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一.金融企業(yè)的稅收籌劃

二.金融保險業(yè)營業(yè)額的稅收籌劃

三.金融保險業(yè)減免稅稅收籌劃

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(財務(wù)必備)稅收籌劃全攻略

一.金融企業(yè)的稅收籌劃

1.貸款業(yè)務(wù)的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計算公式為：

應(yīng)納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率

貸款利息，是指用自有資金或吸收存款及發(fā)放貸款所取得的利息收入。此項收入的稅收籌劃，在于通過降低利息率和隱匿貸款規(guī)模，再通過其他形式取得被貸款企業(yè)補償?shù)姆绞剑瑴p少利息收入，達(dá)到稅收籌劃的目的。

【例】甲銀行一季度取得人民幣貸款利息收入為50萬元，取得美元貸款利息收入為30萬美元(美元的匯率為8.30)，則該季度應(yīng)納營業(yè)稅為：

應(yīng)納營業(yè)稅=(50+30×8.30)×806=23.92(萬元)

若該銀行將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資，減少利息收入120萬元，則可節(jié)省營業(yè)稅9.6萬元(120×8%)，達(dá)到了稅收籌劃的目的。

2.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的稅收籌劃

根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計算公式為：

應(yīng)納營業(yè)稅=(貸款利息一借款利息)×稅率

這項業(yè)務(wù)稅收籌劃的關(guān)鍵，在于提高借款利息收入，降低貸款利息收入，縮小利息差距，從而達(dá)到稅收策劃的目的。

【例】乙銀行從丙銀行拆借2000000萬元人民幣，轉(zhuǎn)貸給某公司使用3個月。乙銀行共收取利息60000元，支付給丙銀行利息40000元，則應(yīng)納營業(yè)稅為：

應(yīng)納營業(yè)稅=(60000—40000)×8%-1600(元)

如果乙銀行通過降低轉(zhuǎn)貸利息收入，提高拆借利息支付，使60000元利息收入變?yōu)?0000元，使40000元利息支出變?yōu)?0000元，其差額為零，從而減少稅款1600元企業(yè)再通過投資于銀行或其他途徑，將這筆利息返還銀行。這樣，就達(dá)到了稅收籌劃的目的。

3.中間業(yè)務(wù)的稅收籌劃

所謂銀行中間業(yè)務(wù)，是指通過中間服務(wù)獲取手續(xù)費收入的業(yè)務(wù)。其營業(yè)稅計算公式為：

應(yīng)納營業(yè)稅=銀行各業(yè)務(wù)手續(xù)費收入×稅率

此項收入的稅收籌劃關(guān)鍵，在于降低手續(xù)費收入，然后通過其他途徑求得交換補償。

【例】丁銀行本季度共取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入100萬元，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

應(yīng)納營業(yè)稅=100×8%-8(萬元)