為貫徹國務院鼓勵和引導民間個人投資的有關會議決定，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《財政部、國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)以及配套的《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第20號)。上述兩個文件的核心精神是：個人以非貨幣性資產進行投資應計算繳納個人所得稅;但可以分期納稅。
文件頒布后，出現了一些異議：
一是有人認為該文件有秋后算賬的嫌疑。過去一些中介機構為個人投資進行籌劃，將非貨幣性資產惡意評估出高價入賬，獲得較高的攤銷或折舊用于企業(yè)所得稅扣除。而財稅〔2015〕41號文的發(fā)布導致這些籌劃方案頓顯尷尬。二是認為該文件的頒布會抑制民間投資的熱情。個人非貨幣性資產投資征收個稅時，正處于初始投資環(huán)節(jié)，如果將來被投資企業(yè)出現虧損，甚至資不抵債而倒閉，已繳的個稅肯定不會給予退稅。
對第一個異議。筆者以為，財產轉讓所得歷來是個人所得稅的應稅所得之一?！秶叶悇湛偩株P于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2005〕319號)中曾有如下規(guī)定：“個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅”。但在2011年1月4日頒布的國家稅務總局2011年2號公告里，已列名國稅函〔2005〕319號文被全文廢止。在《國務院關于印發(fā)中國(上海)自由貿易試驗區(qū)總體方案的通知》(國發(fā)〔2013〕38號)文中，更進一步明確了企業(yè)或個人股東以非貨幣性資產進行投資屬于應稅行為。所以，財稅〔2015〕41號文并不是突兀的憑空而降，一些籌劃方案之所以弄巧成拙，還是因為對有關文件掌握的不夠全面所致。
對于第二項異議，屬于對相關財稅知識的誤解。個人的非貨幣性資產投資可分解為個人經評估轉讓非貨幣性資產和將轉讓收入再用于投資兩個步驟。第一個步驟完成后，個人轉讓原屬于自己的非貨幣性資產的交易行為已經完成，當然要對轉讓非貨幣性資產的轉讓收益計算繳稅，若評估價格低于個人投資者投資的資產原值，則無需繳稅。
不少投資人對如何進行分期納稅既感興趣，又了解得不夠清楚。根據上述文件精神：在2015年4月1日之后發(fā)生的非貨幣性資產投資，應在投資者取得被投資企業(yè)股權的次月15日內辦理分期納稅的備案手續(xù);2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產投資，期限未超過5年的，在4月30日前可在主管稅務機關辦理分期納稅的備案;之后仍未進行稅收處理的應盡快去主管稅務機關進行申報。
案例一：
A先生2005年購置某寫字樓內一套辦公用房，原值190萬元。在2013年8月計劃將該套辦公用房投資入股B公司(根據總局2011年2號公告，自2011年1月4日起，個人以非貨幣性資產環(huán)節(jié)取得的所得即應開始征收個人所得稅)。經評估，即期公允價值為500萬元，評估費為10萬元。換取B公司5%的股權。A先生此次投資行為應繳納的個人所得稅為：
應納稅所得額=非貨幣性資產轉讓收入-資產原值-轉讓時支付的合理稅費=500-190-10=300(萬元)
應納稅額=應納稅所得額×稅率=300×20%=60(萬元)
A先生由于房產未實際變現，因資金緊張等原因，無法足額繳稅。根據財稅〔2015〕41號文及總局2015年第20號公告的要求。A先生于2015年4月30日進行了個人所得稅申報，并遞交了《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》。A先生的應稅行為發(fā)生在2013年，根據財稅〔2015〕41號文第六條，A先生繳稅的剩余期限為自辦理申報和分期繳稅備案手續(xù)年度起的2015、2016和2017年這3年，A先生可在剩余期限內的三年里，分期繳納個人所得稅。因為A先生在規(guī)定時間前已完成申報和備案，不需要為該應稅行為繳付滯納金和接受處罰。
A先生2015年應納個人所得稅=應納稅款/剩余繳稅年限=60/3=20萬元。
案例二：
假設A先生在2016年3月8日轉讓了因為2013年以非貨幣性資產投資而獲取的B公司5%的股權，轉讓價格為620萬元(假設轉讓價大于或等于相應份額的B公司凈資產，其他稅費發(fā)生20萬元)。由于A先生在2015年以房產未實際變現，無繳稅資金為理由，辦理了分期繳稅備案。在2015年實際繳稅20萬元，剩余未繳稅款為40萬元。
A先生股權轉讓的價格為620萬元，大于剩余應繳納稅款40萬元，A先生無繳稅資金的理由已不成立。則A先生應在2016年4月15日前一次性申報繳納剩余稅款，同時還必須就轉讓股權所得申報繳納相應的稅款。
應結清剩余稅款=應繳納稅款-已繳納稅款=60-20=40(萬元)
股權轉讓應納稅款=(股權轉讓價格-股權原值-其他稅費)╳稅率=(620-500-20)╳20%=20(萬元)
案例三：
假設A先生的投資行為發(fā)生在2015年5月10日，則A先生比照案例一的計算方法，制定在2015年-2019年間的剩余5個年度內的分期繳稅計劃，并向主管稅務機關備案、申報。
