北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定》的通知
（京地稅企［2004］584號）
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中如遇問題，請及時報告市局。
二00四年十二月十四日
北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、
捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定
第一章總則
第一條為加強(qiáng)對非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入（以下簡稱三項所得）計征企業(yè)所得稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）、《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令第6號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕82號）和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)〔2004〕577號）文件精神，制定本規(guī)定。
第二條企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。
企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
上述三項所得的數(shù)額較大，是指納稅人在一個納稅年度發(fā)生的三項所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上。
第三條在我市范圍內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生三項所得數(shù)額較大，要求將三項所得自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的，適用本規(guī)定。
第二章申報受理
第四條納稅人發(fā)生三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企〔2004〕580號）），說明其三項所得的交易及分?jǐn)偳闆r。
第五條依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報三項所得自當(dāng)期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。
稅務(wù)所對附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告或未附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的納稅人申報三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時，均應(yīng)受理。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對實行上門申報的納稅人，免費提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》表格，納稅人也可以從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載；實行電子申報的納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，通過電子網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
第七條稅務(wù)所對納稅人報送的三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對。對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫齊全的納稅人，即時制作《受理備案通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)〔2004〕577號））送達(dá)納稅人，將三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料移交審核崗位；對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫不齊全的納稅人，開具《補(bǔ)充資料通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)〔2004〕577號）），通知納稅人在年度匯算清繳申報期內(nèi)補(bǔ)正。
第八條稅務(wù)所對已受理的納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料，在5個工作日內(nèi)準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局信息管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動生成《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》（臺帳格式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企〔2004〕580號））。
第三章審核與分類管理
第九條稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》、中介機(jī)構(gòu)出具的三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告以及《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》，對納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況進(jìn)行動態(tài)管理。
第十條稅務(wù)所負(fù)責(zé)三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的審核工作，審核內(nèi)容包括：
（一）納稅人適用三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的政策是否準(zhǔn)確；
（二）納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、重組改制情況是否相符；三項所得是否占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上；以后年度計入應(yīng)納稅所得額的申報數(shù)據(jù)與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)是否一致；
（三）是否附送中介機(jī)構(gòu)出具的納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。
第十一條稅務(wù)所在對納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況進(jìn)行審核時，將符合下列條件之一的納稅人，列入數(shù)據(jù)不實（或情況異常）一類；將不符合下列條件的納稅人，列入企業(yè)數(shù)據(jù)屬實（或無情況異常）一類。
（一）納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得適用政策不準(zhǔn)確；
（二）納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得報備數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、重組改制情況不符；納稅人三項所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得不足50％；納稅人以后年度計入應(yīng)納稅所得的申報數(shù)據(jù)與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)不一致；
（三）未附送中介機(jī)構(gòu)出具的納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。
第十二條稅務(wù)所依據(jù)審核結(jié)果，對三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的納稅人實施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門反饋：
（一）對納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況基本屬實（或無異常情況）的，按臺帳內(nèi)容匯總有關(guān)數(shù)據(jù)；
（二）對納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的，列出納稅人名單（包括計算機(jī)代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作。
第四章評估與檢查
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，對三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的納稅人開展納稅評估工作。每季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度有關(guān)納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的評估結(jié)果反饋給稅政管理部門和評估對象所在稅務(wù)所，當(dāng)年所有三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的評估工作須在年底前完成。
第十四條依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)評估后轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序的納稅人，檢查部門應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所；當(dāng)年所有三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得檢查工作須在年底前完成。
第十五條對未經(jīng)納稅評估而直接進(jìn)行的稅務(wù)專項或?qū)０笝z查，檢查部門也應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將有關(guān)納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。
第五章統(tǒng)計與分析
