一、資產(chǎn)收購(gòu)征收企業(yè)所得稅特殊性處理是怎樣的
(一)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理
1、收購(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的處理
如果資產(chǎn)收購(gòu)符合特殊性處理?xiàng)l件，按稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)可以暫不確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)讓所得或損失。但應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
具體計(jì)算公式如下：
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)
2、取得受讓企業(yè)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
在符合特殊性處理?xiàng)l件的情況下，由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓所得或損失，按照所得稅的對(duì)等理論，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。應(yīng)按被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。而不能按公允價(jià)值確定。
在不涉及非股權(quán)支付的情況下，轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)加轉(zhuǎn)讓過(guò)程應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
在涉及非股權(quán)支付的情況下，由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)確認(rèn)了非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的所得或損失，因此按照所得稅的對(duì)等理論，確認(rèn)受讓企業(yè)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)應(yīng)考慮已確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。
兩種具體確定方法：
(1)分步確定法
即先確定轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得全部經(jīng)濟(jì)利益的計(jì)稅基礎(chǔ)，再確定受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
其中，取得全部經(jīng)濟(jì)利益的計(jì)稅基礎(chǔ)=收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，這里全部經(jīng)濟(jì)利益包括受讓企業(yè)股權(quán)和非股權(quán)支付兩部分內(nèi)容。由于資產(chǎn)收購(gòu)中確認(rèn)了非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的收購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，因此非股權(quán)支付的計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值。這樣，根據(jù)上面的公式即可反推出受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)利用分解理論確定股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)
我們可以將轉(zhuǎn)讓企業(yè)的收購(gòu)資產(chǎn)分為兩部分，一部分用于換取受讓企業(yè)的股權(quán);一部分用于轉(zhuǎn)讓，并取得非股權(quán)支付。由于資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)未確認(rèn)受讓企業(yè)股權(quán)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，所以只能按這部分資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)受讓企業(yè)的所得稅處理
1、收購(gòu)對(duì)價(jià)涉及非貨幣資產(chǎn)的所得稅處理
需要注意的是，為支持企業(yè)進(jìn)行改組改制。雖然稅法明確了資產(chǎn)收購(gòu)所得稅處理的特殊性規(guī)定，但該規(guī)定只是允許轉(zhuǎn)讓企業(yè)遞延繳納稅款，而不涉及受讓企業(yè)的問(wèn)題。因此，資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)論是否符合特殊處理?xiàng)l件，受讓企業(yè)均應(yīng)對(duì)支付對(duì)價(jià)中涉及的非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、取得收購(gòu)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
按照財(cái)稅[2009]59號(hào)文件的規(guī)定，如果資產(chǎn)收購(gòu)符合特殊性處理?xiàng)l件，受讓企業(yè)應(yīng)按收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。
二、資產(chǎn)收購(gòu)征收企業(yè)所得稅一般性處理是怎樣的
(一)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理
資產(chǎn)收購(gòu)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)而言，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于向受讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓收購(gòu)資產(chǎn)并獲得經(jīng)濟(jì)利益。這里的經(jīng)濟(jì)利益既包括貨幣性資產(chǎn)，又包括非貨幣性資產(chǎn)。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理主要涉及是否確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失以及如何確定取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)兩方面的內(nèi)容。
一般情況下，轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，而按照所得稅的對(duì)等理論，以付出收購(gòu)資產(chǎn)為代價(jià)而取得的非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按照公允價(jià)值確定。
(二)受讓企業(yè)的所得稅問(wèn)題
資產(chǎn)收購(gòu)，對(duì)于受讓企業(yè)而言，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于付出一定的對(duì)價(jià)購(gòu)買轉(zhuǎn)讓企業(yè)收購(gòu)資產(chǎn)。從而取得對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)。由于付出的對(duì)價(jià)可能涉及非貨幣性資產(chǎn)，因此受讓企業(yè)的所得稅處理主要涉及付出對(duì)價(jià)中包括的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)否確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，以及如何確定收購(gòu)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)兩方面的內(nèi)容。
受讓企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)作為支付對(duì)價(jià)，一般情況下，相當(dāng)于受讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，并以轉(zhuǎn)讓取得的經(jīng)濟(jì)利益購(gòu)買收購(gòu)資產(chǎn)。
