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我國現(xiàn)行稅收征管法同原有稅收征管法規(guī)相比，具有以下突出特征：1．統(tǒng)一了對(duì)內(nèi)稅收和涉外稅收的征管制度，實(shí)現(xiàn)了一切納稅人在適用稅收征管法上的平等。2．強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法權(quán)，增強(qiáng)了稅法的剛性。3．完善了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法制約制度。4．完善了對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)制度。5．完善了法律責(zé)任制度。6．確立了稅務(wù)代理制度。

現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào);通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào);再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：(一)納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。1.確立科學(xué)簡便的申報(bào)納稅程序。有三種方式：(1)在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，由納稅人自行計(jì)算，自行填寫繳款書并向銀行(國庫經(jīng)收處)繳納稅款，然后持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報(bào)查聯(lián)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。(2)納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶”，提前儲(chǔ)入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納

國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，對(duì)進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作作出部署。通知提出，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)“兩高”及產(chǎn)能過剩行業(yè)和企業(yè)稅收征管。通知稱，目前，我國已出臺(tái)了支持節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓，鼓勵(lì)企業(yè)使用節(jié)能減排專用設(shè)備，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)和適度消費(fèi)，抑制高耗能、高排放及產(chǎn)能過剩行業(yè)過快增長等一系列稅收政策。國稅總局要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要不折不扣地抓好上述稅收政策的落實(shí)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的調(diào)研分析，提出進(jìn)一步完善的意見和建議，努力建立健全稅收促進(jìn)節(jié)能減排的長效機(jī)制，充分發(fā)揮稅收調(diào)控作用。同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把“兩高”及產(chǎn)能過剩行業(yè)作為本地自行確定稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目的重點(diǎn)，認(rèn)真部署開展檢查工作。對(duì)稅務(wù)總局已經(jīng)安排的重點(diǎn)稅源檢查中從事上述行業(yè)的企業(yè)要加大自查輔導(dǎo)力度和抽查比例。在開展稅收專項(xiàng)檢查和案件查處過程中，對(duì)虛假申報(bào)騙取出口退(免)稅、偷逃稅款等違法行為，要依法加大查處力度。

最新稅收征收管理法的修訂有：一、買房買車?yán)U社保都要登記納稅人識(shí)別號(hào)征求意見稿中列舉了納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)都將使用納稅人識(shí)別號(hào)。有稅務(wù)人士分析，包括買車等達(dá)到一定金額的大宗消費(fèi)可能都將登記納稅人識(shí)別號(hào)，銀行存取款需要登記號(hào)碼也不無可能，納稅人識(shí)別號(hào)就是要起到監(jiān)控納稅人收入和支出的作用。稅務(wù)部門就是要通過納稅人識(shí)別號(hào)實(shí)現(xiàn)社會(huì)全覆蓋，進(jìn)行稅務(wù)管理。二、“灰色收入”將無法再逃稅。目前我國對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行的是代扣代繳和自行申報(bào)制度。其中人們的常規(guī)收入，比如工資、獎(jiǎng)金等都是由單位代扣代繳。而在這些常規(guī)收入外的自行申報(bào)方面則存在著不小的漏洞，也就是所謂的“灰色收入”?！疑杖搿灰馕吨遣缓戏ㄊ杖?，但由于其不在明處而導(dǎo)致了逃稅問題。一方面是“灰色收入”接收者有意逃稅，更多的是出于不愿意讓灰色收入“見光”而不愿意自行申報(bào)。由于“灰色收入”更多是以現(xiàn)金形式

海關(guān)作出征收關(guān)稅的決定形式。海關(guān)征收關(guān)稅的決定有兩種形式：口頭形式和書面形式?？陬^形式一般只適用于個(gè)人行李物品和郵遞物品之類關(guān)稅稅款可以當(dāng)時(shí)給付的情況。但對(duì)于郵寄進(jìn)口和個(gè)人攜帶作為商業(yè)貨物進(jìn)口的，為方便納稅人，凡可以當(dāng)時(shí)給付稅款的也可采用。納稅人繳納稅款后，海關(guān)應(yīng)制發(fā)收據(jù)給納稅人，作為納稅憑證。這種納稅憑證稱為關(guān)稅繳納證。關(guān)稅繳納證1式3份。l份作為收據(jù)交給納稅人，1份為海關(guān)計(jì)賬憑證，1份為存根以備核查。凡當(dāng)時(shí)不能給付關(guān)稅的征收關(guān)稅決定，都應(yīng)采用書面形式并經(jīng)納稅人受領(lǐng)。征收關(guān)稅的書面決定稱為關(guān)稅繳款書。關(guān)稅繳款書1式5份：第一聯(lián)為收據(jù)，第M聯(lián)為付款憑證，第三聯(lián)為收款憑證，第四聯(lián)為回執(zhí)，第五聯(lián)為存根。納稅人向指定銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬人庫手續(xù)后由銀行在各聯(lián)加蓋收訖或轉(zhuǎn)訖章。蓋章后的第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)就成為納稅人的納稅憑證。

