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土地增值稅的特點(diǎn)

與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個(gè)特點(diǎn)：

(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額，與增值稅的增值額有所不同。

(2)征稅面比較廣。凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，除稅法規(guī)定免稅的外，均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之，凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納增值稅的義務(wù)。

(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低位依據(jù)來確認(rèn)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)，實(shí)行分級計(jì)稅，增值率高的，稅率高，多納稅;增值率低的，稅率低，少納稅。

(4)實(shí)行按次征收。土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實(shí)行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

土地增值稅扣除系數(shù)

土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。

速算扣除系數(shù)的計(jì)算公式是：

本級速算扣除系數(shù)=上一級最高系數(shù)×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除系數(shù)數(shù)

因此，土地增值稅速算扣除系數(shù)

1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;速算扣除系數(shù)為0

2、本級速算扣除系數(shù)=上一級最高系數(shù)×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除系數(shù)數(shù)=50%×(40%-30%)+0=5%

所以，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%;

3、本級速算扣除系數(shù)=上一級最高系數(shù)×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除系數(shù)數(shù)=100%×(50%-40%)+5%=15%

所以，增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%;

4、本級速算扣除系數(shù)=上一級最高系數(shù)×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除系數(shù)數(shù)=200%×(60%-50%)+15%=35%

所以，增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。