(fā)達國家紛紛效仿。同時，在這股減稅浪潮的推動下，新興市場經(jīng)濟國家(以亞洲的新加坡、韓國、馬來西亞和中美洲的墨西哥為代表)也開始了減稅改革。經(jīng)濟全球化與現(xiàn)代市場經(jīng)濟的普遍確立拉大了不同國家在稅基、稅率及防范偷避稅等方面的差異，給經(jīng)濟主體帶來了在世界范圍套取稅收利益的機會，這不可避免地會對相關(guān)國家的經(jīng)濟效率、稅收收入及稅制公平產(chǎn)生影響，從而在政府和納稅人之間形成博弈行為，同時也產(chǎn)生了政府與政府之間的博弈行為。稅制的趨同性也由此演進為國際稅收競爭。
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國際稅收隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，各國經(jīng)濟間的相互依賴正日益加深。各國和地區(qū)的政府愈發(fā)難以貫徹一些有價值的經(jīng)濟活動政策，因為這種活動往往是跨國的，超出了某國政府所控制。國際稅收競爭正是這類活動的典型體現(xiàn)之一。我國已經(jīng)加入了WTO,根據(jù)其項下GATS等協(xié)議的規(guī)定，資本市場逐步開放，我國的稅收制度與國外的依存度也將繼續(xù)加深。因此，以積極主動的心態(tài)直面國際稅收競爭和國際稅收合作是我國的理性選擇。既然適當?shù)亩愂崭偁帉?jīng)濟發(fā)展有一定的正效應,而且對國際流動資本有相當?shù)奈?那么堅持對外開放的我國,也要參與適當?shù)亩愂崭偁?但這場稅收競爭是合作中的競爭,即在尊重國際慣例前提下的競爭。國際稅收協(xié)調(diào)和合作則是國際稅收領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢和合理走向，協(xié)調(diào)與合作的同時也是主權(quán)和利益一定讓度的過程，因此，我國應謀求在合作中的主動參與和發(fā)言權(quán)，最大限度地保護我國的合法利益，并爭取經(jīng)濟全球化的利益為我所用。(一)我國的稅2023-05-05446人看過 -
一、國際稅收競爭的動態(tài)分析(一)起因經(jīng)濟全球化是經(jīng)濟發(fā)展超越了國家界限，國際間經(jīng)濟聯(lián)系日益擴大和加深，表現(xiàn)為商品和要素跨國流動日益頻繁，規(guī)模日益龐大，覆蓋面日益廣泛。隨著經(jīng)濟全球化逐步興起和加深，各種有限經(jīng)濟資源在面對各國和地區(qū)不斷膨脹的需求時，其稀缺性表現(xiàn)得更加明顯和突出。圍繞著這些緊俏經(jīng)濟資源，代表各國和地區(qū)經(jīng)濟利益的政府迫于政治、經(jīng)濟的諸多壓力，也紛紛出面參與爭奪經(jīng)濟資源，展開體制與制度的激烈競爭，而稅收競爭就是這些競爭的結(jié)果或工具之一。從這一角度來講，國際稅收競爭是經(jīng)濟全球化的一個必然現(xiàn)象。(二)興起稅收競爭自產(chǎn)生起就不斷發(fā)展、充實、繁衍、擴散。稅收競爭是從涉外關(guān)稅領(lǐng)域起步的。隨著關(guān)稅從財政關(guān)稅向保護關(guān)稅過渡，關(guān)稅具有了“稅收競爭”的性質(zhì)。為了搶奪緊缺的關(guān)系國計民生意義的戰(zhàn)略物資輸入，相關(guān)國家競相降低關(guān)稅進口稅率，甚至免稅，于是關(guān)稅戰(zhàn)開始打響，并且愈演愈烈。同時稅收競爭在另外一個戰(zhàn)2023-05-05140人看過 -
國際稅收本文我國涉外稅制存在的，提出在國際稅收競爭環(huán)境下，我國涉外稅制的改革著力點。關(guān)鍵詞：國際稅收競爭，涉外稅制，改革20世紀90年代以來，世界稅制改革普遍采取減稅政策，這與全球化下國際稅收競爭有直接關(guān)系。在此環(huán)境下，我國如何在涉外稅制改革中，充分考慮國際稅收競爭對我國涉外稅制的，規(guī)劃和制定合乎國際規(guī)范、充滿競爭力的涉外稅收制度具有重要意義。一、國際稅收競爭力影響因素及效應隨著經(jīng)濟全球化的，各國必然在稅收政策上開展國際競爭，從而吸引國際資本或經(jīng)營活動，這就是通常意義上的國際稅收競爭。從根本上說，國際稅收競爭就是通過良好的稅制環(huán)境吸引更多的國際經(jīng)濟資源、運用適當?shù)亩愂諆?yōu)惠措施提升本國產(chǎn)品的競爭能力，促進本國經(jīng)濟的發(fā)展。(一)國際稅收競爭力影響因素1.簡化、公平和透明的稅制是進行稅收競爭的基本要求。只有在簡化、公平、合理和透明的稅制下，納稅人才易理解稅務部門的要求，才能很好地預測自己的稅收成本，才能2023-05-05196人看過 -