通過(guò)以上介紹我們已經(jīng)了解了企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)收購(gòu)該如何征收其所得稅的問(wèn)題和規(guī)定,所得稅計(jì)算公式也已經(jīng)給出，在這里就不再重復(fù)說(shuō)明。需要注意的是，資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)論是否符合特殊處理?xiàng)l件，受讓企業(yè)均應(yīng)對(duì)支付對(duì)價(jià)中涉及的非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
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企業(yè)所得稅私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)的《企業(yè)所得稅暫行條例》是針對(duì)企業(yè)而言的包括私營(yíng)企業(yè)。但對(duì)獨(dú)資、私營(yíng)合伙企業(yè)、不征企業(yè)所得稅，只按照個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅。一、個(gè)體工商戶是否要交稅個(gè)體工商戶需要繳稅。個(gè)體工商戶納稅采用三種稅收制度：查賬征收的稅款、定期定額征收、核定征收。個(gè)體工商戶納稅是指?jìng)€(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。交稅又稱納稅，是自然人或法人向國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)交納稅款的行為和過(guò)程。例如：交納海關(guān)稅，就是指進(jìn)出口商或其代理人依據(jù)海關(guān)簽發(fā)的稅款繳納證，在規(guī)定的日期內(nèi)，向海關(guān)指定的銀行繳納稅款。繳稅含義側(cè)重于國(guó)家的要求，帶有強(qiáng)制性。交稅含義側(cè)重于納稅個(gè)人的主動(dòng)行為，是一種自覺(jué)行為。所得稅包括個(gè)人所得稅（個(gè)稅）和企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅義務(wù)人如下：1、居民納稅人：境內(nèi)有住所，境內(nèi)居住滿一年；2、非居民納稅人：境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者居住不滿一年。居民納稅2023-06-2893人看過(guò) -
優(yōu)先購(gòu)買權(quán)1、公司章程是公司存續(xù)期間的綱領(lǐng)性文件，是限制公司及其股東的基本依據(jù)。外商投資涉及公司和股東的利益。司法機(jī)關(guān)對(duì)外商投資沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定，公司有權(quán)按照公司章程執(zhí)行。因此，要把握收購(gòu)人主體權(quán)力的合法性，首先要重點(diǎn)考察收購(gòu)人的公司章程，內(nèi)部決策過(guò)程是否合法，是否由董事會(huì)或股東大會(huì)或股東大會(huì)決定，對(duì)外投資額是否有限制，如果有，是否超過(guò)限制賣方轉(zhuǎn)讓目標(biāo)公司股權(quán)的實(shí)質(zhì)是收回其對(duì)外投資，涉及賣方和目標(biāo)公司其他股東的利益。因此，賣方轉(zhuǎn)讓其股權(quán)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)程序。首先，根據(jù)賣方的公司章程，應(yīng)取得賣方董事會(huì)、股東大會(huì)和股東大會(huì)的決議。二是要提高產(chǎn)品質(zhì)量；根據(jù)《公司法》的規(guī)定，在程序上應(yīng)取得目標(biāo)公司其他股東半數(shù)以上的同意在公司作出內(nèi)部決定后，出賣人應(yīng)將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面通知其他股東審批。其他股東自收到書面通知之日起30日內(nèi)未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買的，視2023-05-07500人看過(guò) -
企業(yè)所得稅問(wèn)：房地產(chǎn)開發(fā)公司采用回遷方式進(jìn)行動(dòng)遷安置，因?yàn)閯?dòng)遷戶被拆遷的房屋是產(chǎn)權(quán)房，回遷后的產(chǎn)權(quán)房在辦理產(chǎn)權(quán)時(shí)需要房地產(chǎn)開發(fā)公司出具商品房銷售發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第二十七條規(guī)定“回遷房建造支出”可以計(jì)入“開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”項(xiàng)目。問(wèn)題是：房地產(chǎn)開發(fā)公司回遷房的行為是否視同銷售繳納營(yíng)業(yè)稅，收入怎樣確定?是否計(jì)繳企業(yè)所得稅?還涉及其他稅種嗎?答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)動(dòng)遷居民建造的回遷樓屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。按照契稅政策規(guī)定，各種拆遷補(bǔ)償費(fèi)均應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)，包括房屋貨幣補(bǔ)償和房屋實(shí)物補(bǔ)償。房地產(chǎn)開發(fā)公司采用回遷方式進(jìn)行動(dòng)遷安置屬于房屋原地實(shí)物補(bǔ)償，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)以補(bǔ)償房屋開發(fā)成本為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)文2023-05-04231人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅如何征收1、企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;2、超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅匯算清繳流程是怎樣的1、核查資料，檢查票據(jù)，保證稅前扣除沒(méi)有問(wèn)題。2、檢查賬務(wù)，梳理本單位的會(huì)計(jì)核算，逐項(xiàng)檢查收入、成本、費(fèi)用、利得、損失的會(huì)計(jì)核算是否正確，有無(wú)錯(cuò)記、漏記、重復(fù)計(jì)入、記錯(cuò)科目等現(xiàn)象。3、做好享受所得稅優(yōu)惠的準(zhǔn)備，根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行合理籌劃。4、了解最新稅政變化，包括稅收政策、申2023-06-12335人看過(guò)
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房產(chǎn)稅1、從價(jià)計(jì)征算：房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。2、從租計(jì)征算：從租計(jì)征算是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從次月起繳納。稅率：1、按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%;2、按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。相關(guān)知識(shí)：房產(chǎn)稅征收對(duì)象房產(chǎn)稅規(guī)定的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。這里所說(shuō)的城市，是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)，不包括農(nóng)村;縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批難設(shè)立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立2023-05-08469人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收兩種，企業(yè)所得稅的征收范圍包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，對(duì)居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅的征收方式有幾種企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，包括查帳征收和核定征收。1.查賬征收方式：主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。2.核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。二、企業(yè)所得稅征收范圍有哪些企業(yè)所得稅征收范圍為居民企業(yè)與非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的2022-06-28333人看過(guò) -
