發(fā)文單位：國家稅務總局
文號：國稅發(fā)[2009]80號
發(fā)布日期：2009-4-16
執(zhí)行日期：2009-4-16
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例關于國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進國家重點扶持的公共基礎設施項目建設，現(xiàn)將實施該項優(yōu)惠政策的有關問題通知如下：
一、對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、本通知所稱第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。
三、本通知所稱承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務性收益的經(jīng)營活動。
四、本通知所稱承包建設，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設而取得建筑勞務收益的經(jīng)營活動。
五、本通知所稱內(nèi)部自建自用，是指項目的建設僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務的設施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務業(yè)務的公共基礎設施建設項目。
六、企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。
七、從事《目錄》范圍項目投資的居民企業(yè)應于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務機關備案并報送如下材料后，方可享受有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
（一）有關部門批準該項目文件復印件；
（二）該項目完工驗收報告復印件；
（三）該項目投資額驗資報告復印件；
（四）稅務機關要求提供的其他資料。
八、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。
九、企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項目，受讓方承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
十、稅務機關應結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對企業(yè)享受公共基礎設施項目企業(yè)所得稅減免稅款事項進行核查，核查的主要內(nèi)容包括：
（一）企業(yè)是否繼續(xù)符合減免所得稅的資格條件，所提供的有關情況證明材料是否真實。
（二）企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送稅務機關，并根據(jù)本辦法規(guī)定對適用優(yōu)惠進行了調(diào)整。
十一、企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合企業(yè)所得稅減免稅規(guī)定條件的或采取虛假申報等手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報送備案資料而自行減免稅的，企業(yè)主管稅務機關應按照稅收征管法有關規(guī)定進行處理。
十二、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局
二○○九年四月十六日
國家稅務總局
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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：中華會計網(wǎng)校為貫徹落實《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)和《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)(以下簡稱過渡優(yōu)惠政策通知)，現(xiàn)將有關事項通知如下：一、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照國務院過渡優(yōu)惠政策通知的有關規(guī)定，抓緊做好新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡銜接工作。對過渡優(yōu)惠政策要加強規(guī)范管理，不得超越權(quán)限擅自擴大過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍。同時，要及時跟蹤、了解過渡優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保國務院過渡優(yōu)惠政策通知落實到位。二、對按照國發(fā)[2007]39號文件有關規(guī)定適用15%企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款2023-06-07272人看過 -
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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院：為進一步完善國家稅務局系統(tǒng)基本建設項目庫管理，根據(jù)《國家稅務局系統(tǒng)基本建設項目庫管理規(guī)定（試行）》（國稅函〔2003〕1021號）的規(guī)定，結(jié)合基本建設項目管理的要求，現(xiàn)將加強基本建設項目審核管理有關問題明確如下：一、新增項目的審核國家稅務局系統(tǒng)按規(guī)定的審批權(quán)限批準立項的項目，批準立項后，隨時申報基本建設項目庫新增項目，項目庫實行動態(tài)管理。申報新增項目，除按照《國家稅務局系統(tǒng)基本建設項目庫管理規(guī)定（試行）》（國稅函〔2003〕1021號）的要求報送材料外，必須附報審批部門批準項目立項的正式批復文件，投資估算超過1000萬元的綜合業(yè)務用房項目和投資總額超過500萬元的稅校、培訓中心（維修改造）項目，須由中介機構(gòu)對項目投資估（概）算進行評審，并附評審報告，項目可行性研究報告須由第三方出具。審核進入項目庫新增項目，嚴格按照上述要求進行，2023-06-1066人看過 -
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發(fā)文單位：國家稅務總局文號：國稅函（2009）777號發(fā)布日期：2009-12-31執(zhí)行日期：2009-12-31各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)2023-06-07494人看過 -