國際稅收隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，主權(quán)國家之間的國際稅收競爭(InternatoinalTaxCompetition)正成為國際社會日益關(guān)注的問題，尤其是在發(fā)達國家。如何評價國際稅收競爭對主權(quán)國家福利造成的影響，以及如何應對惡性稅收競爭的沖擊，已逐步被提到各國政府和經(jīng)濟組織的議事日程。EU(歐盟)和OECD(經(jīng)合組織)已分別于1997年和1998年通過了關(guān)于惡性稅收競爭的報告，這兩個報告的共同目標在于制定惡性稅收競爭的判定標準和消除措施，從而最大程度地減少國際稅收競爭的不利影響。這些舉措無疑將對其成員國稅收政策的制定和成員國之間的稅收合作產(chǎn)生深遠的影響。實際上，在西方經(jīng)濟理論界，對國際稅收競爭問題的研究由來已久。從20世紀70年代開始，各種有關(guān)國家間稅收競爭的理論模型和觀點不時出現(xiàn)在經(jīng)濟學國際權(quán)威刊物上，并在90年代中后期成為熱點。這一研究領(lǐng)域經(jīng)過近30年的發(fā)展，不僅建立了一系列重要的理論模型，而2023-06-07317人看過
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蘋果起訴三星、諾基亞起訴蘋果、愛立信起訴中興、華為起訴摩托羅拉近一段時間來，國際信息通信業(yè)界籠罩在訴訟大戰(zhàn)的硝煙中。人們發(fā)現(xiàn)，涉訴的企業(yè)都是國際通信行業(yè)的知名企業(yè)，而訴訟的內(nèi)容，無一例外都是專利侵權(quán)。專利是知識產(chǎn)權(quán)的核心和主要內(nèi)容，因此專利訴訟的實質(zhì)是知識產(chǎn)權(quán)競爭。在愈演愈烈的知識產(chǎn)權(quán)國際競爭面前，全球化程度逐步加深的中國企業(yè)，對此是否已做好充分準備?知識產(chǎn)權(quán)對于信息通信企業(yè)的極其重要，通過兩個例子足以證明。已經(jīng)破產(chǎn)的北電，正在設法變賣最后一筆資產(chǎn)——專利。北電擬出售的6000項無線技術(shù)專利，不僅吸引愛立信、諾西等國際通信巨頭，甚至互聯(lián)網(wǎng)巨頭也想染指。谷歌已經(jīng)為北電的這批專利出價9億美元，但隨著競購者的不斷增加，北電專利最后花落誰家還是未知數(shù)，而其價格也很可能超過10億美元。這幾乎等同于北電出售其全球無線業(yè)務資產(chǎn)時的價格。美國的高通公司依靠其在CDMA技術(shù)領(lǐng)域的專利授權(quán)，多年來賺取了高達數(shù)2023-06-08273人看過 -
對不正當競爭予以界定的國際條約，學術(shù)界公認為是《保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》(以下簡稱《巴黎公約》)，該公約從1884年正式生效后，經(jīng)多次修訂，現(xiàn)在實施的是1967年斯德哥爾摩修訂本(我國加入的就是這個文本)。巴黎公約第10條之2第2款提出了不正當競爭行為的定義：“凡在工商業(yè)事務中違反誠實的習慣做法的競爭行為構(gòu)成不正當競爭行為”，并在該條款列舉了特別應予禁止的三種不正當競爭行為：商業(yè)混淆行為、詆毀商譽行為、引人誤解行為。我國加入的世界貿(mào)易組織重要文件之一《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》(又稱為Trips)對巴黎公約第1條至12條和第19條的規(guī)定予以吸收和包容，并對巴黎公約沒有規(guī)定的未公開的信息(商業(yè)秘密)作了規(guī)定。因此，巴黎公約與世界貿(mào)易組織《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》對不正當競爭的約定，是我國必須遵守的國際義務。1995年世界知識產(chǎn)權(quán)組織國際局編撰了《關(guān)于反不正當競爭保護的示范規(guī)定》，該規(guī)定沿襲巴2023-06-08116人看過 -
