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單位向員工低價售房，需要代扣代繳個人所得稅嗎

來源：法律編輯整理時間： 2024-03-28 19:44:44 195 人看過

案情簡介：

某集團(tuán)企業(yè)為了鼓勵員工的工作積極性，兩年內(nèi)陸續(xù)從房產(chǎn)公司購得房屋幾十套，用低于購買價10萬元至50多萬元不等的金額銷售給工作業(yè)績突出的員工，兩年內(nèi)累計獎勵金額1500萬元。

稅務(wù)部門檢查后將此獎勵視同員工工資薪金所得，認(rèn)定該企業(yè)少代扣代繳了個人所得稅。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)部門向該集團(tuán)企業(yè)追繳少代扣代繳的個人所得稅，并對該集團(tuán)企業(yè)處以應(yīng)扣未扣稅款相應(yīng)罰款。

稅法分析：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定了個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益（如旅游費用、個人房屋租金、文體活動獎勵等）。

所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第一條規(guī)定：根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國家機關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。

第二條規(guī)定：除本通知第一條情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照＂工資、薪金所得＂項目繳納個人所得稅。差價部分是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。

因此，上述某集團(tuán)為增加員工積極性而低價售房，應(yīng)該為其代扣代繳個人所得稅。

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個人所得稅勞務(wù)報酬單位能否代扣代繳稅款

關(guān)于個人所得稅中的“勞務(wù)報酬所得”分類項目，其應(yīng)納稅款既可由納稅人自行負(fù)擔(dān)繳納，亦可委托支付所得的單位作為受托方協(xié)助代扣代繳責(zé)任。通常情況下，專職負(fù)責(zé)發(fā)放相關(guān)勞務(wù)報酬的企業(yè)或個人會在每一筆勞務(wù)報酬的發(fā)放環(huán)節(jié)中，代勞動者承擔(dān)相應(yīng)的扣繳義務(wù)。而對于這一類型的勞務(wù)報酬所得，我國稅務(wù)機關(guān)將之采用3％至45％的超額累進(jìn)制稅率予以課稅處理?！秱€人所得稅法》第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

2024-05-04

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工資
單位代扣個人所得稅工資多扣了怎么辦?

1、與公司協(xié)商。公司扣工資的，應(yīng)當(dāng)說明扣工資的理由，甚至所依據(jù)的相關(guān)規(guī)章制度，且相關(guān)規(guī)章制度是已經(jīng)過事前公開公示，否則，公司屬于無正當(dāng)理由克扣工資，屬于無理的違法行為，職工可以要求公司全額支付工資及相應(yīng)利息損失。2、如協(xié)商不成的，可以到當(dāng)?shù)氐膭趧颖O(jiān)察大隊投訴，要求協(xié)助處理解決。3、如仍未解決的，可以至當(dāng)?shù)氐膭趧又俨脵C構(gòu)申請勞動仲裁處理解決。4、如勞動仲裁生效后，公司拒絕執(zhí)行并拒付的，可以申請法院強制執(zhí)行。法律依據(jù):《勞動法》第五十條，工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。一、違法扣工資嗎用人單位克扣工資是違法的。勞動者可以向勞動行政部門投訴，也可以申請勞動仲裁維護(hù)自己的利益。我國法律規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者的工資。用人單位與勞動者發(fā)生勞動爭議，當(dāng)事人可以依法申請調(diào)解、仲裁、提起訴訟，也可以協(xié)商解決。調(diào)解原則

2023-06-22

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單位低價向職工售房也要單獨計稅嗎

根據(jù)我國國務(wù)稅務(wù)總局發(fā)表的《關(guān)于單位低價向職工售房有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)中對單位低價向職工售賣房屋的個人所得稅問題進(jìn)行了明確的規(guī)定：一、免征個人所得稅的情況：根據(jù)住房政策的有關(guān)規(guī)定，各單位在住房制度改革期間，應(yīng)該按照所在地縣以上政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有房，職工支付的成本費用低于市場或建造費用的差價收益，免征個人所得稅。二、應(yīng)繳納個人所得稅的情況：《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，低價售賣房屋給職工的，職工因此少支出的實際支付的房款低于成本價格的差額部分，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。三、對職工個人所得誰的征收方法：一般情況下應(yīng)將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)納稅規(guī)定確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。四、此通知發(fā)行之后，此前未征稅的將不再追究，已經(jīng)征收

