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怎樣計(jì)算事業(yè)單位資源稅的應(yīng)納稅額

來源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-05-04 17:52:57 499 人看過

事業(yè)單位資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例

[例1]陽平測繪局有一非獨(dú)立核算的煤礦，5月對外銷售原煤120000噸，對外銷售用自產(chǎn)原煤加工的選煤70000噸。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的選煤的綜合回收率為0.8。該煤礦所采原煤的單位稅額為0.80元/噸。

月度終了，該單位按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)納稅額：

(1)對于對外銷售原煤，其應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額=120000x0.8=96000元

在具體進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金96000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅96000

(2)對于自產(chǎn)自用原煤，由于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。

則按選煤銷售量折算成的原煤自用數(shù)量為：

原煤自用數(shù)量=70000÷0.8=87500噸

則自用原煤的應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額=87500x0.8=70000元

在具體進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金70000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅70000

[例2]碘鹽研究所有一非獨(dú)立核算的碘鹽加工廠，6月初庫存外購液體鹽1000噸，6月16日、28日分別購進(jìn)液體鹽2000噸、3000噸，每噸購進(jìn)價(jià)格假定為200元。6月末庫存外購液體鹽2000噸。6月份對外銷售用外購液體鹽加工成的精鹽5000噸。

月終，研究所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算出對外銷售碘鹽應(yīng)繳納的資源稅，其應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額=外銷固體鹽數(shù)量x單位稅額=5000x12=60000元

按規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。在具體確定外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額時(shí)，可采用如下計(jì)算公式計(jì)算確定：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量x外購液體鹽資源稅稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=期初庫存的外購液體鹽的數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的液體鹽的數(shù)量-期末庫存的液體鹽的數(shù)量

月末，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量=1000+5000-2000=4000噸

外購液體鹽準(zhǔn)予扣除的已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購液體鹽的數(shù)量x單位稅額=4000x3=12000元

則6月份研究所實(shí)際應(yīng)納資源稅為：

應(yīng)納稅額=60000-12000=48000元

在具體進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作如下會計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金48000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅48000

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依據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算確定?！吨腥A人民共和國資源稅法》自2020年9月1日起施行第三條資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征?！抖惸慷惵时怼分幸?guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。資源稅計(jì)算公式是怎樣的資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：1、從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率2、從量定額--粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量

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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法如下所示：一、房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)規(guī)矩，房產(chǎn)稅采取比例稅率、從價(jià)計(jì)征。依照房產(chǎn)余值計(jì)劃繳納的，年稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)劃繳納的，年稅率為12%。二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依占有兩種：一是房產(chǎn)的計(jì)稅余值，二是房產(chǎn)租金收入。(一)房產(chǎn)的計(jì)稅余值按稅原則定，對付企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計(jì)稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然耗費(fèi)等因素后的余額。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府遵照本地具體情形確定。這里所說的房產(chǎn)原值，是指企業(yè)根據(jù)管帳制度的規(guī)矩，在“停止資產(chǎn)”賬簿中紀(jì)錄的衡-宇的原價(jià)。因此，大凡在企業(yè)“停止資產(chǎn)”賬簿中紀(jì)錄有衡-宇原價(jià)的，均以衡-宇原價(jià)扣除必定比例后作為房產(chǎn)的計(jì)稅余值。若“停止資產(chǎn)”賬簿中沒有紀(jì)錄衡-宇原價(jià)的，由房產(chǎn)地點(diǎn)地稅務(wù)羅網(wǎng)參考同類房產(chǎn)，確定衡-宇原值。在具體確定房產(chǎn)原值時(shí)，房

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2023-07-27

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一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－800元或4000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)這里需要說明的是：由于工資、薪金所得在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得額時(shí)，適用的是超額累進(jìn)稅率，所以，計(jì)算比較煩鎖。運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算法，可以簡化計(jì)算過程。速算扣除數(shù)是指在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額級距和稅率，先用全額累進(jìn)方法計(jì)算出稅額，再減去超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)征稅額以后的差額。當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)的常數(shù)。二、應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別（一）應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（二）應(yīng)納所得稅額，就是企

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一、外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的性質(zhì)和稅率1、外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓（以下簡稱外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓）所得稅在性質(zhì)上屬于預(yù)提所得稅?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《外資所得稅法》）有間接性的規(guī)定：外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅。邏輯上講，其中的其他所得應(yīng)該包括外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。2、財(cái)政部1987年發(fā)布的【財(cái)稅外字】［1987］033號《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對外商投資企業(yè)征收所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知》對外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅問題作出了明確規(guī)定：九、關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國合營者，外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的征稅問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指合營企業(yè)的外國合營者、外資企業(yè)的出資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)所有的股權(quán)而獲取的超出其