2003年12月22日財預〔2003〕558號國務院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部，省會(省府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：根據(jù)《國務院關于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知》(國發(fā)〔2003〕26號)規(guī)定，自2004年1月1日起，對按規(guī)定由中央與地方分享的所得稅(包括滯納金、罰款收入)，各級稅務機關、國庫在辦理所得稅繳、退庫手續(xù)時，繼續(xù)按中央分享60％，地方分享40％的比例執(zhí)行。所得稅繳、退庫的其他辦法，仍按《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于所得稅收入分享改革后有關預算管理問題的通知》(財預明電〔2001〕3號)、《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于所得稅收入分享改革后有關所得稅退庫管理的通知》(財預〔2002〕322號)、《財政部、國2023-06-07200人看過
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遼寧省地方稅務局：你局《關于個人或合伙吸儲放貸取得的收入征收個人所得稅問題的請示》(遼地稅個[2000]13號)收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：個人或者幾個人合伙對外吸收存款、放出貸款，從中獲取貸款利息的差額利潤，這是違反國家金融管理規(guī)定的行為，應由有關部門依法取締。在這種行為被有關部門取締之前，為了防止其蔓延和調(diào)節(jié)個人收入，現(xiàn)明確：對個人或個人打伙取得的吸存放貸收入，應按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應稅項目征收個人所得稅;對個人將資金提供上述人員放貸而取得的利息收入，應作為集資利息收入，按照利息、股息、紅利所得應稅項目證收個人所得稅，稅款由利息所得支付者代扣代繳。2023-06-06299人看過 -
財預〔2008〕37號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，中華人民共和國銀行上?？偛?、各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：根據(jù)一些地方擬比照《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法的通知》（財預[2008]10號），對省區(qū)域內(nèi)跨市縣經(jīng)營企業(yè)繳納的所得稅收入進行地區(qū)間分配的意見，現(xiàn)對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”中有關科目作如下修訂：一、新增10104款“企業(yè)所得稅”44項“跨市縣分支機構(gòu)預繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關省制定的跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法，分支機構(gòu)預繳的企業(yè)所得稅?！毕略O01目“國有企業(yè)分支機構(gòu)預繳所得稅”、02目“股份制企業(yè)分支機構(gòu)預繳所得稅”、03目“港澳臺和2023-06-07495人看過
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國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得有稅收優(yōu)惠政策嗎陜西在線咨詢 2022-06-29國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得有稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國法律法規(guī)的相關的規(guī)定，國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 風險提示：國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 -
國家對重點扶持的基礎設施建設稅收優(yōu)惠政策內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-14國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得有稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國法律法規(guī)的相關的規(guī)定，國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 風險提示：國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 -
國家稅務總局企業(yè)所得稅實施細則第三十五條遼寧在線咨詢 2022-09-30納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計算，應當以實際成本為準。納稅人各項存貨的發(fā)生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進后出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關備案。 -
國家稅務總局企業(yè)所得稅實行查賬征收嗎？河南在線咨詢 2022-11-061.一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有兩種：核定征收和查賬征收。 ①、核定征收：核定征收是按收入計算繳納所得稅，計算公式：應交所得稅=收入總額*稅務核定的比例*所得稅的稅率。 ②、查賬征收：查賬征收是按利潤計算繳納所得稅，計算公式：應交所得稅=利潤總額*所得稅的稅率。 2.一般納稅人企業(yè)所得稅主要采取查賬征收的方式，因為一般納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制 -
國家稅務總局澄清個人所得稅的政策問題？江西在線咨詢 2022-07-08005年規(guī)定的將全年一次性獎金分攤至12個月確定適用稅率的計稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎金的一種形式來計算納稅，所以，此次取消原“雙薪制”計稅方法，只是對過去的老政策進行清理，個人取得年終加薪仍應按2005年出臺的分攤計稅方法計算納稅，并沒有改變個人的稅收負擔。近來有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎金分別分攤計算扣繳個人所得稅，違反了2005年全年一次性獎金的政策規(guī)定。此次
