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卷煙消費(fèi)稅計(jì)算方法
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-25 17:41:59 476 人看過(guò)

卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算方法

計(jì)算方法根據(jù)具體情況而定，參照以下規(guī)定：

《消費(fèi)稅暫行條例》第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第六條銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第八條委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

第九條進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

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    一、什么是消費(fèi)稅消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。二、消費(fèi)稅的計(jì)算方法1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率2、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品ａ、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；ｂ、用于其他方面的：有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)
    2023-06-07
    54人看過(guò)
  • 上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于核定上海煙草（集團(tuán)）公司卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)
    發(fā)布部門(mén):上海市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):滬國(guó)稅流［1998］88號(hào)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1998]226號(hào)《關(guān)于核定卷煙計(jì)稅價(jià)格的通知》的精神，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局核定的上海煙草(集團(tuán))公司生產(chǎn)的6個(gè)牌號(hào)規(guī)格的卷煙最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：牌號(hào)煙支規(guī)格最低計(jì)稅價(jià)格中華25&acte;(64＋20)硬條翻蓋22500元／箱(90元／條)中華25&acte;(64＋20)全包裝22500元／箱(90元／條)紅雙喜25&acte;(64＋20)硬條翻蓋6750元／箱(27元／條)紅雙喜25&acte;(64＋20)全包裝6500元／箱(26元／條)牡丹25&acte;(64＋20)硬條翻蓋4500元／箱(18元／條)牡丹25&acte;(64＋20)全包裝4500元／箱(18元／條)與上述牌號(hào)相同，煙支包裝規(guī)格不同的過(guò)進(jìn)濾嘴卷煙，最低計(jì)稅價(jià)格均按每大箱(5萬(wàn)支)上述包裝規(guī)格卷煙最低計(jì)稅價(jià)格折算。上述牌號(hào)過(guò)
    2023-06-07
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  • 關(guān)于卷煙消費(fèi)稅調(diào)整有什么新政策？
    關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將調(diào)整卷煙消費(fèi)稅政策問(wèn)題通知如下：一、將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5％提高至11％，并按0．005元／支加征從量稅。二、納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。三、本通知自2015年5月10日起執(zhí)行。此前有關(guān)文件規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2015年5月7日相關(guān)法律知識(shí)：卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅煙批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。即屬于增值稅一般納稅人的卷煙批發(fā)企業(yè)按不含稅銷售額的5％繳納消費(fèi)稅，同時(shí)要按17％稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙的進(jìn)項(xiàng)稅額，能取得合法抵扣憑證的可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，從而計(jì)算繳納增值稅。卷
    2023-04-26
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  • 廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于核定廣東中煙工業(yè)公司新牌號(hào)卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅
    發(fā)布部門(mén):廣東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):粵國(guó)稅函[2007]357號(hào)廣州市國(guó)家稅務(wù)局：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核定廣東中煙工業(yè)公司新牌號(hào)卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕665號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局核定廣東中煙工業(yè)公司3個(gè)新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（不含增值稅）如下，自2007年7月1日起執(zhí)行。卷煙實(shí)物的掃描圖像見(jiàn)附件。企業(yè)名稱卷煙牌號(hào)煙支規(guī)格計(jì)稅價(jià)格元/條（200支）廣東中煙工業(yè)公司雙喜（硬國(guó)際）24.5×（64+20）硬盒翻蓋37.93雙喜（軟國(guó)際）24.5×（64+20）全包裝30.69雙喜（世紀(jì)經(jīng)典）24.5×（54+30）硬盒翻蓋102.06廣東省國(guó)家稅務(wù)局二○○七年七月十三日
    2023-06-07
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  • 關(guān)于印發(fā)《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局丙類卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定辦法》的
    狀態(tài):有效發(fā)布日期:1999-11-22生效日期:1999-11-22發(fā)布部門(mén):遼寧省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):遼國(guó)稅二[1999]195號(hào)各市國(guó)家稅務(wù)局(不含大連)：現(xiàn)將《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局丙類卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告省局。附件：1．《遼寧省國(guó)家稅務(wù)局丙類卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定辦法》2．卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定申報(bào)表附件1：遼寧省國(guó)家稅務(wù)局丙類卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定辦法一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及有關(guān)法規(guī)制定本辦法。二、本辦法適用于我省從事卷煙生產(chǎn)的企業(yè)。三、本辦法所稱丙類卷煙，是指每大箱銷售價(jià)格(不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款)在2137元以下(不含2137元)的卷煙。四、丙類卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格35％(即消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＜產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格／(1＋35％))時(shí)，視為該計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，計(jì)稅價(jià)格由省國(guó)稅
    2023-05-05
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    消費(fèi)稅是以消費(fèi)品(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>

    #消費(fèi)稅
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      海南在線咨詢 2023-04-12
      1.如果是卷煙廠將生產(chǎn)出的卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么煙廠只要交一箱150的定額稅及56%或36%從價(jià)消費(fèi)稅。 2、如果煙草(批發(fā))銷售企業(yè)將從煙廠購(gòu)買(mǎi)的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草(批發(fā))銷售企業(yè)，要再征一道5%的從價(jià)稅。 3、如果煙草(批發(fā))銷售企業(yè)又將卷煙銷售給了其他的煙草(批發(fā))銷售企業(yè)，則不用征稅。 消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。 消
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      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品政策的通知》（財(cái)稅[2020]84號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)總局重新核定了生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，具體核算方法如下：一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策（一）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定并下達(dá)。（二）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。1.甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在
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      廣東在線咨詢 2023-09-28
      法律分析 應(yīng)采取下列方法核算卷煙消費(fèi)稅稅率：新卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格以及相關(guān)稅率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局核定并下達(dá)的文件計(jì)算。甲類卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格大于等于七十元的，稅率為56%。乙類卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格小于七十元的，稅率為36%。
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      吉林省在線咨詢 2021-12-27
      煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率11%。即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。
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      廣西在線咨詢 2022-09-11
      卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局，除了負(fù)責(zé)采集卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格信息外，還需要采集本地區(qū)卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的所有牌號(hào)、規(guī)格甲、乙、丙類卷煙的出廠價(jià)格等其他信息（詳見(jiàn)《卷煙生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)查表》）（式樣見(jiàn)附件1）。這里的出廠價(jià)格是指生產(chǎn)企業(yè)直接銷售的實(shí)際出廠價(jià)格（不含）。卷煙計(jì)稅價(jià)格信息的報(bào)送程序