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一、公式

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅收入*增值稅適用稅率

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

(2)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。(3)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17%。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

二、稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這里包含兩層含義：一是進(jìn)項(xiàng)稅額由購(gòu)進(jìn)方支付給銷售方通過(guò)銷售方繳納;二是進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在發(fā)票上注明，一般情況下不需購(gòu)進(jìn)方再進(jìn)行計(jì)算，是銷貨方在銷售時(shí)計(jì)算，登記在專用發(fā)票上的。

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

①納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅額。

③混合銷售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

④納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的10%的扣除率進(jìn)行抵扣。其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

上式中的買價(jià)，包括支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款和按規(guī)定由納稅人代收代繳的農(nóng)業(yè)稅。

⑤納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×扣除率

⑥從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)的廢舊物資，按收購(gòu)金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)金額×扣除率

一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

2008年應(yīng)稅銷售額超過(guò)認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，其應(yīng)納稅額按照增值稅稅率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。