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法律綜合知識
小微企業(yè)應(yīng)納稅額如何計(jì)算，企業(yè)應(yīng)納稅額可以扣除的情形

小微企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算方式是所得額在二十萬及以下的計(jì)算為年應(yīng)交企業(yè)所得稅額等于年應(yīng)納稅所得額乘以10％。企業(yè)應(yīng)納稅額可以扣除的情形是從利息支出中扣除、計(jì)稅工資的扣除、捐贈的扣除和其他規(guī)定需要扣除的。一、小微企業(yè)應(yīng)納稅額如何計(jì)算小微企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方式如下：1．對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)計(jì)算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊10％，應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝200000＊10％＝20000（元）2．對于年應(yīng)納稅所得額在20－30萬元的企業(yè)計(jì)算方法：應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝年應(yīng)納稅所得額＊17．5％，應(yīng)交企業(yè)所得稅額＝200001＊17．5％＝35000．18（元）二、企業(yè)應(yīng)納稅額可以扣除的情形企業(yè)應(yīng)納稅額可以扣除的情形是：1．利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額

2022-08-07

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農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(一)關(guān)于銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率需要說明的是這里的計(jì)算公式是指納稅人每一筆銷售業(yè)務(wù)在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)的公式，某一會計(jì)期的匯總銷售稅額，并不是由銷售總額乘以稅率計(jì)算的，而是根據(jù)各專用銷售發(fā)票上的銷項(xiàng)稅額加計(jì)匯總而成。(二)關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這里包含兩層含義：一是進(jìn)項(xiàng)稅額由購進(jìn)方支付給銷售方通過銷售方繳納;二是進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在發(fā)票上注明，一般情況下不需購進(jìn)方再進(jìn)行計(jì)算，是銷貨方在銷售時(shí)計(jì)算，登記在專用發(fā)票上的。(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①納稅人購進(jìn)貨物

2023-06-01

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廣告發(fā)布
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的應(yīng)納稅額如何計(jì)算

1．文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)稅依據(jù)是廣告業(yè)務(wù)的收入，不是以是否辦理了廣告經(jīng)營許可證為準(zhǔn)。2．《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》，明確計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。3．繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3％的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。4．此外，提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)用有哪些值得注意的事項(xiàng)1問：我公司是從事廣告播映服務(wù)業(yè)務(wù)的，以前在地稅繳納營業(yè)稅時(shí)還需要報(bào)送文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的報(bào)表，請問“營改增”后是否還需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？在國稅交還是在地稅交？答：需要

2023-07-05

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法律綜合知識
企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法，企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤嗎

企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法有兩種，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，直接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損，而間接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤。一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法如下：1．直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損。2．間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費(fèi)用－營業(yè)稅金。其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金。二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤嗎企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤總額。利潤總額是“虧損總額”的對稱。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果，企業(yè)純收入

2022-06-15

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納稅人
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實(shí)行預(yù)征制，按固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程計(jì)劃額預(yù)繳。年度終了后，按年度實(shí)際完成投資額結(jié)算，多退少補(bǔ)；項(xiàng)目竣工后，按全部實(shí)際完成投資額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。因此，稅額計(jì)算應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：（1）預(yù)繳稅額的計(jì)算。預(yù)繳稅額應(yīng)按批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)單位工程年度計(jì)劃投資額一次繳足，其基本計(jì)算公式為：預(yù)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額=批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)年度計(jì)劃投資額×適用稅率。納稅人按年度計(jì)劃投資額一次繳納全年稅款確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于當(dāng)年9月底以前分項(xiàng)繳清應(yīng)納稅款。（2）結(jié)算稅額的計(jì)算。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的單位工程在年度終了后，應(yīng)按年度實(shí)際完成的投資額結(jié)算，多退少補(bǔ)。其基本計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目結(jié)算稅額一年度實(shí)際完成的投資額X適用稅率一本年度內(nèi)已預(yù)繳稅額。（3）清算稅額的計(jì)算。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工之后，原按實(shí)際完成的投資額計(jì)算全部投資的應(yīng)納稅額，然后減去已預(yù)繳的稅額，多退

2023-06-07

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