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事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 09:42:11 289 人看過

作者：佚名2009-6-815:37:41來(lái)源：-

財(cái)政部頒布并實(shí)施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》以及涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)九個(gè)方面的具體規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)提供了依據(jù)，同時(shí)，它也是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的依據(jù)。

一、內(nèi)部控制的原則

（一）合法性原則。事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)。

（二）實(shí)用性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合單位的實(shí)際情況。

（三）權(quán)威與廣泛相結(jié)合原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

（四）相互制約原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（五）成本效益原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所劃分的九大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為我們制定自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制提供了總體的框架，不管是何種單位，都可以針對(duì)自己的常規(guī)業(yè)務(wù)，按照基本規(guī)范的原則來(lái)劃分。而事業(yè)單位不同于企業(yè)，特別是財(cái)政撥款、不以盈利不目的的事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)相對(duì)企業(yè)要少些，筆者認(rèn)為主要有三方面內(nèi)容：貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)首先要根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)去設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只能抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。關(guān)鍵的控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。

只要找到關(guān)鍵的控制點(diǎn)，事業(yè)單位即可從不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和程序控制等方面設(shè)計(jì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

所謂不相容職務(wù)相互分離控制，就是要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

所謂授權(quán)批準(zhǔn)控制，就是要求涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

所謂程序控制，就是根據(jù)工作流程中各關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確各環(huán)節(jié)