企業(yè)所得稅個(gè)體轉(zhuǎn)型升級(jí)為小微企業(yè)的，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。昨日，省政府下發(fā)《關(guān)于支持個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)為企業(yè)的意見(jiàn)》，就支持全省個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型升級(jí)為企業(yè)給予便捷準(zhǔn)入服務(wù)，在稅費(fèi)、金融方面給予扶持。個(gè)轉(zhuǎn)企時(shí)在名稱上，可最大限度地保留原個(gè)體工商戶名稱中的字號(hào)和行業(yè)特點(diǎn)。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的，允許繼續(xù)使用原登記字號(hào)；個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)型為有限責(zé)任公司的，允許沿用其原名稱加有限公司。個(gè)轉(zhuǎn)企后屬小型微利企業(yè)的(不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)(不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))，2015年底前，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。確有困難的小型微利企業(yè)，在2015年底前，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。個(gè)轉(zhuǎn)企后經(jīng)認(rèn)定屬國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。個(gè)轉(zhuǎn)2023-06-06341人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、小微企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收如何計(jì)算方法企業(yè)所得稅法：第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2017年1月1日起至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以小型微利企業(yè)按20%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)），表中企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，所以在小型微利企業(yè)享受減半征收的稅收優(yōu)惠時(shí)，減免稅額是按應(yīng)納稅所得額*15%計(jì)算的。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*10%.二、小微企業(yè)是什么小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下三個(gè):1、資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元,其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元;2、從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人,其他企業(yè)不超過(guò)80人;3、稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元.符合以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的2023-05-09296人看過(guò)
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企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅有幾種征收方式根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國(guó)稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法(以下簡(jiǎn)稱定率征收)。二、所得稅實(shí)行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件?除規(guī)定不得實(shí)行核定征收外的企業(yè)類別外，實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。三、哪些企業(yè)的所得稅不能實(shí)行核定征收方式?1.享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施2023-05-03497人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)行：1．利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃2．對(duì)勞務(wù)用工的籌劃一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽訂勞務(wù)合同；二是與勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對(duì)施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）勞務(wù)用工與企業(yè)沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。（2）會(huì)涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用第二種方式對(duì)施工企業(yè)更加有利：（1）開具的工程發(fā)票可以稅前扣除。（2）不用代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）回避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題。二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要遵循以下的原則：1．合法性原則企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。2．預(yù)先原則納稅籌劃必須在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之前進(jìn)行，與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反，因?yàn)橐坏┢髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)行為2023-06-19328人看過(guò) -