消費稅一般認為，英國現(xiàn)-代經(jīng)濟學家、福利經(jīng)濟學的創(chuàng)始人庇-古(1877～1959)在其1920年出版的著作《福利經(jīng)濟學》中，最早開始系統(tǒng)地研究環(huán)境與稅收的理論問題。庇-古提出了社會資源適度配置理論，認為如果每一種生產(chǎn)要素在生產(chǎn)中的邊際私人純產(chǎn)值與邊際社會純產(chǎn)值相等，那么該種生產(chǎn)要素在各生產(chǎn)用途中的邊際社會純產(chǎn)值都相等，而當產(chǎn)品的價格等于生產(chǎn)該產(chǎn)品所使用生產(chǎn)要素耗費的邊際成本時，整個社會的資源利用達到了最適宜的程度。但是，在現(xiàn)實生活中，很難單純依靠市場機制來達到資源利用的最優(yōu)狀態(tài)，因此政府就應該采取征稅或補貼等措施加以調(diào)節(jié)。按照庇-古的觀點，導致市場配置資源失效的原因是經(jīng)濟主體的私人成本與社會成本不相一致，從而私人的最優(yōu)導致社會的非最優(yōu)。這兩種成本之間存在的差異可能非常大，靠市場本身是無法解決的，只能由政府通過征稅或者補貼來矯正經(jīng)濟當事人的私人成本。這種糾正外部性的方法被后人稱之為“庇-古稅”(P2023-05-0359人看過 -
產(chǎn)品在資本主義時期，正如馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中所說，“不斷擴大產(chǎn)品銷售的需要驅(qū)使資產(chǎn)階級周游世界。在這個時候，高度發(fā)達的商品經(jīng)濟不僅要求一個國家的貿(mào)易自由，而且要求國際貿(mào)易自由。因此，資產(chǎn)階級要求打破孤立和自給自足的封閉狀態(tài)，努力改變外國人的無權(quán)地位，使他們與一個國家的自然人和法人享有的權(quán)利差別不大。因此，1789年《法國人權(quán)宣言》第1條宣布“人類。。。權(quán)利平等”。隨后，1804年《法國民法典》第一卷第一篇第11條規(guī)定，“在法國的外國人享有與其本國根據(jù)條約授予法國人的公民權(quán)利相同的公民權(quán)利”。它明確規(guī)定對外國人的公民權(quán)利實行相互平等待遇的原則，即所謂的“國民待遇原則”《法國民法典》對意大利、葡萄牙、西班牙、希臘、盧森堡、奧地利、挪威、瑞典等國產(chǎn)生了重大影響。這些國家的民法典和阿根廷憲法規(guī)定了類似的“國民待遇原則”。因此，國民待遇原則已逐漸成為國際司法中公認的準則之一2023-05-07231人看過
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國際稅收三、國際稅收籌劃的范圍跨國納稅人參與國際經(jīng)濟活動的形式主要有兩類：一是對外貿(mào)易；二是對外投資。因此，其稅收籌劃也可以分為兩大類：一是對外貿(mào)易中的稅收籌劃；二是對外投資活動中的稅收籌劃。國內(nèi)企業(yè)對外貿(mào)易時，首先要遇到關(guān)稅，關(guān)稅是商品課稅制中的一個重要稅種，它是商品流通范圍跨越國境時，對出口、進口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費稅。有的國家除關(guān)稅外，還有選擇地對某些進口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費稅。征稅的稅目范圍和稅率，國與國差別很大。消費稅由于征收的不是很普遍，因此在對外貿(mào)易活動的稅收籌劃中通常把關(guān)稅作為籌劃的重點稅種。納稅人主要利用各國在關(guān)稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁等方法達到減輕或消除關(guān)稅稅負的目的。由于關(guān)稅是一種世界性的稅種，稅負彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當詳細、具體，因此，不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地，這樣，關(guān)稅轉(zhuǎn)2023-06-07479人看過 -
