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1．貨幣資金的內(nèi)部會計控制

貨幣資金是公司流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。貨幣資金的內(nèi)部會計控制主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）職務(wù)崗位分離制度

就會計部門來講，出納和會計這兩個職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會計審核、會計檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成。

（二）授權(quán)審批制度

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。

（三）貨幣管理制度

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要是通過貨幣資金的流通（流入與流出）來實(shí)現(xiàn)的。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)核對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，對企業(yè)的貨幣資金流入流出做出合理安排，使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。

2．成本、費(fèi)用內(nèi)部管理制度

成本、費(fèi)用的內(nèi)部財務(wù)管理主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）規(guī)定成本費(fèi)用項目

①正確劃分資本性支出與收益性支出的界限；

②正確劃分各個會計期間的費(fèi)用界限；

③正確劃分計入產(chǎn)品成本、費(fèi)用和不計入產(chǎn)品成本、費(fèi)用的界限；

④正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。

（二）成本、費(fèi)用管理責(zé)任制

把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過計劃編制和成本分析兩個流程層層歸口分解，落實(shí)到各部門、小組，有的指標(biāo)可以分解落實(shí)到個人，形成一個成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，并使各責(zé)任單位明確成本管理責(zé)任范圍及責(zé)任獎罰辦法，使成本費(fèi)用落到實(shí)處。

（三）確定成本費(fèi)用核算方法

結(jié)合公司具體情況和管理要求選擇成本計算和分配方法。根據(jù)工程價款收入和不同結(jié)算方式明確實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。

（四）費(fèi)用報銷控制制度

經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后的三天內(nèi)，由經(jīng)辦人將發(fā)票與單據(jù)分類進(jìn)行粘貼，填制報銷單；單據(jù)交部門主管，由部門主管對費(fèi)用的發(fā)生給予證明后交各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批；交財務(wù)部主管審核，如經(jīng)審核費(fèi)用在預(yù)算范圍之內(nèi)且無超支，可以批準(zhǔn)報銷付款。

（五）工資的管理制度

工資業(yè)務(wù)主要包括：工資匯總、提現(xiàn)、發(fā)放、分配工資費(fèi)、帳務(wù)處理等。在內(nèi)部控制過程中使用的主要文件包括：員工錄用和調(diào)配單、考勤簿或考勤卡、扣款通知單、工資單、工資結(jié)算匯總表。

（六）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的管理制度

（1）預(yù)提費(fèi)用是按規(guī)定預(yù)先提取計入成本、費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。主要有預(yù)提的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險費(fèi)用、利息費(fèi)用等。

①查明各項預(yù)提費(fèi)用的提取是否與有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度一致。與以前年度比較，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定提取金額是否合理，有無利用預(yù)提費(fèi)用調(diào)節(jié)成本費(fèi)用的情況。

②取得或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并與明細(xì)賬總額、總分類賬總額核對一致，查明預(yù)提費(fèi)用數(shù)額是否準(zhǔn)確；企業(yè)有無未記錄的應(yīng)該預(yù)提的項目。

③預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支出時，實(shí)際支付額與相應(yīng)的受益期限是否配比，其帳務(wù)處理是否正確。

（2）待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)的各項費(fèi)用。包括預(yù)付的租金費(fèi)用、修理費(fèi)用、保險費(fèi)用、各項稅金等。

①取得或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，列示各項待攤費(fèi)用的發(fā)生額、攤銷期、已攤銷額、期末余額等，將該明細(xì)表與待攤費(fèi)用明細(xì)賬和總賬核對，查明是否相符，如果不符應(yīng)查明原因。

②核實(shí)待攤費(fèi)用的原始憑證，當(dāng)待攤費(fèi)用金額較大或發(fā)現(xiàn)其他異常事項時，應(yīng)向收款方詢證或向當(dāng)事人查詢，確定待攤費(fèi)用的真實(shí)性。

③待攤費(fèi)用的攤銷期與款項支出受益期是否一致，有無隨意處理的情況；攤銷方法前后各期是否保持一致。

④驗(yàn)證待攤費(fèi)用的帳務(wù)處理是否準(zhǔn)確。驗(yàn)證待攤費(fèi)用比例及計算是否準(zhǔn)確，攤銷時對應(yīng)科目運(yùn)用是否正確；核對待攤費(fèi)用總賬金額與資產(chǎn)負(fù)債表該項目金額是否一致。

