所謂“傭金”是指居間介紹人介紹買賣成交所取得的收入。也稱“手續(xù)費”。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)從事居間介紹、聯(lián)絡(luò)洽談以及從事代理業(yè)務(wù)所取得的傭金收入,屬于應(yīng)納稅收入。應(yīng)納稅所得額的計算有下列三種方法:
(1)按實申報。
常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供所簽訂的合同、傭金率等全部憑證,并且建有賬冊,進(jìn)行收入和成本費用核算,其中,境外費用支出部分還能提供當(dāng)?shù)刈詴嫀熥C明的,經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,可按實申報,計算應(yīng)納稅所得額。
(2)核定收入額或所得額。
常駐代表機(jī)構(gòu)提供的在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務(wù)簽訂的合同中沒有載明傭金金額(或者屬于同一常駐代表機(jī)構(gòu)的多項業(yè)務(wù)合同,其中一部分合同載明傭金金額,一部分合同沒有載明傭金金額),不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確申報應(yīng)納稅收入的;或者不能提供準(zhǔn)確的成本、費用憑證,正確計算應(yīng)納稅所得額的,經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意,可按介紹商品成交額的3%核定為傭金收入(業(yè)務(wù)收入),對從事廣告代理業(yè)務(wù)的,可按合同協(xié)議成交額的15%為業(yè)務(wù)收入。以常駐代表機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入的10%為應(yīng)納稅所得額。常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)憑證資料,能夠證明其在一項代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機(jī)構(gòu)在中國境外進(jìn)行的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核,可按其收入額的50%核定為應(yīng)在中國納稅的收入,再按10%計算應(yīng)納稅所得額。
(3)按經(jīng)費支出額換算。
對常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹等業(yè)務(wù)收入,不能提供準(zhǔn)確的證明文件,或者不能區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意,可按其經(jīng)費支出額計算征稅。常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額包括:在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費。物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用。常駐代表機(jī)構(gòu)必須據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報上述經(jīng)費支出額,并提供有關(guān)資料,不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費支出部分,還應(yīng)提供其總機(jī)構(gòu)和注冊會計師簽字的證明文件,一并報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
應(yīng)納稅收入換算的公式如下:
應(yīng)納稅收入=本期經(jīng)費支出/(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%)
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入×10%(核定利潤率)
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請計算該技術(shù)人員應(yīng)納的稅額及稅后收入。湖北在線咨詢 2022-10-30(1)工資收入5000元,季度獎4800元;()*3%*8=360((5000+)*20%-555)*4=2820(2)年終獎金60000元;60000*20%-555=11445(3)利用業(yè)余時間為一家公司設(shè)計建筑圖紙,取得設(shè)計費35000元。35000*(1-20%)*20%=5600(4)購買福利彩票中頭彩100萬元,并主動要求向中國XX捐款50萬元。()*20%=100000
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