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當(dāng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家通過(guò)稅收這種經(jīng)濟(jì)手段直接作用于市場(chǎng)，鼓勵(lì)扶持發(fā)展符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品，對(duì)此，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，就應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，自覺(jué)排除國(guó)家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，以此來(lái)減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)獲利能力。稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。

首先注意選擇節(jié)稅空間大的稅種。節(jié)稅空間的大小有兩個(gè)因素應(yīng)該考慮：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，當(dāng)然，對(duì)決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點(diǎn)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前要分析哪些稅種有稅收籌劃價(jià)值，避免得不償失。企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)組織，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟(jì)利益，另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求盡可能保持一致。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的潛力也越大。一般來(lái)說(shuō)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也越大，稅收籌劃就要瞄準(zhǔn)稅負(fù)彈性大的稅種。

其次注意利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過(guò)程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是企業(yè)不要曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

第三注意從納稅人的構(gòu)成契入。按照我國(guó)稅法規(guī)定.凡不屬于某稅種的納稅人，則無(wú)須繳納該項(xiàng)稅收，因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃之前。首先要考慮能否避開(kāi)成為某稅種納稅人，從而從根本上達(dá)到減輕納稅負(fù)擔(dān)的目的。比如，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于經(jīng)營(yíng)手段和銷(xiāo)售方式不斷復(fù)雜化，同時(shí)新技術(shù)、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴(kuò)展，以至于常常出現(xiàn)同一銷(xiāo)售行為涉及兩稅種的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，依據(jù)混合銷(xiāo)售按經(jīng)營(yíng)主業(yè)劃分只征一種稅原則，企業(yè)有充分的空間進(jìn)行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)的納稅方式，具體籌劃，系統(tǒng)比較，從而獲得節(jié)稅收益。

最后從影響納稅額的幾個(gè)因素入手。影響應(yīng)納稅額的因素主要有兩個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。因此，進(jìn)行稅收籌劃，也是從這兩個(gè)因素入手，找到合理、合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)所得稅，計(jì)稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%;應(yīng)納稅所得額在310萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，稅率為33%。在進(jìn)行該稅種稅收籌劃時(shí)，如果僅從稅率因素考慮，就有籌劃的空間。假定企業(yè)12月30日測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為10.01萬(wàn)元，該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃，則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=10010033%=33033.00元。假設(shè)該企收進(jìn)行了稅收籌劃，12月31日支付稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100100-100=100000元，應(yīng)納所得稅額=10000027%=27000元，通過(guò)比較可以看出，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為33033-27000=6033元。顯然，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)考慮籌劃的成本費(fèi)用和收益，以較小的籌劃花費(fèi)，有效地降低企業(yè)稅收資金的耗費(fèi)支出，為企業(yè)贏得較大的經(jīng)濟(jì)利益，這既遵循稅收籌劃的成本效益原則，又符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)機(jī)和目的。由于企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，《稅法》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-允許扣除項(xiàng)目金額，具體計(jì)算過(guò)程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項(xiàng)目，因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間就更大了。

稅收雖然不可避免，但稅收是可以進(jìn)行籌劃的。一個(gè)好的企業(yè)應(yīng)當(dāng)而且很有必要在稅前做好稅收籌劃工作，這樣有利于企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人多多學(xué)習(xí)《稅法》，充分掌握稅收法規(guī)，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。