3．存貨內(nèi)部控制制度

企業(yè)的存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲存的各種流動資產(chǎn)，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等，是生產(chǎn)經(jīng)營的勞動對象或勞動成果。對存貨的內(nèi)部會計控制包括以下幾個方面：

（一）商品的購入、產(chǎn)品的制造，必須要有計劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費(fèi)。

（二）保證存貨的實(shí)際存在。存貨要有專門存放地點(diǎn)，并有專門人員負(fù)責(zé)保管。各種存貨要合理分類，收入、發(fā)出的數(shù)量要有相應(yīng)的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進(jìn)行分析和報告，報損要按規(guī)定的程式、許可權(quán)審批。

（三）存貨計價要合理正確。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實(shí)反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。

4．銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）保證銷售收入的真實(shí)性和合理性。企業(yè)為客戶提供的各種產(chǎn)品及提供的勞務(wù)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)的金額記錄在賬上。防止將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入賬款轉(zhuǎn)移到賬外行為的發(fā)生。銷售的產(chǎn)品、提供的勞務(wù)要符合企業(yè)的經(jīng)營范圍，防止違反規(guī)定或超越經(jīng)營范圍的銷售行為的發(fā)生。

（二）保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可回收性。確定應(yīng)收賬款所記錄的金額同銷售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況相一致；確定客戶真實(shí)存在，從而保證賒銷的貨款可回收。

（三）保證銷售貨款及時收回。產(chǎn)品銷貨折扣要符合企業(yè)規(guī)定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利的行為發(fā)生。

（四）保證銷貨退回的合理處理。要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當(dāng)?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。

5．采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）保證采購的物資和生產(chǎn)銷售要求相一致，嚴(yán)格執(zhí)行采購計劃。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應(yīng)單位的報價、材料和商品的質(zhì)量驗(yàn)收，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。

（二）保證現(xiàn)金支付后獲得相應(yīng)的物品?，F(xiàn)金支付后必須獲得相應(yīng)的原料、商品、服務(wù)等，嚴(yán)格執(zhí)行物資入庫的驗(yàn)收、支出的報銷、業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額的記錄制度，保證賬面數(shù)量與實(shí)際獲得數(shù)量相一致。

（三）保證應(yīng)付賬款的真實(shí)存在，企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收賬款定期函證核對，做到賬目一致，發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時查明原因，防止應(yīng)付賬款被誤計或漏列。

（四）真實(shí)揭示企業(yè)已享有的各種采購的折扣和折讓，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止將企業(yè)享有的折扣或折

讓隱匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。

6．固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

（一）正確核定固定資產(chǎn)需要量，保證固定資產(chǎn)取得合理性。企業(yè)購買固定資產(chǎn)，必須充分考慮固定資產(chǎn)的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入與投資回報等因素。

（1）以企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃為依據(jù)。必須結(jié)合長期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方向，綜合分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢，特別是市場的需求、企業(yè)的市場份額以及企業(yè)對未來可能開發(fā)的市場、產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)變動、資源的取得等諸多因素所作的預(yù)測等。

（2）充分掌握現(xiàn)有固定資產(chǎn)的情況。要對現(xiàn)存設(shè)備、廠房、建筑物以及各種設(shè)施工具等進(jìn)行清查，包括數(shù)量、運(yùn)轉(zhuǎn)和使用性能、效率以及現(xiàn)有生產(chǎn)能力和最大生產(chǎn)能力等的清查。

（3）合理使用資金，加速實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)技術(shù)的現(xiàn)代化。在資金來源有保障和資金成本合理的前提下，采用先進(jìn)的科技成果，對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的革新改造，或者增添新型設(shè)備，提高生產(chǎn)技術(shù)的現(xiàn)代化水平，增強(qiáng)經(jīng)營能力。

（4）分清主次、分別測定。

（一）在固定資產(chǎn)種類、項目較多的情況下測算需要量，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行分析與歸類，依照順序分清重點(diǎn)類別和項目，先重點(diǎn)、后一般，最后進(jìn)行綜合平衡。

（二）保證固定資產(chǎn)計價的正確性。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得這些資產(chǎn)時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。

（三）保證固定資產(chǎn)的實(shí)際存在和合理保養(yǎng)維護(hù)。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實(shí)際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺賬和卡片，并實(shí)施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。

（四）保證固定資產(chǎn)折舊和攤銷方法的合理性和計算的正確性，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。企業(yè)按期根據(jù)固定資產(chǎn)的損耗程度計提折舊額，從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入中回收部分投資成本，從而保證固定資產(chǎn)日后更新改造的資金需要，并增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量。