第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照三項所得計征企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得政策的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得政策規(guī)定方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得征管措施方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后30個工作日進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并于補(bǔ)充完善后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門備案。
第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門收到評估或檢查部門反饋的納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的評估、檢查結(jié)果后，及時督促稅務(wù)所維護(hù)臺帳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門于本年度終了后15個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門報送《企業(yè)所得稅取消審批項目統(tǒng)計表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企〔2004〕580號））。
第六章檔案管理
第十九條稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料，即《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》實施檔案管理。
第二十條稅務(wù)所在收到納稅人三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果后10個工作日內(nèi)，對《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)。
第七章法律責(zé)任
第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按照本規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的納稅人，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估或稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報不符合三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得有關(guān)稅收政策規(guī)定的納稅人，應(yīng)及時進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款；涉嫌偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。
第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對中介機(jī)構(gòu)為納稅人出具的三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告中確認(rèn)的數(shù)額保留檢查權(quán)。
第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反法律、法規(guī)，出具數(shù)據(jù)不實或內(nèi)容虛假的三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)，除由納稅人補(bǔ)繳稅款及滯納金外，還將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查處。
第二十五條對于違反本規(guī)定造成的稅收執(zhí)法過錯行為，依照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。
第八章附則
第二十六條如法律、法規(guī)對三項所得均勻計入各年度應(yīng)納稅所得管理工作另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十七條本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。
發(fā)布部門：北京市其他機(jī)構(gòu)發(fā)布日期：2004年12月14日實施日期：2004年07月01日（地方法規(guī)）
北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定》的通知
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法律綜合知識一、企業(yè)所得稅不得扣除所得稅嗎企業(yè)所得稅不得扣除所得稅。企業(yè)所得稅不得扣除的項目如下：1．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2．企業(yè)所得稅稅款3．稅收滯納金；4．罰金、罰款和被沒收財物的損失；5．企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；企業(yè)所得稅法第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6．贊助支出；7．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8．與取得收入無關(guān)的其他支出。二、企業(yè)所得稅怎么征收企業(yè)所得稅的征收方式如下：1．查帳征收，財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按照規(guī)定申報繳納稅款；2．核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個2023-10-12283人看過 -
法律綜合知識企業(yè)應(yīng)納稅所得額是在一定的時間內(nèi)獲得的應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。應(yīng)納稅所得額計算方法有兩種，分別是直接法和間接法。一、怎樣算企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：1．直接法企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損。2．間接法在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。二、應(yīng)納稅所得額計算公式應(yīng)納稅所得額的計算公式：1．直接法。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收2022-08-07142人看過 -
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企業(yè)所得稅11.4外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納地方所得稅額=應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率一、年終匯算清繳稅額的計算：企業(yè)所得稅稅額和地方所得稅稅額，都應(yīng)在分季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率全年匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額-應(yīng)減征的所得稅額-稅收扣除額全年應(yīng)納地方所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅稅額=全年應(yīng)納地方所得稅稅額-已預(yù)繳的地方所得稅稅額-應(yīng)減征的地方所得稅額二、稅額扣除：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額)再投資退稅額的計算方法：再投資退稅額=再投資額/(1-原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實2023-04-24286人看過
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合伙企業(yè)作為企業(yè)經(jīng)營的一種形式，其不僅有效解決了合伙人因資金少問題，而且還因其經(jīng)營形式靈活很受不少投資者睛睞。然而，在所得稅處理上，政策又是如何規(guī)定的呢?根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(以下簡稱《通知》)(財稅[2008]159號)，對合伙企業(yè)的合伙人如何繳納所得稅問題進(jìn)行了明確。《通知》明確了合伙人繳納企業(yè)所得稅應(yīng)該按四項標(biāo)準(zhǔn)來確定：一是合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。二是合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。三是協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。四是無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。同時《通知》也提醒，合2023-06-06197人看過 -
企業(yè)所得稅1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）2、本年度（1－12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告4、地稅綜合申報表（1－12月）、增值稅納稅申報表（1－12月）復(fù)印件（蓋章）5、元月份各稅電子回單（蓋章）6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（4個季度）復(fù)印件（蓋章）7、總賬、明細(xì)賬（包括費用明細(xì)賬）、記賬憑證8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細(xì)表（蓋章）10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅清算管理辦法規(guī)定》第七條規(guī)定，納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報搜索時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表2023-03-27271人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人包括以下六類：國有企業(yè);集體企業(yè);私營企業(yè);聯(lián)營企業(yè);股份制企業(yè);有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)：是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得即是指經(jīng)國家相關(guān)部門審批，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。獨立經(jīng)濟(jì)核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨立計算盈虧;獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表等條件。企業(yè)所得稅稅率：企業(yè)所得稅的稅率是以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率，那么我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外：(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2023-05-09489人看過 -