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法律綜合知識《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第42號）第二十七條規(guī)定：“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。”第二十八條規(guī)定：“以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續(xù)?！奔赐顿Y者可以用設備、存貨、無形資產和房屋進行投資，但以設備、存貨、無形資產和房屋進行投資所形成的投資合同，存在一些稅收風險，分析如下：一、設備和存貨投資合同中的涉稅風險管控（一）設備和存貨投資合同中存在的涉稅風險在投資實踐中，一些投資者以設備和存貨等動產進行投資，存在的涉稅風險主要體現為：沒有把投資的設備和存貨視同銷售，進行一定的稅務處理，即申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時沒有給被投資企業(yè)開具發(fā)票進行入賬，而被投資企業(yè)收到投資者作價投資的設備和存貨，往往以資產評估事務所的評估2023-12-03445人看過 -
（1）《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條規(guī)定，股東可以以貨幣或者實物、知識產權、土地使用權等出資。，能夠以貨幣計價并依法轉讓的；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不能作為出資的財產除外，應當評估、核實作為出資的非貨幣財產的價值，不得高估或者低估。法律、行政法規(guī)對評估有規(guī)定的，按照2014年3月1日實施的《公司注冊資本登記管理條例》（國家工商行政管理總局令第64號）第五條的規(guī)定執(zhí)行，股東、發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權和其他可以用貨幣計價并依法轉讓的非貨幣財產出資。股東、發(fā)起人不得以勞務、信用、自然人名義、商譽等出資，《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條和第八十三條規(guī)定，股東投資非貨幣性資產的，依法辦理產權轉讓手續(xù)。根據這一規(guī)定，投資者投資土地和房地產，必須到國土部門和房地產管理部門辦理產權過戶手續(xù)3月1日實施的《2023-05-02344人看過 -
企業(yè)所得稅為什么條例第二十五條和國稅函[2008]828號文不列舉“對外投資”事項呢?難道是這幾部重要的法規(guī)同時忘記了這個事項?企業(yè)以擁有的非貨幣性資產對外投資，是否適用條例第二十五條規(guī)定或者國稅函[2008]828號文的視同銷售規(guī)定呢?俺試著分析一下：假如：投資企業(yè)以非貨幣資產(賬面凈值1200萬元)評估公允價1500萬元，初始投資參股到被投資企業(yè)，取得價值為1000萬元的股權，不涉及補價。依據《企業(yè)會計準則》規(guī)定：《非貨幣性資產交換》的原則是以換出資產在具有商業(yè)實質的公允價值(或為不具有商業(yè)實質的賬面價值)情況來度量換入資產的初始成本;《長期股權投資》的原則規(guī)定長期股權投資的成本是以同一控制下被合并方的賬面價值(或非同一控制下的公允價值)確定。同時根據《公司法》、《公司登記管理條例》和財企[2009]46號等有關法律法規(guī)規(guī)定，以非貨幣財產出資的行為必須進行公允評估。因此非貨幣性資產對外投資具體情2023-05-04398人看過 -
作為出資的非貨幣性財產應當進行評估和核實。不得高估或者低估。法律、行政法規(guī)對評估價格有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資額不得低于有限責任公司注冊資本的30％。根據《中華人民共和國公司法》規(guī)定，股東可以以貨幣或者實物、知識產權、土地使用權等非貨幣性財產進行估價，可以依法轉讓；但法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外。非貨幣財產出資應當經過評估對非貨幣財產不僅要確認其存在性，對其價值的認定具有公允性的問題。所以，修訂后的公司法要求對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。一旦發(fā)現作為設立公司出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額?！吨腥A人民共和國公司法》第二十七條股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是2023-07-05479人看過
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一、自然人非貨幣資產投資入股增值稅需要征收嗎?對于單位與個體工商戶，依據《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，以貨物投資入股按視同銷售處理，毫無疑問需要征增值稅，但是對于自然人以非貨幣資產投資入股，究竟要不要征增值稅呢?首先，《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。而很明顯的自然人并不屬于上述中的單位或者個體工商戶，那么為什么上述規(guī)定中沒有包括自然人呢?從增值稅的原理上來說，由于單位或個體工商戶一般都辦理了稅務登記，因此是可以自開或者代開增值稅專用發(fā)票，從而進入增值稅抵扣鏈條，但是對于自然人，由于規(guī)定無法代開專票，而只能代開普通發(fā)票，從而無法進入增值稅的抵扣鏈條，所以，為了更符合增值稅的原理，才對于自然人貨物入股沒有規(guī)定視同銷售，因此，不需要征增值稅。其次，在增值稅暫行條例實施2023-04-15109人看過 -
