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一、差旅費的報銷制度(借支制度)：

每個企業(yè)都應(yīng)該有差旅費的管理制度，對差旅費進行監(jiān)控。而會計人，就是根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定進行會計分錄處理。如果你們的企業(yè)沒有差旅費相關(guān)的制度，盡快提請企業(yè)的負責(zé)人設(shè)立差旅費報銷制度。如果沒有的話，我們進行會計分錄處理，就會碰壁。

二、差旅費的會計分錄：

1.如果出差員工沒有向企業(yè)借支，則根據(jù)原始憑證做如下會計分錄：

借：管理費用——差旅費

貸：現(xiàn)金或銀行存款

2.根據(jù)企業(yè)規(guī)定，員工向企業(yè)借錢用于出差，則會計分錄如下：

(1)發(fā)生借支時，會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——員工1000

貸：現(xiàn)金1000

(2)出差員工回來報銷，如果1000元剛好用完，則會計分錄：

借：管理費用——差旅費1000

貸：其他應(yīng)收款——員工1000

(3)如果出差員工實際用了800元，則應(yīng)該把多余的200元現(xiàn)金交回財務(wù)部，分錄如下：

借：現(xiàn)金200

管理費用——差旅費800

貸：其他應(yīng)收款——員工1000

(4)如果出差員工實際用了1300元，則差旅費的會計分錄如下：

借：管理費用——差旅費1300

貸：其他應(yīng)收款——員工1000

現(xiàn)金300

三、差旅費的稅務(wù)處理：

關(guān)于差旅費的稅務(wù)規(guī)定，各地的規(guī)定都有差異，建議各位會計人咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局?，F(xiàn)在摘錄廈門地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，以供各位參考：

差旅費應(yīng)憑真實、有效、合法的憑證列支。職工的差旅費包括行、住，其余按規(guī)定補貼。差旅費補貼已包含伙食費等，如另有餐費在業(yè)務(wù)招待費列支。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于差旅費津貼有關(guān)個人所得稅問題的的通知》(廈地稅函【2002】76號)規(guī)定如下：

1、按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅。

2、上述差旅費津貼是指按照或參照《關(guān)于調(diào)整廈門市機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支標(biāo)準的通知》(廈財文[2008]7號)、《財政部外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標(biāo)準和管理辦法〉的通知》(財行[2001]73號)規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費(含市內(nèi)交通費、通訊費等)。也就是個人出差的伙食費、公雜費采取包干方式。

3、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述三份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。