支付的稅費可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊嗎
來源：法律編輯整理
時間： 2023-11-25 21:36:04
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【問題】
我公司購買汽車而支付的車輛購置稅、車船稅、牌照費、檢測費、運輸費、保險費、路橋費等稅費，能否計入固定資產(chǎn)原值計提折舊？
【解答】
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。
國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中進一步明確：外購的固定資產(chǎn)，其計稅基礎(chǔ)由兩部分組成：首先是購買價款，這是固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的主體構(gòu)成部分，是指企業(yè)通過貨幣形式，為購買固定資產(chǎn)所支付的直接對價物。其次是支付的相關(guān)稅費，包括企業(yè)為購買固定資產(chǎn)而繳納的稅金、行政事業(yè)性收費等，如購買車輛而支付的車輛購置稅、簽訂購買合同而繳納的印花稅等；相關(guān)費用，是指使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。
因此，貴公司購買車輛而支付的車輛購置稅、牌照費、檢測費、運輸費等，應(yīng)歸屬于汽車達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出，符合上述規(guī)定，可以計入固定資產(chǎn)原值計提折舊。對當年發(fā)生的車船稅、保險費、路橋費，可計入當期費用，按規(guī)定在稅前扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019修訂）： 第二章 應(yīng)納稅所得額 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：\n (一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；\n(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；\n(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；\n(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；\n(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；\n(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
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房產(chǎn)稅我公司于2005年對辦公樓進行裝修，所發(fā)生裝修費用計入固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修，并單獨核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機關(guān)在對我公司進行稅務(wù)檢查時，要求我公司將裝修費計入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請問稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？回復：對于房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)根據(jù)裝修涉及的工程而定。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）的規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換2023-06-07288人看過 -
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書面合同固定資產(chǎn)折舊分的開始時間一般分為如下兩種類型：1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，從固定資產(chǎn)入賬的下月開始提折舊。2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，從安裝完畢投入使用的下月開始提取折舊。固定資產(chǎn)折舊金額計入到累計折舊科目。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。固定資產(chǎn)累計折舊計入什么科目1、營改增后，原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。2、2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％．融資租入2023-08-09415人看過
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尚未使用的固定資產(chǎn)，在會計處理上依然需要計提折舊，折舊金額計入“管理費用”；在企業(yè)所得稅方面，不得計算折舊扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除成本費用講究與取得收入相關(guān)，與經(jīng)營活動相關(guān)，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)折舊自然無法稅前扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。2024-05-17396人看過 -
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一、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后如何計提折舊費在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后如下計提折舊費：企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后次月開始計提折舊就可以了。二、在建工程抵押價值評估的評估范圍有哪些在建工程抵押價值評估的評估范圍有：1．土地權(quán)屬。在建工程的土地權(quán)屬有兩種性質(zhì)，四種情況，即以出讓方式取得的國有土地使用權(quán)；以租賃方式取得的土地使用權(quán)；以無償劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)；集體所有制土地使用權(quán)。2．項目權(quán)屬。對在建房地產(chǎn)項目的抵押貸款評估，要查明委估房地產(chǎn)項目是否屬聯(lián)建項目或是否有參建單位，委托單位對委估的在建項目整體或部分是否確實擁有所有權(quán)。3．工程進度。在估價實務(wù)中，各個委估在建項目完成的在建工程量各2023-10-14438人看過
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法律綜合知識一、個體工商戶如何在稅前計提固定資產(chǎn)折舊個體工商戶在稅前計提固定資產(chǎn)折舊時，需根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門來確定折舊費用的歸屬。1．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本；2．基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用；3．管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用；4．銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用；5．對于經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。在會計處理上，當企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，借記相關(guān)科目（如“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等），貸記“累計折舊”科目。二、固定資產(chǎn)分類與折舊固定資產(chǎn)按照其用途和使用部門的不同，可以分為生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)、管理部門使用的固定資產(chǎn)和銷售部門使用的固定資產(chǎn)等。對于不同類型的固定資產(chǎn)，其計提折舊的方法和標準可能會有所不同。例如：1．對于生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊費2024-07-08370人看過 -
房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅不計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)的原價包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。房產(chǎn)稅的計算方法：1、從價計征從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%2、從租計征從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%沒有從價計征的換算問題納稅義務(wù)發(fā)生時間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%固定資產(chǎn)原值計算方法1、從價計征房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。2、從租計征從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%2023-05-08449人看過 -
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預(yù)付賬款一、固定資產(chǎn)計提折舊是當月還是次月1、固定資產(chǎn)計提折舊是次月。當月減少當月提，下月不提。次月沒計提折舊，第三個月補提。企業(yè)應(yīng)定期或至少每年年度終了時檢查各項資產(chǎn)，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準備。應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物；在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)；財政部確定的計提折舊的其他固定資產(chǎn)。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國會計法》第二十五條公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。二、固定資產(chǎn)減值準備屬于什么科目固定資產(chǎn)減值準備屬于資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)類科目是會計科目的一種，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款2023-08-08434人看過 -
(一)納稅人下列固定資產(chǎn)可以提取折舊：1.房屋、建筑物;2.在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具;3.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備;4.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn);5.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);6.財政部規(guī)定的其他應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)，(二)下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：1.土地;2.房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定資產(chǎn);3.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);4.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);5.按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn);6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn);7.破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn);8.提前報廢的固定資產(chǎn);9.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn);國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)，包括：(1)已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房;(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)。(三)納稅人以經(jīng)營租賃方式從出2023-05-05314人看過
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