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分包工程營業(yè)稅

來源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-06-09 10:13:32 67 人看過

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。也就是說，存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。同時(shí)，按照規(guī)定，總承包人屬于法定的代扣代繳納稅義務(wù)人，在與分包方辦理已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，還應(yīng)以與分包方結(jié)算的工程價(jià)款為依據(jù)計(jì)算并代扣代繳其營業(yè)稅?？偝邪舜鄞U分包人營業(yè)稅后，應(yīng)按規(guī)定對分包人開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，分包人以此作為其完稅憑證。

大型工程項(xiàng)目施工往往涉及多個(gè)行政區(qū)域，而營業(yè)稅屬于地方稅，由于地方利益競爭，在納稅實(shí)踐中分包工程的納稅地點(diǎn)有時(shí)也成為焦點(diǎn)問題。按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)該按照建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，扣繳分包或轉(zhuǎn)包人應(yīng)繳的營業(yè)稅，即建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)在什么地方就在什么地方代扣代繳，具體來說就是：①非跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在工程所在地代扣代繳。②跨省工程的分包或轉(zhuǎn)包，由扣繳人在扣繳人的機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳；如果分包或轉(zhuǎn)包人將工程再一次分包或轉(zhuǎn)包出去，有一段工程仍是跨省工程，該段跨省工程的營業(yè)稅亦由總承包人在其機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳。

如中鐵公司（駐北京）承包鄭州至武漢的某高速公路工程，把其中兩部分分包給甲、乙兩施工企業(yè)，分段分包或轉(zhuǎn)包后，如果沒有跨省，則這兩個(gè)施工企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅由中鐵公司代扣后，在工程所在地繳納；如果工程跨省，則跨省工程的營業(yè)稅，由中鐵公司代扣后在北京繳納；如果甲企業(yè)將所分包的跨省工程的一部分再次分包給丙、丁兩企業(yè)，若丙企業(yè)所分包的工程未跨省，其應(yīng)繳營業(yè)稅由中鐵公司代扣后，在工程所在地繳納，若丙企業(yè)所分包的工程跨省，其應(yīng)繳營業(yè)稅仍由中鐵公司代扣后在北京繳納。

另外，建筑安裝工程的總承包人為境外機(jī)構(gòu)，且其在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)或代理者的，不管此工程是否實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，全部工程應(yīng)納的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款均由建設(shè)單位扣繳。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，分包工程的營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅由承包方代扣代繳，并由承包方從每期的分包進(jìn)度款中扣回，這部分流轉(zhuǎn)稅形成分包方企業(yè)的營業(yè)稅金及附加；與承包方自行完成部分的營業(yè)額相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅形成承包方企業(yè)的營業(yè)稅金及附加。

分包工程營業(yè)稅

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一、工程分包需要交稅費(fèi)嗎在工程分包的情況下，總承包方應(yīng)按合同總金額減去支付給分包方的價(jià)款后的余額計(jì)算并繳納營業(yè)稅，分包方應(yīng)對分包方完成的分包金額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。分包與總包有直接的合同約束，具有相應(yīng)的責(zé)任連帶關(guān)系，一般由總包或者業(yè)主負(fù)責(zé)，總包負(fù)責(zé)一般分包，業(yè)主負(fù)責(zé)指定分包。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收管理暫行辦法>的通知》：一、從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。二、關(guān)于具體征收方式，對未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。而具體核定辦法由縣以上（含）縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。二、轉(zhuǎn)手需要交哪些稅費(fèi)？印花稅：房款的0.05%。交易費(fèi)：3元/平方米。營業(yè)稅：全額的5.56%(

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工程分包
專業(yè)工程分包的形式

具有下列行為之一可以認(rèn)定為專業(yè)工程違法分包：分包工程發(fā)包人將專業(yè)工程或者勞務(wù)作業(yè)分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包工程承包單位的；施工總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，分包工程發(fā)包人將承包工程中的部分專業(yè)工程分包給他人的；專業(yè)工程分包人再次實(shí)施分包的；分包工程承包人沒有將其承包的工程進(jìn)行分包，在施工現(xiàn)場所設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員不是工程承包人本單位人員的，視同允許他人以本企業(yè)名義承攬工程；轉(zhuǎn)讓、出借企業(yè)資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)名義承攬工程。合法的專業(yè)工程分包總包人在對專業(yè)工程進(jìn)行分包時(shí)，必須具備下述兩個(gè)條件。1、符合法律規(guī)定和合同約定。根據(jù)建筑法的規(guī)定，建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位。即是說，總包人在專業(yè)分包時(shí)，必須審查分包人是否具備相應(yīng)的施工資質(zhì)，只有在分包人滿足相應(yīng)

2023-08-17

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工程分包
工程分包的效力工程分包

是指已經(jīng)與發(fā)包人簽訂建筑工程合同的總包人或勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人與第三人簽訂合同，將其承包的工程建設(shè)任務(wù)的一部分交給第三人完成。工程轉(zhuǎn)包的效力工程轉(zhuǎn)包是指在承包建筑工程以后，承包人以贏利為目的，將其承包的工程建設(shè)任務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)讓給第三人，不對轉(zhuǎn)讓的工程建設(shè)任務(wù)承擔(dān)任何技術(shù)、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。在合同理論上，工程轉(zhuǎn)包屬合同權(quán)利義務(wù)的一并轉(zhuǎn)讓。合同一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人退出原合同關(guān)系，受讓人取得原合同當(dāng)事人的地位，由受讓人對原合同權(quán)利義務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任，轉(zhuǎn)讓人對受讓人的一切法律責(zé)任不承擔(dān)連帶責(zé)任。工程轉(zhuǎn)包是建筑市場內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，也是引起建筑工程質(zhì)量問題的重要原因。一方面，由于我國法律對建設(shè)工程承包人有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，不具有相應(yīng)資質(zhì)要求的企業(yè)不能參與投標(biāo)，不能承包工程，為此，一些不具備承包資格的企業(yè)或個(gè)人通過從承包人手中轉(zhuǎn)包工程來達(dá)到承包工程的目的。一、建設(shè)工程合同合法轉(zhuǎn)包的規(guī)定《中華人民共

2023-06-24

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營業(yè)稅
代建工程應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅？

問：XX房地產(chǎn)屬于代建工程，其營業(yè)稅款是按照全部收入征稅還是按照收入與支出之后的差額征收？其營業(yè)稅率是3%還是5%？答：由于所提問題中沒有詳細(xì)說明代建行為的具體性質(zhì)，因此就所述的代建行為分兩種情況考慮：1.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，稅率為3%.2.工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。

2023-06-07

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詞條

營業(yè)稅

營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固... 更多>

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