購地款何時計入“無形資產(chǎn)”
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-01 10:03:25
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【問題】
我公司目前正在購進(jìn)土地(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，但由于該土地的手續(xù)辦理需時較長，在逐步辦理過程中不斷的繳納相關(guān)款項。請問我公司應(yīng)在何時將購地款計入“無形資產(chǎn)”，是每交一筆款就計“無形資產(chǎn)”還是等所有款項全部交納完后再計入?累計攤銷應(yīng)如何計算?
【解答】
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第四條規(guī)定，無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
(一)與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
第十二條規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定，外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
通過會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅規(guī)定，可以看出確認(rèn)無形資產(chǎn)時，會計與稅法不存在差異。所以可認(rèn)為，就購置一塊土地而言，由于辦理相關(guān)事項及付款過程復(fù)雜，如符合確認(rèn)無形資產(chǎn)條件的，可不受付款次數(shù)影響。確認(rèn)資產(chǎn)后，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。
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公司債務(wù)一、民法典無形資產(chǎn)入股股東以實物出資的，實物經(jīng)評估作價出資后，股東如實履行出資責(zé)任的，以其出資承擔(dān)公司的債務(wù)。如果出資不實的，以應(yīng)繳出資對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！吨腥A人民共和國公司法》第三條【公司界定及股東責(zé)任】公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。第二十八條【出資義務(wù)】股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶;以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。二、無形資產(chǎn)應(yīng)具備的條件無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，2023-04-02140人看過 -
審計人員（一）審查無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度是防止無形資產(chǎn)流失的重要前提。無形資產(chǎn)內(nèi)控制度包括無形資產(chǎn)開發(fā)、購置和轉(zhuǎn)讓的計劃審批制度、職責(zé)分工制度、保護(hù)制度、評估制度等。審計人員應(yīng)對是否有無形資產(chǎn)的內(nèi)控制度，是否健全、有效對內(nèi)控制度是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)行考核，包括企業(yè)自創(chuàng)、外購、使用中的無形資產(chǎn)是否有嚴(yán)格的管理制度和內(nèi)控制度。其中關(guān)鍵要審查科研項目的內(nèi)控制度。之所以審查企業(yè)科研項目的內(nèi)控制度，是因為科研項目是企業(yè)形成無形資產(chǎn)和技術(shù)優(yōu)勢的關(guān)鍵。審查從立項至申請到專利權(quán)之前這段時間，對項目是否有嚴(yán)格的管理制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行。在項目人員、經(jīng)手人變動時，關(guān)于項目合同，項目技術(shù)進(jìn)展情況，關(guān)于項目設(shè)備、儀器、技術(shù)資料，關(guān)于項目資金應(yīng)收款、應(yīng)付款情況，是否有嚴(yán)格的交接手續(xù)，審查針對技術(shù)骨干調(diào)動，有無防止正在研究的項目的技術(shù)和財產(chǎn)流失的有效措施。（二）審查無形資產(chǎn)的確認(rèn)情況由于無形資產(chǎn)的存在無實物形態(tài)，無法2023-04-24399人看過 -
I。無形資產(chǎn)的使用壽命確定為有限的，估計其使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)出以及其他類似計量單位；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（1）企業(yè)持有的無形資產(chǎn)通常來自合同權(quán)利或其他法定權(quán)利，合同或者法律有明確的使用年限，合同權(quán)利或者其他法定權(quán)利衍生的無形資產(chǎn)的使用年限不得超過合同權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限。因續(xù)簽合同可以延長合同權(quán)利或者其他法定權(quán)利，有證據(jù)表明企業(yè)不需要支付巨額續(xù)簽費(fèi)用的，續(xù)簽合同的期限計入使用年限（2）合同或者法律沒有規(guī)定使用年限的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合判斷各種因素，確定無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。采用上述方法后，仍然無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，因此，可以將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在確定無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)考慮以下因素：1）使用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的正常使用壽命和可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命信息；（2）技術(shù)和技2023-05-07412人看過 -
