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什么是補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定是什么
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-03 22:11:04 89 人看過(guò)

企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是企業(yè)在參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家給予政策鼓勵(lì)，由企業(yè)自主舉辦或參加的一種補(bǔ)充性醫(yī)療保險(xiǎn)形式。國(guó)家財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)社〔2002〕18號(hào))對(duì)相關(guān)政策給予了明確，該文件第一條明確按規(guī)定參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，可自主決定是否建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。這里明確了哪些企業(yè)有參保資格，是否必須參保。第三條規(guī)定企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，也不得另行建立個(gè)人賬戶或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。這里明確了該基金是由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，并要求單獨(dú)設(shè)立賬戶，單獨(dú)管理，不過(guò)在實(shí)務(wù)中還要看地方上是否出臺(tái)了實(shí)施辦法。大部分地區(qū)都是要求企業(yè)自主管理或者委托保險(xiǎn)公司管理，但也有部分地區(qū)要求統(tǒng)一上交，統(tǒng)一管理。

企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

該文件規(guī)定了是為全體員工支付的，引申意思就是給部分員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

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2025年10月25日 08:46
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  • 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
    近一段時(shí)間以來(lái)，不少效益好的企業(yè)紛紛為員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，形成了一股熱潮！是什么原因掀起了這股熱潮？原因是今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）。該通知規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。由于有了企業(yè)所得稅扣除優(yōu)惠，企業(yè)為職工辦理2008年1月1日以來(lái)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的積極性大增。由于繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)人數(shù)增加，其涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題頗受關(guān)注。那么，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。補(bǔ)充養(yǎng)老
    2023-06-07
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  • 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法規(guī)定
    補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)管理辦法第一條為建立和完善多層次的醫(yī)療保險(xiǎn)體系，減輕城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)大重病患者和低保、特困、重度殘疾人員個(gè)人醫(yī)療負(fù)擔(dān)水平，根據(jù)《市政府辦公室關(guān)于調(diào)整市區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)政策的通知》和《市政府關(guān)于調(diào)整市區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)政策的通知》文件規(guī)定，制定本暫行辦法。第二條凡參加我市市區(qū)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人員，應(yīng)當(dāng)參加城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）。第三條補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金由參保人員個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌基金分別按照每人每月1元和2元的標(biāo)準(zhǔn)籌集，并于每年1月底前一次性繳清全年費(fèi)用。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基金運(yùn)行情況，可適當(dāng)調(diào)整補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的籌資標(biāo)準(zhǔn)。第四條市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)制定補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金年度預(yù)算征繳計(jì)劃，并據(jù)此劃轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌基金繳納的資金。個(gè)人帳戶資金余額不足時(shí)，從下期帳戶劃入額中抵扣。不建立個(gè)人帳戶的參保人員，應(yīng)在每年繳納大病醫(yī)療救助費(fèi)時(shí)一次性繳清當(dāng)年費(fèi)用。
    2023-05-01
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  • 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)
    一、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)法律規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。文件把標(biāo)準(zhǔn)限定在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。二、怎么領(lǐng)取補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（一）到達(dá)退休年齡一次性領(lǐng)?。唬ǘ﹩T工在職期間死亡由其法定繼承人領(lǐng)?。唬ㄈ┏鰢?guó)定居提前領(lǐng)??；（四）重大疾病無(wú)勞動(dòng)能力的提前領(lǐng)取。【溫馨提示】這是由于其補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本身具有的社會(huì)保險(xiǎn)性質(zhì)決定的，所以員工無(wú)論何種原因辭職，除了上述情況一般不能領(lǐng)回保險(xiǎn)金。所以，員工離開(kāi)單位后其個(gè)人帳戶仍由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理。三、養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)交如何計(jì)算根據(jù)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法的相關(guān)規(guī)定，主要分為兩種情況。一種是企業(yè)注冊(cè)成立之日起，規(guī)定單位整體沒(méi)有參保的人員全部參保，補(bǔ)齊基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，從而增加了個(gè)人社保繳費(fèi)年限，所以說(shuō)這種參保方式是很有必
    2023-06-07
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  • 什么是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
    企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國(guó)家規(guī)定的實(shí)施政策和實(shí)施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險(xiǎn)。它居于多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的第二層次，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)既有區(qū)別又有聯(lián)系。其區(qū)別主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)的層次和功能上的不同，其聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策和水平相互聯(lián)系、密不可分。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由勞動(dòng)保障部門(mén)管理，單位實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)選擇經(jīng)勞動(dòng)保障行政部門(mén)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分積累制和完全積累制三種。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可由企業(yè)完全承擔(dān)，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔(dān)，承擔(dān)比例由勞資雙方協(xié)議確定。企業(yè)內(nèi)部一般都設(shè)有由勞、資雙方組成的董事會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)事宜。一、養(yǎng)老保險(xiǎn)可以分為哪幾個(gè)層次1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（亦稱國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)），它是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)
    2023-06-22
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  • 取暖費(fèi)怎么在企業(yè)所得稅前扣除
    XX公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來(lái)了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放200元的取暖費(fèi)。該公司問(wèn)，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))明確，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)的范圍，企業(yè)只要是發(fā)放合理，即使超過(guò)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)發(fā)布的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，也可以在福利費(fèi)范圍內(nèi)列支，只要是企業(yè)全年發(fā)生的職工福利費(fèi)不超支，取暖費(fèi)就可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，不存在納稅調(diào)增的問(wèn)題。這里需要提醒的是，企業(yè)發(fā)
    2023-05-04
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#財(cái)稅法
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 企業(yè)必須建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)措施的是什么，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有什么規(guī)定？
      浙江在線咨詢 2022-02-15
      補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是相對(duì)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)而言的，包括企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)互助和社區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)等多種形式，是基本醫(yī)療保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充，也是多層次醫(yī)療保障體系的重要組成部分。與基本醫(yī)療保險(xiǎn)不同，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不是通過(guò)國(guó)家立法強(qiáng)制實(shí)施的，而是由用人單位和個(gè)人自愿參加的，是在單位和職工參加統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險(xiǎn)后，由單位或個(gè)人根據(jù)需求和可能原則，適當(dāng)增加醫(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目，來(lái)提高保險(xiǎn)保障水平的一種補(bǔ)充性保險(xiǎn)。也就
    • 企業(yè)繳納的補(bǔ)充能否在企業(yè)所得稅稅前扣除
      香港在線咨詢 2022-10-31
      中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人意見(jiàn)，這條法規(guī)的重點(diǎn)在“國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定
    • 企業(yè)繳納的補(bǔ)充、補(bǔ)充所得稅前扣除按工資總額的5%是怎么扣？
      云南在線咨詢 2022-11-02
      自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。也就是：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)根據(jù)
    • 企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項(xiàng)目是什么？
      遼寧在線咨詢 2021-09-29
      根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)所得稅不準(zhǔn)稅前扣除的項(xiàng)目有： 　?。?）資本性支出； 　　（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出； 　?。?）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； 　?。?）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款； 　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?　?。?）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)； 　?。?）各種贊助支出；
    • 企業(yè)所得稅前扣除憑證是什,法律是如何規(guī)定的
      四川在線咨詢 2024-10-01
      企業(yè)所得稅前扣除憑證是：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)出具的證明與取得企業(yè)收入有關(guān)的、合理的實(shí)際發(fā)生的支出，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。