2023-05-09

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為職工代扣代繳個人所得稅不屬于應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)該從職工薪酬中扣除。職工薪酬組成包括工資、獎金、津貼和補貼等。一、相關(guān)法律規(guī)定《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條工資總額由下列六個部分組成：(一)計時工資；(二)計件工資；(三)獎金；(四)津貼和補貼；(五)加班加點工資；(六)特殊情況下支付的工資。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費

2023-02-11

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個人所得稅
代扣代繳個人所得稅明細(xì)賬制度

第九條代扣代繳明細(xì)賬制度是指，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個扣繳義務(wù)人建立檔案，為后續(xù)實施動態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項制度。第十條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，督促扣繳義務(wù)人按規(guī)定設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。第十一條扣繳義務(wù)人申報的納稅資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查核實。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細(xì)表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫內(nèi)容不全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報。已實行信息化管理的，可以將《支付個人收入明細(xì)表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的納稅人的情況;《支付個人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅收入，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人的情況。第十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將扣繳

2023-05-08

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法律綜合知識
個人所得稅未代扣代繳如何處罰

一、個人所得稅未代扣代繳如何處罰若扣繳義務(wù)人未能按時按量地向稅務(wù)機關(guān)遞交代扣代繳以及代收代繳稅款報告和相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，將遭到稅務(wù)機關(guān)的責(zé)令指定期限內(nèi)進(jìn)行改正，同時還可能面臨最低二千元人民幣以內(nèi)的懲罰性罰款；如果情節(jié)更為嚴(yán)重的話，處罰力度可提升至二千元到一萬元人民幣之間?！抖愂照魇展芾矸ā返谌l納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，

2024-04-17

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個人所得稅
房地產(chǎn)公司是否需代扣代繳購房人的個人所得稅

問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在某樓盤銷售過程中舉辦了促銷活動。促銷活動中，部分買房人可以享受購房款八折的優(yōu)惠。請問我公司是否需要代扣代繳該部分買房人的個人所得稅?答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;3、企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，不征收個人所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，你公司在銷售商品房過程中進(jìn)行促銷，對部分買房人給予購房款的八折優(yōu)惠，是通過價格折扣向個人銷售房屋，對

2023-05-04

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財務(wù)會計
個稅由企業(yè)代扣代繳，員工個人還需要再申報個稅嗎

個稅由企業(yè)代扣代繳，員工個人需要再申報個稅。下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費所得；5、經(jīng)營所得；6、利息、股息、紅利所得；7、財產(chǎn)租賃所得；8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9、偶然所得。個稅申報方法如下：1、地稅機關(guān)的網(wǎng)站上進(jìn)行申報；2、可以郵寄申報；3、直接到地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報；4、采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他方式申報。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

2023-02-23

351人看過

工資
發(fā)放工資薪金沒有代扣代繳個人所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文件規(guī)定，合理的工資薪金支出要件之一為已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅，因此企業(yè)發(fā)放的工資薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資薪金支出的屬性，工資薪金發(fā)放表不允許在企業(yè)所得稅前扣除。一、個人勞務(wù)費的免征額是多少1、個人取得的勞務(wù)報酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款＝（勞務(wù)報酬收入－費用扣除額）＊稅率．根據(jù)題中情況，相關(guān)的費用扣除額和適用稅率為800元和20％。2、勞務(wù)報酬項目應(yīng)交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機關(guān)交納。3、帳務(wù)處理問題．根據(jù)會計制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計入＂管理費用－－勞務(wù)費＂科目，并不計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)

2023-06-24

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法律綜合知識
代扣代繳個人所得稅是什么意思，哪些應(yīng)納個人所得稅