一、注冊資本非專利無形資產(chǎn)如何計算?公司法中規(guī)定：貨幣出資不能低于總注冊資本的30%，實物或無形資產(chǎn)出資不能高于70%。在實際中，可以兩種方式，一種由股東各方協(xié)商確定無形資產(chǎn)作價投資入股，不過這個作價不能太離譜，一般工商和稅務(wù)都會認(rèn)可另外一種規(guī)范的，應(yīng)該找專門的評估公司評估，以評估價為基礎(chǔ)，經(jīng)股東各方協(xié)商確定作價，這樣就需要支付評估費(fèi)知識產(chǎn)權(quán)允許出資的有:商標(biāo)權(quán)、專利技術(shù)非專利技術(shù)、計算機(jī)著作權(quán)和土地使用權(quán)。一般無形資產(chǎn)價值都是通過權(quán)威的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具價值評估報告來認(rèn)定其價值。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。企業(yè)取得無形資產(chǎn)的主要方式有外購、自行研究開發(fā)等。(1)外購無形資產(chǎn)。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。(2)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生2023-05-02173人看過
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營業(yè)稅1、公司以無形資產(chǎn)投資入股關(guān)于營業(yè)稅問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉(試行稿)的通知》(國稅發(fā)[1993]149號1993-12-27)第八條“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅”之規(guī)定，以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。而對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三條規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為2023-03-31353人看過 -
一、無形資產(chǎn)后續(xù)計量原則無形資產(chǎn)使用期內(nèi)以成本減去累計攤銷額和累計減值損失后的余額計量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)需要在估計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試。1.使用壽命的確定(1)無形資產(chǎn)的取得源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。如果合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命。(2)合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。例如參考同行業(yè)的情況進(jìn)行比較，參考?xì)v史經(jīng)驗或聘請專家進(jìn)行論證。(3)經(jīng)過上述努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2.使用壽命的復(fù)核企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使2023-06-01457人看過 -
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土地使用權(quán)一、土地使用權(quán)是記入無形資產(chǎn)？土地使用權(quán)一般情況下是按照無形資產(chǎn)核算，這個一般情況下，通常是指，企業(yè)買一塊地用于自用自營，蓋個辦公樓或者蓋個酒店自己經(jīng)營這種。按固定資產(chǎn)核算的情況就是，企業(yè)外購建筑物的時候，正常情況下是應(yīng)該以合理的方法把土地使用權(quán)和地上建筑物分為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算，但是如果難以合理分配，就全部計入固定資產(chǎn)。另外，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可能將土地使用權(quán)計入所建造房屋建筑物的成本，作為存貨來核算。土地使用權(quán)一般是單獨做為無形資產(chǎn)，除非改變使用用途用于出租，或增值目的時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。有些國有土地單獨估價入賬的特殊處理如固定資產(chǎn)。隨同房產(chǎn)取得的土地使用權(quán)價值含在房產(chǎn)價值中，如固定資產(chǎn)。但該土地使用權(quán)可以單獨評估。二、土地使用權(quán)土地使用權(quán)(LandUseRights)是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有2023-04-05101人看過 -
土地使用權(quán)無形資產(chǎn)作為資產(chǎn)構(gòu)成的一個重要組成部分，以其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大影響與作用日益受到人們的關(guān)注。特別是各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家均對無形資產(chǎn)加強(qiáng)了規(guī)范化管理，在會計與審計領(lǐng)域制定了較系統(tǒng)的法律與準(zhǔn)則，以使無形資產(chǎn)的交易行為達(dá)到規(guī)范化要求。其中國際會計準(zhǔn)則委員會新制定的有關(guān)無形資產(chǎn)的會計準(zhǔn)則可為我國會計與審計界提供有益的參考。由于我國尚未出臺針對無形資產(chǎn)的具體準(zhǔn)則，審計實施中當(dāng)涉及對無形資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)判斷時勢必發(fā)生困難。為此本文僅就無形資產(chǎn)的審計問題作一探討。一、無形資產(chǎn)審計立項判斷的界定無形資產(chǎn)是指存在于企業(yè)之中、為用于商品或勞務(wù)的生產(chǎn)、供應(yīng)、出租或管理目的而持有的資產(chǎn)。這種資產(chǎn)具有無實物形態(tài)、可辯認(rèn)性和非貨幣性之特點，且具有成為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益資源的可能性。然而作為審計對象，在接受審鑒時，上述界定無法滿足審計判斷的要求，尚需加以相應(yīng)限定。（一）無形資產(chǎn)可作為審計立項的判斷一些無形資產(chǎn)往往會以實物為載體，例如2023-04-24426人看過