法律綜合知識改革開放以來，我國中小學師德規(guī)則政策取得了長足性進步．從總體上看，我國的師德規(guī)則政策主要通過4個師德規(guī)范9部教育法律，2個發(fā)展綱要，4個建設意見，3部專業(yè)標準，1個條例，1個處理辦法與2個禁令體現(xiàn)出來我國師德政策師德政策是師德建設的風向標，既引領(lǐng)實踐，同時也會受實踐影響做出必要改變。從思維方式視角進行審視，可以發(fā)現(xiàn)當前師德政策存在師德要求的底線性、執(zhí)行的倡導性、評價的大眾性三種思維偏好。深入研究制約師德政策實效的這三種思維偏好并反思其影響，是推進師德政策建設的關(guān)鍵所在?！吨腥A人民共和國教師法》第三十七條教師有下列情形之一的，由所在學校、其他教育機構(gòu)或者教育行政部門給予行政處分或者解聘：（一）故意不完成教育教學任務給教育教學工作造成損失的；（二）體罰學生，經(jīng)教育不改的；（三）品行不良、侮辱學生，影響惡劣的。教師有前款第（二）項、第（三）項所列情形之一，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2023-07-07232人看過 -
通用航空一、國內(nèi)法淵源除《民用航空法》對通用航空有專門規(guī)定外，近年來，我國制定頒布了一系列有關(guān)通用航空市場準入、運行標準以及外商投資通用航空業(yè)等方面的法規(guī)、規(guī)章等，成為規(guī)范通用航空活動的法律依據(jù)，初步形成了通用航空法律法規(guī)體系。1、法律《中華人民共和國民用航空法》，1995年10月30日頒布，1996年3月1日正式實施。這部法律第十章第145條至150條對在我國從事通用航空活動須具備的法定條件做出了規(guī)定，設定了通用航空的定義以及從事通用航空活動的條件，明確提出保障飛行安全，保護用戶、地面第三人以及從事通用航空活動的單位和個人的合法權(quán)益。2、行政法規(guī)（1）《國務院關(guān)于通用航空管理的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕2號）于1986年1月8日由國務院發(fā)布。該規(guī)定首次將專業(yè)航空更名為通用航空，明確了通用航空行業(yè)管理機構(gòu)、從事通用航空活動需履行的報批手續(xù)、從事通用航空經(jīng)營活動的審批管理程序等。在《民用航空法》出2023-06-08384人看過 -
海上運輸以其自身的運量大、成本低等特點理所當然成為國際貿(mào)易的首選途徑。據(jù)統(tǒng)計，國際貿(mào)易運輸中90%以上是通過海上運輸來實現(xiàn)的。面對航運激烈競爭，我國航運業(yè)特別是大型班輪運輸企業(yè)要想存活，就必須擁有相當?shù)膰H競爭優(yōu)勢。這里我們分析競爭優(yōu)勢，是由于航運市場的不完全競爭性。因為國際航運市場一直被少數(shù)發(fā)達國家和傳統(tǒng)航運大國所壟斷，資料表明，世界商船噸位供給量主要集中于少數(shù)國家的少數(shù)大公司手中。國際航運業(yè)競爭更大程度上是基于競爭優(yōu)勢來開展的，而不是傳統(tǒng)意義上的比較優(yōu)勢。??美國哈佛大學教授邁克爾•波特的競爭優(yōu)勢理論被公認為是闡述競爭優(yōu)勢理論的集大成之作，為產(chǎn)業(yè)國際競爭力的研究提供了一個經(jīng)濟分析的范式，在此本文運用了其中的鉆石模型來分析我國航運行業(yè)的國際競爭力。波特認為，決定國家競爭優(yōu)勢的宏觀因素共有六個方面：生產(chǎn)要素狀況、需求狀況、關(guān)聯(lián)的和支持性產(chǎn)業(yè)、公司戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和競爭對手、機遇和政府2023-06-07157人看過