一、代扣代繳個人所得稅是什么意思代扣代繳個人所得稅的意思是指個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該交個人所得稅，這是法定的，當(dāng)工資達(dá)到交稅要求的時候，法律規(guī)定是由給發(fā)工資的單位負(fù)責(zé)從員工工資中扣除稅金（代扣），并交給稅務(wù)局（代繳），這就是代扣代繳的過程。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納，其目的在于對零星分散、不易控管的稅源實行源泉控制。如目前我國對納稅人課征的個人所得稅、預(yù)提所得稅就是采取代扣代繳的源泉扣繳形式。二、哪些收入應(yīng)納所得稅下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1．工資、薪金所得；2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4．勞務(wù)報酬所得；5．稿酬所得；6．特許權(quán)使用費所得；7．利息、股息、紅利所得；8．財產(chǎn)租賃所得；9．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得；

2023-06-28

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個人所得稅
何為個人所得稅代扣代繳返還收入

1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的第十一條的規(guī)定：各地方稅務(wù)局會對對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。因此只要是在上年度內(nèi)交納了個人所得稅的個人或者公司企業(yè)，都可以向主管地稅所申請返回2%的手續(xù)費2、手續(xù)費將在個人或者公司企業(yè)申請后返還到指定的銀行，因此，面對突來的收入，很多的同行不知如何進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理——有的說做營業(yè)外收入或者其他業(yè)務(wù)收入，但大家明白：有收入就得交納稅金，事實上這是已經(jīng)從稅務(wù)局返還的，不應(yīng)該再交稅了;有的說沖銷費用，把原來的費用沖回來，這筆費用就不能在稅前扣出了。根據(jù)對手續(xù)費的理解和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知》第十七條的規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。因此，該手續(xù)費是獎勵給公司的辦稅人員的，作為對他們工作的肯定和感謝，既

2023-06-07

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個人所得稅
怎樣辦理代扣代繳個人所得稅業(yè)務(wù)

(一)代扣代繳營業(yè)稅的會計處理根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。1.扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄借：應(yīng)付帳款--×××單位貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款(二)代扣代繳個人所得稅的會計處理1.代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅貸：銀行存款2.代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄借：利潤分配--未分配利潤貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅貸：銀行存款3.支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄借：有關(guān)成本費用科目貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所

2023-05-05

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個人所得稅代扣代繳應(yīng)該怎么辦理

1、扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。2、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)在我市啟用日前，市地稅局順利啟用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，成為全區(qū)首家推廣使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)，實現(xiàn)扣繳單位全員全額扣繳明細(xì)申報納稅的地稅部門。據(jù)悉，2月2日上午，在申報首日，包頭市白云電子電器服務(wù)公司通過個人所得稅代扣代繳客戶端，生成全員全額明細(xì)申報加密數(shù)據(jù)包，在白云地稅局辦稅服務(wù)廳成功

2023-08-04

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分配股利怎么代扣代繳個人所得稅

問：有兩家公司，其中一家是員工集資出資設(shè)立的，現(xiàn)在要把這個員工持股的企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我公司，那么員工把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給我公司，需要交納個人所得稅，我們想讓這個企業(yè)先分配再轉(zhuǎn)讓，先把分配的股利計入"應(yīng)付股利"，那么是在分配時代扣代繳個稅，還是在支付時?答：分配股利如何代扣代繳個人所得稅的判定觀點不同，是"權(quán)責(zé)發(fā)生制"還是"收付實現(xiàn)制"，如果按"權(quán)責(zé)發(fā)生制"，那么應(yīng)付未付的股息、紅利應(yīng)判定為有所得，就應(yīng)在作出分配個人名下的會計處理時履行代扣代繳義務(wù)。如果按"收付實現(xiàn)制"，那么，應(yīng)付未付的股息不能判定為"有所得"，自然就不發(fā)生代扣代繳義務(wù)。根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應(yīng)交納個人所得稅。關(guān)于這部分所得的扣繳義務(wù)，第八條規(guī)定：所得人為納稅義務(wù)人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對扣繳義務(wù)如何

2023-05-04

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