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    2023-04-24
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  • 推行內(nèi)部控制審計(jì)的意義
    內(nèi)部控制審計(jì)
    首先，推行內(nèi)部控制審計(jì)是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎(chǔ)。控制環(huán)境是構(gòu)成一個(gè)組織內(nèi)部控制的氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式與方法賴以存在與運(yùn)行的環(huán)境?？刂骗h(huán)境和單位管理層的管理理念及單位的組織文化息息相關(guān)。行政事業(yè)單位要建設(shè)高效、廉政、節(jié)約的形象，就必須營(yíng)造理性、嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的控制環(huán)境。內(nèi)部控制審計(jì)站在超然獨(dú)立的立場(chǎng)，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全、有效，促使管理層及相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性有新的正確認(rèn)識(shí)并給予充分的重視，促進(jìn)管理理念和組織文化的更新和升華，有效改善控制環(huán)境。一個(gè)單位有了良好的控制環(huán)境，管理層就能重視內(nèi)部控制的建設(shè)，根據(jù)單位的實(shí)際情況不斷完善內(nèi)控制度，單位內(nèi)部全體人員就能自覺遵守各項(xiàng)制度，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。尤其是在審計(jì)的基礎(chǔ)上不斷完善行政管理制度和經(jīng)費(fèi)開支審批制度，不斷提高內(nèi)部控制制度的針對(duì)性和科學(xué)性并嚴(yán)格落實(shí)到位，從而
    2023-06-12
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  • 如何審計(jì)企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)部控制
    這可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解。首先，本指引將全面預(yù)算定義為一種預(yù)算安排。第二，本指引所界定的全面預(yù)算，明確了全面預(yù)算活動(dòng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等；第三，本指引所界定的全面預(yù)算，界定了期間范圍，是一定期間的預(yù)算安排。全面預(yù)算有助于企業(yè)科學(xué)民主決策，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)明確目標(biāo)，調(diào)動(dòng)員工積極性，有助于改變企業(yè)管理模式，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)各級(jí)各部門的績(jī)效，建立現(xiàn)代企業(yè)制度等。全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位全面預(yù)算內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，這對(duì)于促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)全面預(yù)算內(nèi)部控制建設(shè)，防范全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，定期或者不定期進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門或人員應(yīng)當(dāng)檢查預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)依據(jù)除國(guó)家有關(guān)全面預(yù)算管理的法律法
    2023-05-08
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  • 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
    1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下亦存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績(jī)，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)從平行于各職能部門向更高層級(jí)升格。唯有如此，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。2.健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，保證內(nèi)審的合法身份，使內(nèi)審工作有法可依，內(nèi)審人員有章可循，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)近期將發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》以及10個(gè)具體準(zhǔn)則，連同《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，將構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)
    2023-06-07
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  • 內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制的一種模式
    作者：佚名2006-5-2015:49:19來(lái)源：中審網(wǎng)2001年6月22日，財(cái)政部頒發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》兩個(gè)規(guī)范作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章，是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制軟弱的重要舉措，也是適應(yīng)加入WTO的客觀要求。改革開放以來(lái)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的高速發(fā)展，人民生活水平不斷提高，綜合國(guó)力大大增強(qiáng)，但不容忽視的是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，特別是新舊體制轉(zhuǎn)換的過程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識(shí)呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，一些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，管理松懈的問題逐漸暴露，出現(xiàn)了一些新興的經(jīng)濟(jì)犯罪案件。比如：攜公款外逃，到國(guó)外辦理“投資移民”；動(dòng)用巨額資金在資本市場(chǎng)上買賣股票，牟取個(gè)人私利；還有在辦理采購(gòu)、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私，撈取巨額回扣等等。剖析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案件，原因是復(fù)雜的，這與社會(huì)的發(fā)展階段和權(quán)利監(jiān)
    2023-06-07
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  • 論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)
    建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是國(guó)家法律、法規(guī)的必要補(bǔ)充，是貫徹實(shí)施國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。各企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，完善會(huì)計(jì)管理制度體系，改善單位經(jīng)濟(jì)管理。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義（一）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求當(dāng)前我國(guó)正處于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的低效率、低效益以及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生。對(duì)此，有關(guān)部門應(yīng)該予以嚴(yán)格控制和取締，以創(chuàng)造秩序良好、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)在保證自身利益的同時(shí)，確保整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而從企業(yè)內(nèi)部來(lái)說，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則不失為一劑良方。（二）從源頭上治理腐敗的一項(xiàng)制度安排腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生有其復(fù)雜的社會(huì)歷史根源，是隨著私有制、階級(jí)、公共權(quán)力的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。這些年來(lái)，腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)了高發(fā)的態(tài)勢(shì)，這與社會(huì)環(huán)境的日益復(fù)雜、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)
    2023-04-24
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  • 內(nèi)部控制處組織學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
    作者：佚名2008-8-149:39:38來(lái)源：中國(guó)石油新聞中心網(wǎng)中國(guó)石油網(wǎng)消息：7月1日，內(nèi)部控制處組織學(xué)習(xí)我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并就在今后的工作中如何貫徹落實(shí)進(jìn)行了討論。6月28日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行。在此之前，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)中由于沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些上市公司內(nèi)部控制意識(shí)淡泊，出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場(chǎng)上造成了惡劣影響?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后，在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革。這一被視為穩(wěn)定資本市場(chǎng)發(fā)展基石的舉措，將為中國(guó)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)筑一道“防火墻”，有助于防止和管理風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)的效率和效果，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力并維護(hù)投
    2023-06-07
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#會(huì)計(jì)法
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    會(huì)計(jì)記錄是各種會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及發(fā)票、合同、簽約等其他原始資料的統(tǒng)稱。會(huì)計(jì)記錄是指對(duì)經(jīng)過會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。采用一定方法記錄下來(lái)的過程。 在會(huì)計(jì)記錄中，對(duì)于經(jīng)過確認(rèn)而可以進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的每項(xiàng)數(shù)據(jù)，要運(yùn)用預(yù)先設(shè)計(jì)的... 更多>

    #會(huì)計(jì)記錄
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      1，不相容崗位相互分離。2，內(nèi)部授權(quán)審批控制。3，歸口管理。4，預(yù)算控制。5，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。6，會(huì)計(jì)控制。7，單據(jù)控制。8，信息內(nèi)部公開。
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      1、內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性； 2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用； 3、監(jiān)督考核機(jī)制不到位，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠； 4、忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象； 5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門影響比較
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      寧夏在線咨詢 2023-08-26
      業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括下列過程： 1、識(shí)別并描述風(fēng)險(xiǎn)。 2、分析風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容很多，應(yīng)包含成因和結(jié)果兩個(gè)方面，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)分析表。 3、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)從發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序和等級(jí)劃分，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表。 4、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 5、編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)或繪制風(fēng)險(xiǎn)圖譜。
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      廣東在線咨詢 2022-10-30
      行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則： 1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因?yàn)?，在?nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無(wú)用。 2.重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注
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