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將非貨幣性資產進行投資按視同銷售處理。如果企業(yè)將自己的全部資產或大部分資產投資，則稱之為整體資產收購。如：甲企業(yè)整體資產轉讓給乙企業(yè)，取得股權7000萬元和現金3000萬元。轉讓前甲企業(yè)資產價值為4000萬元，其公允價值為10000萬元。對這項業(yè)務的財稅處理，筆者分析如下。企業(yè)將全部資產進行投資的業(yè)務屬于資產收購(整體資產轉讓)行為。資產收購，是指一家企業(yè)(以下稱為受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為轉讓企業(yè))實質經營性資產的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。對于企業(yè)的整體資產轉讓行為，由于資產的所有權發(fā)生轉移，增值稅視同銷售處理，企業(yè)所得稅原則上也視同銷售處理。《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條第三項規(guī)定，企業(yè)股權收購、資產收購重組交易，相關交易應2023-06-12307人看過 -
一、政策依據《關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]319號)規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其”財產原值“為資產評估前的價值。”注：該文件已被國家稅務總局公告2011年第2號文件廢止。《關于資產評估增值計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2008]115號)第二條規(guī)定：“個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權的，對個人取得相應股權價值高于該資產原值的部分，屬于個人所得，按照”財產轉讓所得“項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權時代扣代繳?！弊ⅲ涸撐募蛔C實是內部收回了。青島稅局曾經轉發(fā)，是一個很神秘文件，稅總后來不承認有，青島正式文件轉發(fā)，有意思。自此，對個人的非貨幣性資產對外投資評估增值部分是否征2023-05-04288人看過 -
貨幣一、短期投資是貨幣資金嗎短期投資不僅指貨幣資金。短期投資指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資，如短期債券和一年內到期的長期債券等。貨幣資金是指企業(yè)再生產過程中處于貨幣形態(tài)的資金．包括庫存現金，銀行存款和其他貨幣資金。二、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結存款等），均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容，貨幣資金有哪些核算科目呢？為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置現金、銀行存款和其他貨幣資金等科目。其中，現金科目用以核算企業(yè)的庫存現金，但不包括企業(yè)內部周轉使用的備用金。銀行存款科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。其他貨幣資金科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本2023-06-07290人看過
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匯兌損益的會計處理根據《企業(yè)會計準則第19號--外幣折算》，企業(yè)外幣折算的會計處理如下。1交易日發(fā)生外幣交易的，應當采用交易日即期匯率或者即期匯率的近似匯率，在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額。在資產負債表日，企業(yè)應當分別處理外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目。（1）外幣貨幣性項目，在資產負債表日，將因匯率變動產生的匯兌差額作為財務費用處理，增加或減少外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。匯兌差額作為財務費用計入當期損益。因此，所謂匯兌差額，是指同一數額的外幣按不同匯率折算為記賬本位幣的差額。以歷史成本計量的外幣非貨幣性資產，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產負債表日不改變原記賬本位幣金額，不存在匯兌差額。2。以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，期末公允價值以外幣反映的，按照公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣，再與原記賬本位幣比較，其差額作為公允價值變動損益計入當期損益。匯兌損2023-05-02373人看過 -
【本文導航】一、非貨幣性資產交換的認定二、商業(yè)實質的判斷三、換入資產或換出資產公允價值的可靠計量四、非貨幣性資產交換的會計處理正文：一、非貨幣性資產交換的認定非貨幣性資產交換是指交易雙方通過存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換，有時也涉及少量貨幣性資產(即補價)。認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考。支付的貨幣性資產占換入資產公允價值(或占換出資產公允價值與支付的貨幣性資產之和)的比例，或者收到的貨幣性資產占換出資產公允價值(或占換入資產公允價值和收到的貨幣性資產之和)的比例低于25%的，視為非貨幣性資產交換，適用本準則;高于25%(含25%)的，視為以貨幣性資產取得非貨幣性資產，適用其他相關準則。二、商業(yè)實質的判斷企業(yè)應當遵循實質重于形式的要求判斷非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質。根據換入資產的性質2023-06-05150人看過 -