1、稅源管理轉(zhuǎn)型。樹立“組織收入、稅源管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)并重”的理念。在日常工作中，在做好重點(diǎn)納稅人管理的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大重點(diǎn)監(jiān)測戶范圍，加強(qiáng)管理戶，管理好基本稅源，及時(shí)掌握稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)或問題易發(fā)點(diǎn)，對(duì)銷售收入大的家庭實(shí)行動(dòng)態(tài)征稅，稅源管理管以精細(xì)化、科學(xué)化管理為目標(biāo)，特別注重戶籍基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、申報(bào)管理、發(fā)票管理、重點(diǎn)稅源管理，積極探索建立稅源管理辦法，及時(shí)了解稅源基本情況、稅源變化、稅收政策執(zhí)行情況等，掌握組織稅收的主動(dòng)權(quán)，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)作為組織的主導(dǎo)權(quán)。收入提供了有力的保障。二是業(yè)務(wù)流程的變革。按照“流程運(yùn)作、限時(shí)辦結(jié)、全方位服務(wù)”的原則，不斷修改完善稅收征管制度，明確稅務(wù)管理人員新的工作定位、崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作目標(biāo)，杜絕推諉扯皮現(xiàn)象，從方便納稅人的角度，簡化審批項(xiàng)目，簡化辦稅手續(xù)，縮短審批時(shí)限，積極推進(jìn)稅收服務(wù)措施，如限期、預(yù)約、補(bǔ)稅等，一查詢責(zé)任制、二終止制，實(shí)行“外部統(tǒng)一管

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，稅收征管信息化，將越來越有利于提高稅收管理的高效，準(zhǔn)確。更好地給納稅人提供方便、快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，使稅負(fù)的公平、公開更加透明，更加有利于征納雙方，上級(jí)機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體等相負(fù)監(jiān)督;但一些稅收管理人員在閑談中有這樣一種思想反映：國家對(duì)稅務(wù)部門的征管模式改革的目的，就是對(duì)稅務(wù)干部職工的不信任，專管員手上無“權(quán)”，一切都免“談”。我認(rèn)為這是某些同志的思想認(rèn)識(shí)上的誤解。我們都知道，稅收征管的主要任務(wù)就是推進(jìn)以法治稅，保證國家稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，稅務(wù)人員服務(wù)于稅收管理工作，發(fā)揮組織財(cái)政收入，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，監(jiān)督管理相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能作用。征管改革就是改變由于客觀情況變化，而同實(shí)現(xiàn)這些任務(wù)不相應(yīng)的制度，建立新的制度;征管模式改革是征管改革的主要內(nèi)容之一。其實(shí)質(zhì)是征管模式的轉(zhuǎn)換;即改原來上門分散布征管為集中申報(bào)納稅，改傳統(tǒng)征管手段為現(xiàn)代化征管手段，改專管員各稅統(tǒng)管為業(yè)務(wù)工作專業(yè)化

我國稅收征管工作的基本目標(biāo)是提高稅收征管質(zhì)量和效率、促進(jìn)納稅遵從。具體包括：①執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。②征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長。③遵從度高。通過優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，促進(jìn)納稅遵從，提高納稅遵從度。④成本降低。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收收入。⑤社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，使稅務(wù)部門形象日益改善。經(jīng)過各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷實(shí)踐和探索，我國逐步形成了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理的稅收征管模式。以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。納稅人依法自行申報(bào)納稅是法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是行政執(zhí)法的組

