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怎么快捷地編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表的編制方法是什么

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-06 17:09:16 333 人看過

一、現(xiàn)金流量大致可分為

1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

注明：現(xiàn)金流量表平常報稅務局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負債表和損益表編制。

二、現(xiàn)金流量表的編制方法

根據(jù)當月資產(chǎn)負債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設置的現(xiàn)金流量表。

第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負債表（貨幣資金）年末數(shù)－資產(chǎn)負債表（貨幣資金）年初數(shù)。

第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負債表（短期借款）年末數(shù)－年初數(shù)（短期借款）如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。

第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當月?lián)p益表財務費用累計數(shù)。

第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄＋39欄。

第五：確定44欄數(shù)字，因為本月未收到借款，只是收到現(xiàn)金，所以就43欄的負數(shù)為準，如果收到恰恰相反。

第六步：24欄，用資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)－年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準。

第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。

第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負數(shù)為準。

第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計數(shù)（由于累計數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0．17）。

第十步：16欄用45欄＋44欄。

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編制現(xiàn)金流量表T型賬戶法

T型賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的項目進行分析并編制調(diào)整分錄，通過“T型賬戶”編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。其具體步驟是：第一步，為所有的非現(xiàn)金項目分別開設T型賬戶，將各自的期末數(shù)和期初數(shù)過入各該賬戶。第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，將期末數(shù)和期初數(shù)過入該賬戶中。第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)以編制調(diào)整分錄。第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初數(shù)應當一致。第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

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1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物歸類錯誤現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金;活期存款;提前通知便可支取的定期存款;可以隨時用于支取的其他貨幣資金。現(xiàn)金不包括：不能隨時支取的定期存款;計提利息收入的定期存款;不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。現(xiàn)金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券;合同期限小于3個月的銀行理財產(chǎn)品?，F(xiàn)金等價物不包括：權益性投資(金額通常不確定，如購買的交易性股票投資);應收票據(jù)(僅是流通性好，但屬于債權)。2、現(xiàn)金流量歸類錯誤為購置存貨、固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映，有的企業(yè)放在“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”反映。支付的在

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現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定的會計期間由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報表。它以收付實現(xiàn)制為基礎，真實地反映企業(yè)當期實際收入的現(xiàn)金、實際支出的現(xiàn)金、現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差異，正確地評價企業(yè)的經(jīng)營成果。為了正確的計算企業(yè)當期的凈收益，合理負擔費用支出，企業(yè)的會計核算是以權責發(fā)生制為基礎的。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都要作為當期的收入和費用，在本期入賬。以此為基礎，利潤表中的銷售收入，有一部分屬于企業(yè)的應收賬款，當期并未實際收到；有一部分費用支出，當期并未實際支付，期末計算出的凈利潤并不是企業(yè)當期實際流入的現(xiàn)金。因此，有些年份會出現(xiàn)凈利潤較大，企業(yè)卻現(xiàn)金短缺；而有些年份凈利潤較小甚至無凈利潤，現(xiàn)金卻不短缺。企業(yè)能夠用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的是實際擁有的現(xiàn)金，只有正確地反映企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，

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一、間接法下現(xiàn)金流量表的編制原理凈利潤反映的是企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，但是在現(xiàn)行的會計系統(tǒng)中，凈利潤并不僅僅包括經(jīng)營活動的收入和支出，還包括因籌資活動而產(chǎn)生的“財務費用”、因投資活動而產(chǎn)生的“投資收益（損失）”以及一次性項目“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。另外，在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中還包含了一些凈利潤沒有涉及的項目，如本期支付的待攤費用中尚未攤銷完的部分等。因此，要將凈利潤換算為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就必須對這些項目進行調(diào)整。二、調(diào)整項目的分類分析對于《企業(yè)會計制度》列示的15個調(diào)整項目，我們可以將其分為以下四類進行分析。1.納入了凈利潤的計算中，但是沒有發(fā)生實際的現(xiàn)金流動。這類項目包括：計提的資減值準備、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用的攤銷和固定資產(chǎn)折舊。這類業(yè)務的本期發(fā)生數(shù)作為費用納入了凈利潤的計算，但是并沒有發(fā)生實際的現(xiàn)金流出，所以應當加回到凈利潤中。對于固定資產(chǎn)折舊，存在“固定資產(chǎn)

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一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4．償還債務所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生

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