企業(yè)所得稅除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。(一)銷售商品企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入.如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。(二)提供勞務(wù)2023-02-27151人看過(guò) -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間及方式：1、企業(yè)所得稅屬于季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。2、企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：查賬征收和核定征收(1)、如屬于查賬征收，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率(2)、如屬于核定征收，按收入計(jì)算繳納所得稅應(yīng)交所得稅=收入總額乘以稅務(wù)核定的固定比例乘以所得稅稅率(3)、一般說(shuō)的納稅調(diào)整指的是年終所得稅匯算清繳，調(diào)整時(shí)間在次年的5月底前;季度預(yù)繳所得稅按照上面的公式計(jì)算。一、小微企業(yè)所得稅怎么計(jì)算小微企業(yè)所得稅計(jì)算方式如下：1、年應(yīng)納稅所得額小于等于一百萬(wàn)元的部分，減按百分之二十五計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按百分之二十的稅率繳納企業(yè)所得稅；就是企業(yè)所得稅的征收率是百分之五；2、年應(yīng)納稅所得額一百至三百萬(wàn)元的部分，減按百分之五十計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按百分之二十的稅率繳納企業(yè)所得稅，就是企業(yè)所得稅的征收率是百分之十。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)2023-02-09241人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一、企業(yè)所得稅如何對(duì)待無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。二、企業(yè)所得稅稅率有幾個(gè)檔次企業(yè)所得稅稅率有三個(gè)檔次：第一檔：小微企業(yè)的稅負(fù)率2．5％和5％。第二檔：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率15％。稅務(wù)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)一直都有稅收優(yōu)惠。第三檔：一般企業(yè)的稅率25％。以上兩檔都屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅（負(fù)）率。稅收優(yōu)惠政策的本質(zhì)是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的鼓勵(lì)或保護(hù)。考慮到小微企業(yè)實(shí)力弱小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，就有了針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)新，就有了針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。三、企業(yè)所得稅什么時(shí)候交稅企業(yè)所得稅交稅的時(shí)間有如下兩種2023-09-21424人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠多少企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠如下：1．符合條件的小型微利企業(yè)：20％2．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15％。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（2009）規(guī)定的范圍；2．研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于3％；銷售收入在2億元～5000萬(wàn)元的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于4％；銷售收入在5000萬(wàn)元以下的，研究費(fèi)用比例不低于6％；3．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60％；4．科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30％；5．高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。二、企業(yè)所得稅怎么征收企業(yè)所得稅一般按照按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅征收方式有查帳征收和核定征收兩種，兩種征收方式的稅率都是25％。核定2023-06-08168人看過(guò)
- 財(cái)稅法知識(shí)
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企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)所得稅征收私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)廣西在線咨詢 2022-07-09企業(yè)所得稅的納稅主體只要求是具有法人資格的企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)因?yàn)椴痪哂蟹ㄈ速Y格，只要求投資人繳納個(gè)人所得稅。其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。 -
企業(yè)收購(gòu)資產(chǎn)應(yīng)該怎么收取個(gè)人所得稅？四川在線咨詢 2021-10-27資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)所得稅辦理的一般規(guī)定（一）轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅辦理。資產(chǎn)收購(gòu)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于向轉(zhuǎn)讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓收購(gòu)資產(chǎn)，獲得經(jīng)濟(jì)利益。這里的經(jīng)濟(jì)利益包括貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理主要涉及是否確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失以及如何確定取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)兩方面的內(nèi)容。一般情況下，轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，而按照所得稅的對(duì)等理論，以付出收購(gòu)資產(chǎn)為代價(jià)而取得的非 -
企業(yè)房產(chǎn)稅如何征收？如何征收？企業(yè)如何征收？房產(chǎn)稅應(yīng)該如何征收臺(tái)灣在線咨詢 2022-02-28現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。如果將個(gè)人房產(chǎn)出租，按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房按4%的稅率征收。企業(yè)房產(chǎn)稅如何征收1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。)2.從租計(jì)征房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)稅稅率為12% -
核定征收企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，如何計(jì)征企業(yè)所得稅河南在線咨詢 2023-01-21根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（蘇地稅函[2009]283號(hào)）文件：核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得，在扣除收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。因此，企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)扣除相應(yīng)的成虎旦港稈蕃飛歌時(shí)攻江本費(fèi)用后，直接計(jì)入應(yīng)納稅 -
2022年企業(yè)所得稅征收稅率是如何上海在線咨詢 2022-11-15我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅率規(guī)定如下：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款特別規(guī)定的所得，適用稅率為20％。