原《稅收征管法》先繳稅后復(fù)議規(guī)定一直為社會(huì)所詬病，是本次修法重點(diǎn)解決的問題之一。先款后議條款限制了當(dāng)事人救濟(jì)權(quán)，有可能讓一些顯失公平或明顯誤決的案例投訴無門，不利于政府自我糾錯(cuò)機(jī)制和復(fù)議制度的完善與發(fā)揮。此次修法，為使?fàn)幾h最大限度地通過稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的救濟(jì)程序解決，取消了過去先繳稅后復(fù)議的規(guī)定。按照稅務(wù)總局的說法，之所以如此，是為保障納稅人申訴的權(quán)利，形成科學(xué)有效的利益協(xié)調(diào)、訴求表達(dá)和矛盾調(diào)處機(jī)制，充分發(fā)揮行政復(fù)議的主渠道作用。同時(shí)，為防止納稅人就爭議事項(xiàng)隨意提起復(fù)議、拖延繳納稅款，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原處理決定的，納稅人須支付稅收利息，加收時(shí)間從稅款繳納期限屆滿次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。根據(jù)新《稅收征管法》，稅收利息為每日萬分之五。擬議取消先款后議此次修法與此相關(guān)的另一大亮點(diǎn)是完善了稅收爭議處理機(jī)制。稅收爭議處理是稅收征管程序的重要組成部分，稅務(wù)部門建議專門增設(shè)爭議處理一章，包括稅收爭議處理中的

小規(guī)模納稅人稅款征收方式有：定期定額征收、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收等方式。定期定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定月銷售收入乘以適用征稅款征收方式凡在我市各區(qū)縣國家稅務(wù)局、直屬分局辦理稅務(wù)登記并依法繳納增值稅、消費(fèi)稅、中央級(jí)企業(yè)所得稅、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的其他稅種的納稅人(個(gè)體工商戶除外——下同)、扣繳義務(wù)人在我市國稅系統(tǒng)繳納稅款均實(shí)行由納稅人扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報(bào)表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款后持納稅申報(bào)表、已加蓋銀行收訖章的繳款書備查聯(lián)和其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)申報(bào)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的自核自繳征收方式。對(duì)個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查帳征收、申報(bào)定率和定期定額方式征收稅款。(注：對(duì)部分經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)《市場登記證》的中、小型集貿(mào)市場以及展銷會(huì)、交易會(huì)、早市、夜市、攤?cè)?/div>

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國越來越多的企業(yè)開始進(jìn)入國際市場，參與國際化分工，進(jìn)行國際化經(jīng)營。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨著前所未有的復(fù)雜的國際政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境，各國政府也對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和跨國企業(yè)國際化經(jīng)營帶來的稅收征管方式方法的改變進(jìn)行不斷調(diào)整。了解和把握國際稅收體制，加強(qiáng)稅收管理，進(jìn)行必要的納稅籌劃，對(duì)于維護(hù)企業(yè)信譽(yù)、減少法律風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，鞏固和發(fā)展國際市場地位有著重要作用。筆者在此就海外投資公司涉及的納稅籌劃問題談幾點(diǎn)看法。一、納稅籌劃及其特點(diǎn)納稅籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對(duì)涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行安排，是企業(yè)獨(dú)立自主權(quán)利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。納稅籌劃的特點(diǎn)：1.合法性。即納稅籌劃應(yīng)在允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅如何計(jì)算有以下兩種：（一）按房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)賬面原值（1－10％至30％）1．2％（二）按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝年租金收入適用稅率（12％）以上方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。對(duì)于工業(yè)用的自用地下建筑物，以房屋原價(jià)的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅如何計(jì)算、個(gè)人房產(chǎn)稅的計(jì)算方法、兩種計(jì)稅方法1．從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。1）、從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計(jì)算繳納。2）、房產(chǎn)稅采用比例稅率，依照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征的，稅率為1．2％。2．從租計(jì)征

一、企業(yè)所得稅征收方式鑒定地點(diǎn)：江蘇省地方稅務(wù)局直屬分局山西路43號(hào)管理科辦理程序：符合核定征收條件的企業(yè)，經(jīng)向直屬分局管理科管理員提交《企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定表》后，經(jīng)直屬分局審批，可實(shí)行核定征收。二、個(gè)人所得稅征收方式鑒定地點(diǎn)：江蘇省地方稅務(wù)局直屬分局山西路43號(hào)管理科辦理程序：符合核定征收條件的企業(yè)，經(jīng)向直屬分局管理科管理員提交《個(gè)人所得稅核定征收方式鑒定表》后，經(jīng)直屬分局審批，可實(shí)行核定征收。三、印花稅征收方式鑒定地點(diǎn)：江蘇省地方稅務(wù)局直屬分局山西路43號(hào)管理科辦理程序：符合核定征收條件的企業(yè)，經(jīng)向直屬分局管理科管理員提交《印花稅核定征收方式鑒定表》后，經(jīng)直屬分局審批，可實(shí)行核定征收。