股票成功之道一部分涉及風險的分散，因此虧損不應該妨礙你的交易計劃。有兩種基本的做法。第一，或是同時操作于幾個市場;或是在統(tǒng)一市場中同時操作幾種不同的有價證券。重點在于其多樣化要足以確保，任何虧損都會被其他的獲利所彌補;但多樣化不能多到你無法處理所有的信息與活動。第二種分散風險的方法，則是通過時間上的分散，而非通過市場或有價證券的分散來達成。換言之，我們可以等待預期結果極具動力的交易機會(因其所具備之顯著底部或頭部形態(tài))。這種方式需要密切觀察幾個不同的市場，唯有條件成熟時才能進場。不論個人適合采取何種方式，皆需遵守兩項重要的資金管理規(guī)則。第一，不應該讓任何交易的虧損超過投入資金的10%，如果你從事股票、債券或貨幣等“現貨”式交易工具，婷損應設立在10%之內。融資式的期貨交易應該做適當的調整。在期權市場中，任何單一的交易，其金額不可超過總資金的10%，因為期權可能在到期后變得一文不值。股票市場中的2023-05-01353人看過 -
一、貨幣出資和非貨幣出資區(qū)別（一）貨幣出資貨幣出資較為簡便，有助于防止高估或低估非貨幣資產的出資，但需要股東立即動用其流動資金。根據公司法規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于公司注冊資本金的30%。對此有兩點值得注意：其一，由于公司法并沒有限定貨幣出資的時間，因此在分期繳納資本金的情況下，股東可以自由選擇貨幣出資的期限，即可以先非貨幣出資然后貨幣出資，或者相反。其二，貨幣出資必須最低占公司注冊資本金的30%，相當于認可非貨幣出資最高可占公司注冊資本金的70%，這對公司法修訂前規(guī)定工業(yè)產權、非專利技術出資不得高于注冊資本金20%(高新技術不得高于35%)是一較大突破。（二）非貨幣出資根據現行公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核2023-06-09236人看過
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期貨交易期貨市場中的普通投資者，以中小戶為主，他們在這個市場中如何獲利呢？要回答這個問題，不妨先來看看什么樣的人能在交易中獲利。通過對成功者的分析可以看出，要做好期貨投資，應具備以下幾個方面的素質：首先是行情的分析研判能力。這種能力表現為，對經濟學理論基礎及國家宏觀經濟形式的把握，對期貨市場及相關市場的各交易品種長、中、短期走勢的判斷。其次是理性的操作策略。這包括正確的得交易原則，保證金的合理分配，使用方法以及嚴格的風險控制措施。第三是規(guī)律性較強的交易手法，如對各種不同行情的出市入市的選擇，對交易中可能出現問題的處理能力及各種靈活的操作手法。第四是心理素質，以及把握個人性格特點的能力，要求時刻以冷靜的頭腦和理性的思維方法去面對市場，有較強定力。第五是對市場規(guī)律及經驗及時總結與反思的能力。當我們知道“專業(yè)人員”的成功所在，那怎樣才能成為成功的期貨投資者呢？我認為以下這些方法和規(guī)則對沒有雄厚背景和資金2023-06-06217人看過 -
新7號準則下，商業(yè)實質、公允價值和關聯交易是對非貨幣性資產交換計量的關鍵考慮要素，鑒于新準則的可靠性，審計機構、證券監(jiān)管部門、司法部門等應加強監(jiān)督、加大處罰力度，從準則外部保證準則實施的恰當，防止利潤操作等行為的發(fā)生。新《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》引入了“公允價值”的概念，而稅法上對流轉稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅等)則按計稅收入處理。二者之間在流轉稅方面處理的差異值得財務管理者注意。會計規(guī)定：非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。(一)該項交換具有商業(yè)實質;(二)換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量。本文主要討論公允價值下的涉稅處理。稅法規(guī)定，非貨幣性交易都應該做視同銷售處理，按換出資產公允價值(計稅價格)確認其計稅收入。在以物易物活動中，增值稅一般納稅人雙方都應按照換出貨物的2023-05-04436人看過
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非貨幣性資產投資企業(yè)所得,有哪些規(guī)定河北在線咨詢 2024-09-25非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得。 -
如何投資貨幣基金？江西在線咨詢 2022-10-30貨幣基金首先應該秉承的原則是“買舊不買新、買高不買低、就短不就長”。一方面投資者應選擇業(yè)績明朗化的老基金，一方面應盡量選擇年收益率一直名列前茅的貨幣基金類型。貨幣基金規(guī)模的選擇上，投資者應該選擇規(guī)模適中、操作能力強的貨幣基金 -
如何確定給非貨幣性資產捐贈的價值?黑龍江在線咨詢 2022-08-29慈善捐贈過程中，除了現金捐贈，捐贈人還可能會提供一些實物捐贈?！洞壬品ā返谖迨龡l規(guī)定，捐贈人捐贈的實物不易儲存、運輸或者難以直接用于慈善目的的，慈善組織可以依法拍賣或者變賣，所得收入扣除必要費用后，應當全部用于慈善目的。我國對于非貨幣性資產（捐出除外）捐贈的資產價值是以公允價值來確認，并由捐贈方出具公允價值的證明。民政部2012年7月10日發(fā)布的《關于規(guī)范基金會行為的若干規(guī)定（試行）》的通知文件
