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稅款征收---稅款退還、補(bǔ)繳與追征
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 21:23:57 106 人看過(guò)

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、納稅人繳納稅款是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、技術(shù)難度高的工作，在征收稅款的過(guò)程中，由于稅法理解錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、錯(cuò)用稅率或財(cái)務(wù)技術(shù)處理失當(dāng)?shù)仍?，?huì)造成多征少征、多繳少繳稅款情形出現(xiàn)。多征稅款要退還，少征稅款要追征才符合按實(shí)征收原則。

(1)稅款退還

需要稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的稅款包括征收中出現(xiàn)的技術(shù)差錯(cuò)和結(jié)算性質(zhì)退稅，也包括按規(guī)定需要納稅人先征收，經(jīng)核實(shí)后再?gòu)闹型诉€應(yīng)退的部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的退庫(kù)范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理退稅業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，更不得擅自制定提退政策和巧立名目提退稅款。

①退還的時(shí)限。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申請(qǐng)退款書之日起60日內(nèi)予以退還，也可按納稅人的要求抵繳下期應(yīng)納稅款。

②稅款退還的具體程序

稅務(wù)機(jī)關(guān)自收的小額退稅，由基層稅務(wù)部門辦理;屬于要通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理的退稅，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收退還書到指定的國(guó)庫(kù)辦理。經(jīng)申請(qǐng)退還的程序是：

一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取退稅申請(qǐng)表一式三份，填寫后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。此表主要填寫申請(qǐng)退稅原因、多繳稅款數(shù)額等，并附報(bào)原繳稅憑證。

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的退稅申請(qǐng)表及資料進(jìn)行審核后，報(bào)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，將退稅申請(qǐng)表一份退還給納稅人，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為退稅憑證的附件，一份由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅申請(qǐng)表填開稅收收入退還書，由國(guó)庫(kù)審查辦理退庫(kù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的退稅憑證從送達(dá)納稅人之日起一月內(nèi)有效。超過(guò)一個(gè)月，不再辦理。

(2)稅款補(bǔ)繳與追征

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收由于自身的責(zé)任造成納稅人或扣繳義務(wù)人少繳或者未繳稅款的為補(bǔ)繳，征收由納稅人或扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的少繳或未繳稅款的為追征。

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人的未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

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    經(jīng)理
    8月21日上午，上海海關(guān)駐航運(yùn)交易所集中通關(guān)現(xiàn)場(chǎng)，上海市五金礦產(chǎn)進(jìn)出口公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批油菜籽，并繳納關(guān)稅和增值稅共計(jì)2400多萬(wàn)元人民幣。至此，上海海關(guān)今年已征稅入庫(kù)1000億元人民幣，比去年足足提前了50天。今年以來(lái)，面對(duì)人民幣持續(xù)升值、進(jìn)口關(guān)稅不斷下調(diào)等諸多不利因素的影響，上海海關(guān)的稅收依然實(shí)現(xiàn)跨越式增長(zhǎng)，主要基于三點(diǎn)原因：一是國(guó)家為平衡國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易降低順差，鼓勵(lì)進(jìn)口的舉措發(fā)揮了積極作用，進(jìn)口呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)，上?？诎肚捌邆€(gè)月一般貿(mào)易進(jìn)口近400億美元，同比增長(zhǎng)24.3%。二是上海四個(gè)中心建設(shè)，尤其是國(guó)際航運(yùn)中心的形成，洋山保稅港等一批大型現(xiàn)代化港口設(shè)施投入使用，大大增強(qiáng)了上海港的吞吐能力。1至7月，洋山口岸監(jiān)管進(jìn)出口貨值就達(dá)417億美元，監(jiān)管進(jìn)出口集裝箱超過(guò)329萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱，較去年同期分別增長(zhǎng)0.74倍和1.09倍。三是高效便捷的通關(guān)環(huán)境，電子口岸通關(guān)平臺(tái)進(jìn)一步完善，稅、費(fèi)電子化
    2023-06-06
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  • 稅款繳納與退庫(kù)
    稅款繳納納稅人應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)足額繳納入庫(kù)。一、銀行扣繳的方式：1、銀行扣繳方式適用范圍和條件A、已辦理稅務(wù)登記的固定納稅人、扣繳義務(wù)人;B、納稅人、扣繳義務(wù)人在已實(shí)現(xiàn)稅、銀、庫(kù)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)固定的繳稅帳戶;C、納稅人、扣繳義務(wù)人與征收管理分局及扣稅銀行簽定了《委托銀行扣繳稅款協(xié)議書》;D、實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)以及核定定額(雙定戶)征收的納稅人、扣繳義務(wù)人，一律按銀行扣繳的方式，進(jìn)行應(yīng)繳稅款的入庫(kù)征收。2、辦事程序方式：納稅人、扣繳義務(wù)人將本期應(yīng)申報(bào)繳納的稅款存入扣稅銀行的繳稅帳戶，然后到征收所辦理納稅申報(bào)。由銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知將應(yīng)繳納的稅款，從扣稅帳戶直接劃繳入庫(kù)。二、現(xiàn)金繳稅方式：1、現(xiàn)金繳稅方式的適用范圍和條件現(xiàn)金繳稅：適用于在扣稅銀行沒(méi)有開設(shè)繳稅帳戶，使用現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)帳的方式繳納稅款的納稅人。2、辦事程序納稅人扣繳義務(wù)人將本次應(yīng)申報(bào)繳納的稅款，先以現(xiàn)金
    2023-06-07
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  • 稅款的追征和補(bǔ)征的時(shí)效規(guī)定是什么？
    一、稅款的追征和補(bǔ)征的時(shí)效規(guī)定是什么?稅款的追征和補(bǔ)征的時(shí)效規(guī)定是三年的時(shí)間。關(guān)稅的補(bǔ)征是指在進(jìn)出口貨物完稅后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收的關(guān)稅稅款少于應(yīng)征稅額，并且少征稅額是非因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成的，而責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳稅款差額的制度。關(guān)稅的追征是指在進(jìn)出口貨物完稅后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收的關(guān)稅稅款少于應(yīng)征稅額，并且少征稅額是因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成的，而責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳稅款差額的制度。對(duì)于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征的稅款，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人征繳，對(duì)于應(yīng)當(dāng)追征的稅款，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起三年內(nèi)，向納稅義務(wù)人征繳。超過(guò)上述時(shí)限，海關(guān)再無(wú)權(quán)補(bