西方國家對審計獨(dú)立性的重視
對審計充分獨(dú)立性的要求和確立并非僅取決于審計機(jī)構(gòu)自身，它必須具備一定外部條件：一方面是納稅人的普遍利益要求和通過獨(dú)立的審計來維護(hù)自身利益的意識；另一方面是國家維護(hù)不同利益的廣泛的制度基礎(chǔ)。在西方國家，要求審計機(jī)關(guān)保持充分獨(dú)立的外部要求一般比審計機(jī)關(guān)的自身要求強(qiáng)烈。這反映了審計的外部環(huán)境對審計監(jiān)督的覺悟和認(rèn)知程度。在審計的獨(dú)立性方面最早受關(guān)注的領(lǐng)域不是政府審計而是民間審計。
在私人經(jīng)濟(jì)和私人企業(yè)相對發(fā)達(dá)的西方國家，獨(dú)立的外部審計是股東為維護(hù)自身利益而對企業(yè)管理者和經(jīng)營情況提出的監(jiān)督要求。政府有關(guān)部門或法定監(jiān)管機(jī)構(gòu)也是從保障經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行、維護(hù)國家和民眾利益出發(fā)，提出對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行獨(dú)立性監(jiān)督。在西方國家，即使是民間審計也不是一開始就具備了獨(dú)立性或充分的獨(dú)立性，而是在發(fā)生了嚴(yán)重問題以后才不斷提出這方面的更嚴(yán)格的要求。
政府審計在獨(dú)立性方面的發(fā)展線路與民間審計的情況是相似的。首先，政府審計的獨(dú)立性在很大程度上是建立在權(quán)力制約和平衡的政治需要基礎(chǔ)上。例如，在英國，為保證審計署的獨(dú)立公正，主計審計長在1985年正式成為議會官員，但他不屬于任何黨派，而且議會專門審議審計報告的公共賬目委員會的組成也充分考慮了黨派平衡問題，其主席一般為反對黨議員；在實行集體領(lǐng)導(dǎo)的荷蘭審計院，院長和其他兩位委員（相當(dāng)于副院長）是分別來自三個主要黨派的官員，以實現(xiàn)黨派的平衡，確保審計的公正與獨(dú)立。其次，審計的獨(dú)立性是建立在維護(hù)納稅人利益基礎(chǔ)上的，其最終目的是維護(hù)和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制。由于不同歷史文化的影響，東西方在利益觀念和利益管理上雖然都強(qiáng)調(diào)個人、集體和國家利益的統(tǒng)一，但也存在明顯差異。
因此，西方國家審計的獨(dú)立性實際是多方利益沖突的結(jié)果，獨(dú)立的審計監(jiān)督也便成為各方為維護(hù)自身利益而訴諸的公認(rèn)的公平手段。
審計的獨(dú)立性與審計效力
審計的獨(dú)立性本身不是目的，只是實現(xiàn)審計效力的一種手段。如果獨(dú)立性的增強(qiáng)是以審計效力為代價的，那么這種獨(dú)立性也就失去了價值。在西方國家，由于審計的獨(dú)立性不充分造成了審計效力的降低，才促使人們認(rèn)識到問題的嚴(yán)重并努力提高審計的獨(dú)立性。這一點已經(jīng)得到廣泛共識。
審計的獨(dú)立性不足并不一定會帶來審計效力的降低。這是由特定審計主體和審計環(huán)境決定的，包括審計權(quán)限、審計資源、審計人員的素質(zhì)、審計技術(shù)方法、政治制度、社會輿論等因素。例如，瑞典目前正在進(jìn)行審計制度改革，其目的是把目前從屬于政府的惟一的國家審計機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的審計機(jī)關(guān)。促使實施這項改革的動因并不是審計機(jī)關(guān)的審計效力不好。實際上瑞典審計署在其現(xiàn)實的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下（如議會黨團(tuán)相互制約、強(qiáng)大的輿論監(jiān)督、強(qiáng)烈的納稅人意識等）發(fā)揮了重要作用，審計質(zhì)量和審計效果非常高而且審計署還積累了豐富的審計經(jīng)驗和方法，這是世界上許多國家審計同仁都認(rèn)可的。因此，瑞典在計劃建立獨(dú)立的政府審計機(jī)構(gòu)的同時，可能還會保留一種高效的“政府內(nèi)部審計”監(jiān)督機(jī)制。在一些其他發(fā)達(dá)國家，如芬蘭審計署和意大利審計法院，其獨(dú)立性也被公認(rèn)是不充分的，但審計機(jī)關(guān)仍具有很高的效力，各自扮演著不可替代的角色。
對中國審計獨(dú)立性的再思考隨著審計領(lǐng)域國際交流的不斷深入和審計人員自我意識的不斷加強(qiáng)，中國政府審計的獨(dú)立性也越來越得到人們的關(guān)注。審計工作在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序方面發(fā)揮著巨大的作用，而且人們也期待著它在以后發(fā)揮更大的作用。因此，獨(dú)立性對于中國審計機(jī)關(guān)來說就顯得更加重要。
審計的獨(dú)立性是一個非常復(fù)雜的問題，我們必須要全面分析和處理好獨(dú)立性和效力的關(guān)系，明確在現(xiàn)實環(huán)境下制約審計效力的各種因素。例如，審計資源、審計權(quán)限、獨(dú)立性與審計效力的關(guān)系如何？在研究方面，我們必須要明確在不同國家及政治環(huán)境下審計機(jī)關(guān)核心力量的特點；我們不僅應(yīng)考察發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗，而且要研究其面臨的問題，同時還須注意研究建立了類似體制的發(fā)展中國家的成敗經(jīng)驗。也許了解他們所面臨的問題比成功經(jīng)驗更重要，也更困難。進(jìn)一步加強(qiáng)公共關(guān)系和審計宣傳，培育一個充分理解審計工作的良好環(huán)境也是非常重要的。我們并不缺少對關(guān)系的關(guān)注，缺少的是對關(guān)系的專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理。
國家需要一個具有充分獨(dú)立性的審計監(jiān)督機(jī)制，但充分的獨(dú)立性不可能一蹴而就。因此，為實現(xiàn)這個目標(biāo)，我們既需要高度的熱情，又需要全面的思考，既不能因循而畏進(jìn)，又不能急就而無功。
中國審計·李聯(lián)合
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審計準(zhǔn)則一、西方憲法思想及對審計文化的影響憲法是近代西方資產(chǎn)階級革命的產(chǎn)物，它深植于西方思想文化土壤中的，本身又是西方歷史長期衍生的一種復(fù)雜的意識形態(tài)。西方憲法思想的文化基礎(chǔ)根源于古希臘柏拉圖和亞里士多德等思想家的理論，后在近代的洛克、盧梭和孟德斯鳩等人的理論中得以形成和完善，集中體現(xiàn)在以下幾個理論論述中：（1）人性自然論。西方傳統(tǒng)認(rèn)為人性就是人的自然屬性。人天生趨于快樂或避開痛苦，國家和法律應(yīng)當(dāng)盡可能保證人的快樂。人首先像其他動物一樣有自我保護(hù)的本能與欲望，人在社會中有對幸福追求的權(quán)力，具體表現(xiàn)為對財產(chǎn)、權(quán)力、地位和名譽(yù)的追求等，政府和法律應(yīng)當(dāng)保護(hù)人們的這種追求。（2）人民主權(quán)論。主權(quán)的歸屬主要有三種觀點：一是主權(quán)在君，即君權(quán)神授，是君主專制的代名詞；二是主權(quán)在國家，主要指極權(quán)國家；三是主權(quán)在民，即“天賦人權(quán)”。西方的民主在權(quán)的思想源遠(yuǎn)流長，最早可以追溯到古代希臘和羅馬。現(xiàn)代大多數(shù)西方國家的憲法2023-04-24252人看過 -
董事會美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會新近頒布的一份審計師獨(dú)立性概念框架草案，對我國獨(dú)立審計有一定借鑒意義。美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會的目的與審計師獨(dú)立性概念1997年成立的美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會(ISB)是由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、美國會計行業(yè)的一些代表和美國證券交易委員會(SEC)倡導(dǎo)成立，美國國會、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及證券法律認(rèn)可上市公司財務(wù)報告過程的誠信在很大程度上依賴于審計人員對其審計客戶的獨(dú)立性。美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會提倡及時、徹底、公開的研究并鼓勵廣大公眾的參與。在初始階段，美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會的任務(wù)是為未來獨(dú)立性準(zhǔn)則研究概念框架(conceptalframework)。2000年11月，美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會發(fā)布了一份審計師獨(dú)立性概念框架的征求意見草案(ED)，其中包括用以指導(dǎo)委員會指定獨(dú)立性準(zhǔn)則的定義、目標(biāo)等概念和一些基本原則。在這份草案中，美國獨(dú)立準(zhǔn)則委員會這樣定義審計師獨(dú)立性：“不受那些削弱或有可能削弱審2023-06-07265人看過 -
內(nèi)部審計（一）當(dāng)前制約我國內(nèi)部審計獨(dú)立性的主要影響因素1．公司治理機(jī)制不完善。從我國目前的實際情況看，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或隸屬于財務(wù)部門，或與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合在一起，僅有極少數(shù)上市公司的內(nèi)部審計隸屬于審計委員會。而且，我國原有的審計制度規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位進(jìn)行審計時，若發(fā)現(xiàn)有重大問題，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反映，長此以往，就造成了內(nèi)部審計機(jī)制發(fā)育不良，且導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計最終還是偏向與其利益有關(guān)的一方，失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。2．內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀制約了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。首先，內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)。長期以來，內(nèi)部審計既要站在政府的立場上對國家財產(chǎn)的保值增值實施監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對內(nèi)部各職能部門和下屬單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，但內(nèi)部審計的模式未有大的改變，內(nèi)部審計在實際工作中仍沒有找2023-04-24411人看過 -
有限責(zé)任公司(一)經(jīng)濟(jì)體制與制度的不完善建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)多年努力雖已初見成效，但是真正實現(xiàn)靠市場這只看不見的手配置資源和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)關(guān)系還有待進(jìn)一步完善與規(guī)范;現(xiàn)代企業(yè)制度也遠(yuǎn)未建立，產(chǎn)權(quán)尚不清晰、政企尚未分開、權(quán)責(zé)尚需分明、管理有待科學(xué)等等這些體制與制度方面的缺失對審計獨(dú)立性產(chǎn)生了實質(zhì)性的威脅。(二)事務(wù)所的組織形式與管理模式我國改制以后的會計師事務(wù)所大多是有限責(zé)任公司性質(zhì)。會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)的特殊性，決定了其難以以一個獨(dú)立法人的資格承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。我國大多數(shù)會計師事務(wù)所基本上可以用工作場所是租的、審計人員是聘的、賺了現(xiàn)金就分掉、出了問題就解散這樣一句話去概括。試想這樣一個組織形式、這樣一個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、這樣一個工作班底，與其所承擔(dān)的查錯糾弊、社會鑒證和維護(hù)資本市場正常秩序的社會責(zé)任怎么能匹配?審計收益與審計風(fēng)險的嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致了機(jī)會主義的泛濫。(三)審計業(yè)務(wù)的特殊性和復(fù)雜性審計業(yè)務(wù)是公眾服務(wù)性2023-06-07294人看過
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一、外部因素的對策(一)組建審計委員會，規(guī)范審計委托模式在上市公司中建立審計委員會，由公司董事(主要是外部董事)組成的審計委員會來承擔(dān)聘請會計師事務(wù)所、支付審計費(fèi)用等職責(zé)，并作為審計人員與經(jīng)營者之間的紐帶，與會計師事務(wù)所討論審計范圍、直接交換審計意見及討論重大審計問題，以減少經(jīng)營者對事務(wù)所施加壓力的權(quán)力來源。審計委員會制度在緩解管理當(dāng)局對注冊會計師的壓力、提高審計獨(dú)立性方面將會發(fā)揮巨大作用。(二)完善審計市場，規(guī)范市場競爭機(jī)制隨著我國資本市場和公司治理結(jié)構(gòu)的完善，企業(yè)對會計師事務(wù)所的選擇必然會由政府選擇走向市場選擇。同時，政府和有關(guān)方面也可以通過頒布法規(guī)或制定一些標(biāo)準(zhǔn)，營造一個公平合理的市場環(huán)境，這在我國事務(wù)所規(guī)模普遍很小的情況下，由政府管理部門制定實施各項措施，促使事務(wù)所保持獨(dú)立，這對于事務(wù)所以后的蓬勃發(fā)展，是很有必要的。第一，政府應(yīng)給證券審計市場的發(fā)展提供良好的環(huán)境控制和運(yùn)轉(zhuǎn)平臺，如積2023-06-07307人看過 -
一段時間來，美國的安龍、世界通信、施樂等國際大公司相繼曝出假賬丑聞，以美國安達(dá)信為代表的會計公司成為全球焦點，由此引發(fā)了對審計師的獨(dú)立性問題的討論。獨(dú)立性是一切審計工作的靈魂，是審計的本質(zhì)。獨(dú)立性是指審計師能夠公正不倚地進(jìn)行調(diào)查與報告的一種狀態(tài)。獨(dú)立性分為實質(zhì)和形式兩個方面。所謂“實質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地形成審計意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關(guān)系方面獨(dú)立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公正。在我國，審計主體形式分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，由于審計主體的不同，他們對獨(dú)立性的理解和規(guī)定也各自不同。國家審計主體強(qiáng)調(diào)組織上的獨(dú)立，人員上的獨(dú)立，工作上的獨(dú)立和經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立；社會審計主體強(qiáng)調(diào)形式和實質(zhì)上的獨(dú)立——要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在2023-04-24491人看過 -
審計法律責(zé)任作者：張秀玲2006-9-218:41:11來源：中審網(wǎng)摘要：當(dāng)今，對于投資項目而言，已普遍重視其可行性研究，而獨(dú)立審計即注冊會計師審計，作為經(jīng)濟(jì)性社會中介的角色，顯然也不能丟棄審計效益與審計成本的考慮，為此也應(yīng)進(jìn)行項目的可審性研究。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險審計成本審計效益一、日益增強(qiáng)的審計風(fēng)險，要求獨(dú)立審計要進(jìn)行可審計性研究注冊會計師對會計報表發(fā)表審計意見，同時也就承擔(dān)了相應(yīng)的審計責(zé)任，隨著會計報表和審計報告使用者專業(yè)素質(zhì)及法律意識的提高與增強(qiáng)，企業(yè)會計報表的審計質(zhì)量與審計風(fēng)險已越來越受到獨(dú)立審計執(zhí)業(yè)界的關(guān)注。1.會計目標(biāo)的多元化，提高了審計風(fēng)險。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體制由計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)時，一方面會計目標(biāo)由過于單一的經(jīng)營責(zé)任向多元化發(fā)展，既為經(jīng)管責(zé)任服務(wù)，又為經(jīng)管決策服務(wù)，同時也為投資決策服務(wù)。此時，會計處理不得不在這幾種要求之間尋求平衡，從而增加了對會計信息解釋的可爭議性。另一方面，市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任2023-04-24327人看過 -
審計知識審計是一門綜合性、政策性和應(yīng)用性很強(qiáng)的科學(xué)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是形勢發(fā)展的需要。要培養(yǎng)既有較強(qiáng)專業(yè)知識，又要培養(yǎng)較高道德素質(zhì)人才；既要培養(yǎng)精通國內(nèi)審計業(yè)務(wù)知識，又要培養(yǎng)通曉國際業(yè)務(wù)的審計人才；既要培養(yǎng)精通業(yè)務(wù)的行家里手，又要培養(yǎng)懂政策、講方法的人才。我在大學(xué)學(xué)的是會計專業(yè)，畢業(yè)后一直在會計事務(wù)所從事審計工作，因而對審計工作的人才培養(yǎng)感觸頗深。從審計對象看，既有領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，上市公司財務(wù)報表審計，還有對大型企業(yè)集團(tuán)年度經(jīng)營狀況的審計：從審計企業(yè)類型看，既有工業(yè)交通企業(yè)，流通企業(yè)，還有金融企業(yè)和新聞單位。多年的審計工作實踐，使我感到審計工作是門綜合性、應(yīng)用性、政策性很強(qiáng)的科學(xué)。要搞好審計工作，必須加強(qiáng)對審計人才的培養(yǎng)。要從學(xué)校做起和在工作實踐中刻苦的不斷努力，培養(yǎng)既具有較強(qiáng)的專業(yè)知識，又要有較高思想道德素質(zhì)的人才；培養(yǎng)既精通國內(nèi)業(yè)務(wù)知識，又要具有通曉國際業(yè)務(wù)的審計人才；培養(yǎng)既精通2023-04-24272人看過
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經(jīng)理「摘要」獨(dú)立性是注冊會計師行業(yè)的基石。非審計業(yè)務(wù)在會計公司中所占的地位越來越重要，如何確保審計獨(dú)立性不受侵害成為一項新形勢下需要研究解決的課題。美國注冊會計師協(xié)會、證券交易委員會和審計總署對非審計業(yè)務(wù)制定了規(guī)范，本文將對這些規(guī)定中的主要差異進(jìn)行介紹，以期為規(guī)范我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展參考借鑒?！戈P(guān)鍵詞」獨(dú)立性非審計業(yè)務(wù)注冊會計師從20世紀(jì)30年代開始，審計獨(dú)立性就是美國證券法律體系必不可少的部分。現(xiàn)代會計執(zhí)業(yè)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，非審計（no-adit）業(yè)務(wù)所占比例大幅度上升，會計公司及其成員與客戶的商業(yè)關(guān)系也日趨復(fù)雜。2001年，圍繞獨(dú)立性問題，審計總署（GAO）發(fā)布了征求意見稿，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）也出臺了新規(guī)定，焦點主要集中在非審計領(lǐng)域，本文將對GAO、AICPA和證券交易委員會（SEC）規(guī)則中非審計領(lǐng)域獨(dú)立性要求主要差異加以比較，以供規(guī)范我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展參考。一、2023-06-0791人看過 -
自20年代市場營銷學(xué)的理論體系形成以來，市場營銷受到了普遍的重視。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和時代的發(fā)展，市場營銷學(xué)的新理論層出不窮。西方市場營銷審計是由美國市場營銷學(xué)專家1959年首次提出的。正如菲利普·科特勒描述50年代美國企業(yè)界的情況所言：“當(dāng)時如此眾多的企業(yè)被關(guān)在生產(chǎn)、產(chǎn)品或銷售導(dǎo)向的圈子里，不知如何去尋找企業(yè)的發(fā)展機(jī)會和途徑。許多企業(yè)已經(jīng)死了，或正在死亡卻全然不知。企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行市場營銷審計，以檢查其戰(zhàn)略、組織和制度是否與其最佳的市場機(jī)會相吻合?！比缃裨谖鞣桨l(fā)達(dá)國家，市場營銷審計成為企業(yè)市場營銷管理和企業(yè)戰(zhàn)略控制的重要組成部分。市場營銷審計作為搞好市場營銷工作和提高市場營銷水平和效果的重要工具，發(fā)揮著越來越重要的作用。市場營銷審計的應(yīng)用在許多發(fā)達(dá)國家備受重視，取得了明顯的效果。如果說市場營銷理論和方法，使企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍的話，那么，市場營銷審計則使企業(yè)的市場營銷管理更加2023-06-07362人看過 -
按照十屆全國人大立法計劃的安排，目前《公司法》修訂工作已經(jīng)開始。本文擬結(jié)合當(dāng)前注冊會計師行業(yè)的一些實際，就《公司法》中與獨(dú)立審計有關(guān)的一些問題提出個人的思考與建議。應(yīng)創(chuàng)設(shè)多種企業(yè)組織形式給市場主體更多的自由選擇空間會計師、律師、評估師、房地產(chǎn)師等專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)屬于非贏利性中介組織，既不是企業(yè)，也不是政府，而是界于兩者之間的法定特殊專業(yè)鑒證組織，承擔(dān)著保護(hù)社會公眾對公共信息知情權(quán)的披露職責(zé)。如果按照《公司法》登記，就可能會使鑒證職業(yè)商業(yè)化、專業(yè)人士商人化，危及市場經(jīng)濟(jì)的信用制度體系。在這種情況下，法律體系應(yīng)通過選取專家、設(shè)定特定組織形式來行使對這些職業(yè)的準(zhǔn)入許可的權(quán)力，可以阻止由非傳統(tǒng)職業(yè)服務(wù)造成的社會和經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。建議明確《公司法》一般規(guī)定不適用于鑒證組織，創(chuàng)設(shè)“專業(yè)公司”（LLC或LLP）；組織形式，規(guī)定特殊的設(shè)立條件，使其承擔(dān)特定的專業(yè)責(zé)任；或者規(guī)定公司法不適用于專業(yè)鑒證組織，在合伙2023-04-2465人看過 -
法律綜合知識一、審計獨(dú)立性的含義是什么1．審計獨(dú)立性的含義在于確保審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，能夠保持客觀、公正的態(tài)度，不受任何可能影響其判斷或決策的外部因素干擾。2．它要求審計人員在職業(yè)活動中保持精神上的獨(dú)立和實質(zhì)上的獨(dú)立，即不僅在形式上，更在實質(zhì)上與被審計單位或相關(guān)利益方保持適當(dāng)?shù)木嚯x，以確保審計結(jié)果的公正性和可靠性。二、審計獨(dú)立性包含哪些方面審計獨(dú)立性主要包含以下兩個方面：1．形式上的獨(dú)立性：這要求審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，必須與被審計單位或個人保持一定的物理距離和身份上的獨(dú)立，避免產(chǎn)生任何可能被視為利益沖突的關(guān)系。例如，審計人員不能是被審計單位的股東、員工或與其有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的第三方。2．實質(zhì)上的獨(dú)立性：（1）要求審計人員在思想上和判斷上保持獨(dú)立，能夠基于專業(yè)知識和客觀事實做出公正的評價和判斷，不受任何個人情感、偏見或外部壓力的影響。（2）實質(zhì)上的獨(dú)立性更為關(guān)鍵，因為它直接關(guān)系到審計結(jié)果的真實性2024-07-26146人看過
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(一)從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其作為擔(dān)保人如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，可能產(chǎn)生獨(dú)立性威脅。如果不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將產(chǎn)生重大的自身利(一)從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其作為擔(dān)保人如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，可能產(chǎn)生獨(dú)立性威脅。如果不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?.如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，并且該貸款對審計客戶或接受貸款的會計師事務(wù)所是重大的，采取防范措施有可能將所產(chǎn)生的自身利益威脅降至可接受水平。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與審計業(yè)務(wù)且未接2023-06-09394人看過 -
仲裁協(xié)議獨(dú)立性我國法律規(guī)定，對于仲裁協(xié)議的獨(dú)立性又稱為獨(dú)立性或者是自治性。雖然仲裁的條款是主合同中的一個條款，但是該條款和它所依據(jù)的合同是兩個獨(dú)立的合同。主合同如果無效、效力未定或者沒有訂立，不會直接影響仲裁協(xié)議的效力。仲裁的獨(dú)立性涉及到了，對仲裁協(xié)議和主合同的關(guān)系一系列的問題。仲裁協(xié)議是什么1、仲裁是指由雙方當(dāng)事人協(xié)議將爭議提交（具有公認(rèn)地位的）第三者，由該第三者對爭議的是非曲直進(jìn)行評判并作出裁決的一種解決爭議的方法。仲裁需要雙方自愿，是一種特殊調(diào)解，是自愿型公斷。仲裁機(jī)構(gòu)是通過仲裁方式，解決雙方民事爭議，作出仲裁裁決的機(jī)構(gòu)。分為國內(nèi)仲裁機(jī)構(gòu)和國際仲裁機(jī)構(gòu)，國際仲裁機(jī)構(gòu)又分為全國性的仲裁機(jī)構(gòu)和國際性或地域性的仲裁機(jī)構(gòu)。2、仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿將他們之間已經(jīng)發(fā)生或者可能發(fā)生的可仲裁事項提交仲裁裁決的書面協(xié)議。仲裁協(xié)議包括雙方當(dāng)事人在合同中訂立的仲裁條款和以其他書面方式在糾紛發(fā)生前或者糾紛發(fā)生后達(dá)成2023-07-01236人看過
內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。 目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內(nèi)部審計與外... 更多>
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什么是審計獨(dú)立性原則內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-11-201、審計獨(dú)立性原則，是指實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑;形式上的獨(dú)立， 2、是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。 -
屬于審計獨(dú)立性原則的是什么江西在線咨詢 2022-10-111、審計獨(dú)立性原則，是指實質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑;形式上的獨(dú)立， 2、是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。 -
財產(chǎn)相對獨(dú)立性臺灣在線咨詢 2022-10-201、合伙企業(yè)債務(wù)抵銷禁止以及代位權(quán)行使限制。合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)；也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。債權(quán)可以執(zhí)行合伙人的收益和經(jīng)由法院執(zhí)行合伙人的出資份額。2、合伙財產(chǎn)份額質(zhì)押限制。非經(jīng)全體合伙人一致同意，合伙人不得以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，否則無效，行為人對第三人進(jìn)行賠償，性質(zhì)為締約過失責(zé)任。 -
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如何提高內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性寧夏在線咨詢 2022-10-30企業(yè)內(nèi)部審計主要包括： 1、對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制； 2、對內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評價； 3、提出改進(jìn)以后工作績效的建議。為了保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，內(nèi)審部由董事會直接授權(quán)，由董事長直管，排除經(jīng)營管理團(tuán)隊對內(nèi)部審計可能帶來的干擾