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國務院1、憲法；2、法律；3、行政法規(guī)；4、國務院的部門規(guī)章；5、軍事法規(guī)和地方規(guī)章；6、自治條例和單行條例；7、特別行政區(qū)的單行經(jīng)濟法規(guī)；8、特別行政區(qū)的法律；9、經(jīng)濟特區(qū)的單行經(jīng)濟法規(guī)；10、國家認可的習慣；11、國際條約和國際慣性。中國特色社會主義法律體系的核心是什么中國特色社會主義法律體系的核心是《中華人民共和國憲法》。一切法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)都不得同憲法相抵觸。一切國家機關(guān)和武裝力量、各政黨和各社會團體、各企業(yè)事業(yè)組織都必須遵守憲法和法律。一切違反憲法和法律的行為，必須予以追究。任何組織或者個人都不得有超越憲法和法律的特權(quán)?！吨腥A人民共和國憲法》第一條中華人民共和國是工人階級領(lǐng)導的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎的人民民主專政的社會主義國家。社會主義制度是中華人民共和國的根本制度。中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征。禁止任何組織或者個人破壞社會主義制度。2023-07-03402人看過 -
國際貿(mào)易國際貿(mào)易中的不正當競爭行為嚴重損害市場健康發(fā)展，包括價格歧視、壟斷行為、反傾銷和反補貼、不正當競爭廣告、惡意詆毀。這些行為限制了消費者享受公平競爭和優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，應予以制止和打擊。 國際貿(mào)易中的不正當競爭行為通常包括以下幾種： 1. 價格歧視：企業(yè)為了獲得更高的利潤，對同一產(chǎn)品或服務向不同買家設置不同的價格，導致消費者無法享受到相同的價格。 2. 壟斷行為：企業(yè)通過壟斷市場、限制產(chǎn)量、排斥競爭等手段，導致市場失去競爭性，使得消費者別無選擇，無法享受到優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務。 3. 反傾銷和反補貼：企業(yè)為了保護自己的利益，向政府申請反傾銷或反補貼，以限制競爭對手的進口或出口，導致無辜企業(yè)遭受損失。 4. 不正當競爭廣告：企業(yè)為了吸引消費者，使用不正當?shù)膹V告語或方式，夸大產(chǎn)品或服務的優(yōu)勢，誤導消費者。 5. 惡意詆毀：企業(yè)通過惡意詆毀競爭對手，削弱其聲譽，破壞市場公平競爭。 這些不正當競爭行為嚴重損害了2024-01-05227人看過
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國際稅收，是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。 國際稅收不同于國... 更多>
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憲法的淵源有哪些行政法的淵源有哪些？山西在線咨詢 2022-10-23法律的淵源是指法律效力的來源或者稱作是法律的表現(xiàn)形式，分為正式淵源以及非正式淵源，在我國憲法、法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)、自治條例、單行條例、地方政府規(guī)章等這些都可以算是正式的法律淵源，而判例、法理、習慣則是非正式的法律淵源。
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憲法的最重要的淵源形式是我國憲法的最重要的淵源形式是廣西在線咨詢 2022-03-12是的，我國憲法的淵源形式包括成文憲法典、憲法性法律、憲法慣例、憲法解釋、國際條約等。新中國成立以后，共制定了一部臨時憲法并頒布了四部憲法典，1998年、1993年、1999年又分別對現(xiàn)行憲法作了三次部分修改，從而確立了我國現(xiàn)行成文憲法的體系結(jié)構(gòu),所以成文憲法典是我國憲法的最重要的淵源形式。但對現(xiàn)行憲法我國學者在肯定其優(yōu)點的同時，又對其形式和內(nèi)容的缺憾持續(xù)性地表達了質(zhì)疑，部分學者甚至激進地主張要對現(xiàn)