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無形資產(chǎn)管理在我國大部分企業(yè)還是空白，即便是一些高科技的企業(yè)，在無形資產(chǎn)管理方面也是粗放的，甚至根本沒有無形資產(chǎn)管理。無形資產(chǎn)是先進(jìn)的生產(chǎn)力要素，而管理卻相當(dāng)落后，形成了巨大的反差。作為高科技公司特別是準(zhǔn)備在創(chuàng)業(yè)版上市的公司，更應(yīng)該把無形資產(chǎn)管理作為公司首要的任務(wù)?！駸o形資產(chǎn)管理包括哪些內(nèi)容？無形資產(chǎn)管理就是對無形資產(chǎn)資源進(jìn)行計劃、組織、控制，使之發(fā)揮最佳效益。無形資產(chǎn)管理的好壞決定其資源能否保值增值，能否依靠無形資產(chǎn)有長足發(fā)展，能否靠無形資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)效益?！駸o形資產(chǎn)管理應(yīng)該從哪些方面入手？無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容廣泛而又豐富，從無形資產(chǎn)要素角度講，無形資產(chǎn)管理包括廠商名稱管理、專利權(quán)管理、商標(biāo)權(quán)管理、技術(shù)（經(jīng)營）秘密管理、域名管理等；從無形資產(chǎn)形成的角度講，包括無形資產(chǎn)開發(fā)設(shè)計階段管理、申請權(quán)益階段管理、權(quán)益維護(hù)管理、應(yīng)用管理等。實施無形資產(chǎn)管理應(yīng)該從三方面入手：首先，設(shè)置無形資產(chǎn)管理部門，配2023-04-24329人看過 -
一、公司以無形資產(chǎn)投資入股需要交稅嗎公司以無形資產(chǎn)投資入股需要交稅，無形資產(chǎn)出資需要繳納個人所得稅，按評估價值減去成本稅費(fèi)后的余額為所得額按20%稅率計算個人所得稅。如果金額大一次繳納有困難，可以向主管稅局申請分5年繳納。值得注意的是營改增后，無形資產(chǎn)對外投資應(yīng)視同銷售繳納增值稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅及城建稅和教育費(fèi)附加，并且還同時代扣個人所得稅。二、無形資產(chǎn)包括哪些無形資產(chǎn)包括：1.專利權(quán)2.非專利技術(shù)3.商標(biāo)權(quán)4.著作權(quán)5.土地使用權(quán)6.特許權(quán)特許權(quán)，又稱特許經(jīng)營權(quán)、專營權(quán)，是指企業(yè)在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標(biāo)、商號、秘密技術(shù)等權(quán)利。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上2023-06-20155人看過
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借款指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款也可以指當(dāng)事人向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款合同也是一般的民事合同，應(yīng)當(dāng)適用民事訴訟法律以及相... 更多>
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無形資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容，購入的無形資產(chǎn)以什么計算的方式進(jìn)行處理？山西在線咨詢 2022-03-07無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)及其他財產(chǎn)權(quán)利等。購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等支出計價，在開發(fā)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，計入管理費(fèi)用；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽(yù)除合作外，不得作價入賬。無形資產(chǎn)從開 -
轉(zhuǎn)讓的專利能計入無形資產(chǎn)嗎？河南在線咨詢 2022-08-27轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，二是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。 1、無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓即為出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借記“銀行存款”等科目，按該無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額貸記或借記“營業(yè)外收入—出售無形資產(chǎn)收益”或“營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失”科目。 2、無形資產(chǎn)使用 -
無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為什么不計入資產(chǎn)廣西在線咨詢 2022-10-30無形資產(chǎn)可抵扣暫時性差異是由于無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的，經(jīng)濟(jì)實質(zhì)是企業(yè)在未來會計期間可以少繳的所得稅額。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行攤銷，而對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)企業(yè)在會計期末進(jìn)行資產(chǎn)減值測試。無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)初始價值一無形資產(chǎn)累計攤銷一無形資產(chǎn)減值損失。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)不存在使用壽命不確定的情況，資產(chǎn)減值損失不可抵扣。 -
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外購無形資產(chǎn)的成本怎么計算西藏在線咨詢 2022-03-20一、法規(guī)引用，《中華人民共和國契稅暫行條例》： 第二條本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為： （一）國有土地使用權(quán)出讓； （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換； 第三條契稅稅率為3-5％。 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 二、會計分錄： 按《企業(yè)會計準(zhǔn)則－無形資產(chǎn)》：“外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買