企業(yè)所得稅一、最新企業(yè)所得稅法是如何規(guī)定應(yīng)納稅額的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于應(yīng)納稅額的條款新企業(yè)所得稅法第三章應(yīng)納稅額第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。第二十三條企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。二、最新企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額如何計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額＝（收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。公式中的減免稅額和抵2023-06-07169人看過
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企業(yè)所得稅新的《企業(yè)所得稅法》將于明年1月1日正式實施，為幫助讀者更好地理解新所得稅法，我們邀請相關(guān)部門的權(quán)威人士對新法進(jìn)行了解讀。從本期開始，我們將以新法釋義的形式進(jìn)行連載。[法條]《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。[釋義]本條是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。企業(yè)所得稅的納稅人，又稱納稅義務(wù)人，是指稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)單位。納稅人范圍的界定，直接體現(xiàn)到一個國家行使稅收管轄權(quán)的程度，它是企業(yè)所得稅法的核心要素之一，為此，本法第一條就明確在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于本法。與原稅法相比，本法對納稅人的定義作了較大的改2023-04-24183人看過 -
核定征收主要針對小企業(yè)“一般來講，實行核定征收的企業(yè)都是小企業(yè)，他們沒有健全的賬本，也沒有很強(qiáng)的盈利能力?！敝袊悇?wù)學(xué)會副會長安體富表示。目前，我國企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收兩種，核定征收又分為定額征收和核率征收。其中，核率征收是稅務(wù)總局根據(jù)各行業(yè)的情況，核定不同的利潤率，再根據(jù)企業(yè)的銷售額乘以本行業(yè)核定的利潤率計算應(yīng)納稅所得額，再按33%、27%、18%的所得稅率計算應(yīng)納稅額的征收方式。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，一般不具有查賬條件的企業(yè)，都使用核定征收的方式。據(jù)安體富介紹，這些企業(yè)的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)不同地區(qū)的實際情況來確定的。比如東部沿海地區(qū)，加工貿(mào)易比較發(fā)達(dá)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定的時候，標(biāo)準(zhǔn)就比較放寬。而像中西部的一些地區(qū)，稅源比較少，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定所得率的時候，相對就會比較嚴(yán)格。但是最主要的核定標(biāo)準(zhǔn)，還是根據(jù)這一地區(qū)的平均利潤率來核定。娛樂業(yè)、商業(yè)調(diào)整幅度2023-06-05382人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額?；竟绞菓?yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額的正確計算，同成本、費用核算關(guān)系密切，直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定的一系列基本問題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)等。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額(即會計利潤)，往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時，稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依照國宗有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計算納稅。因此，企業(yè)按照有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計算繳身瞼業(yè)所得稅。這是2023-04-24469人看過 -
企業(yè)所得稅一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對象和范圍居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。三、稅率1、企業(yè)所2023-05-08161人看過
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法律綜合知識一、回遷房企業(yè)所得稅納稅嗎？1、回遷房企業(yè)所得稅不一定需要繳納稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第一條第四項的規(guī)定，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)的房屋回遷業(yè)務(wù)具有特殊性，開發(fā)商發(fā)生房屋回遷業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時，等面積回遷部分既要按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，又要按規(guī)定歸集開發(fā)成本。2、開發(fā)商發(fā)生房屋回遷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅種除了企業(yè)所得稅還有以下幾種：（1）契稅《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。國家對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的房屋回遷業(yè)務(wù)并沒有規(guī)定相關(guān)的減免政策，因此，開發(fā)商2024-04-02188人看過
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問：企業(yè)因績效考核需要在工資列支而年底未發(fā)放，掛應(yīng)付職工薪酬科目，企業(yè)所得稅匯算清繳時是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?答：《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一2023-05-05200人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
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應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)嗎, 應(yīng)納稅所得額如何進(jìn)行確定湖南在線咨詢 2022-03-01應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。收入總額的確定應(yīng)納稅所得額納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收收入、租賃收入、特許權(quán) -
企業(yè)所得稅第34條企業(yè)所得稅新規(guī)定遼寧在線咨詢 2022-10-03企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。 -
繳納企業(yè)所得稅附所得稅申報表嗎新疆在線咨詢 2022-10-30不用?，F(xiàn)在都是由納稅人先在網(wǎng)上申報系統(tǒng)成功申報后，已簽訂三方協(xié)議的納稅人可以自行點擊劃款，或直接攜帶銀行卡到大廳刷卡繳稅（報稅號即可）。 -
企業(yè)所得稅管理辦法所稱的應(yīng)納稅所得額及流轉(zhuǎn)稅管理辦法是怎么樣的江西在線咨詢 2022-02-15企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及 -
企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計提企業(yè)納稅江西在線咨詢 2023-04-12企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計算繳納的。 具體計稅方法如下： 1、利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出； 2、應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額； 3、應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額乘稅率； 4、適用稅率問題：應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）在3萬元（含）以內(nèi)
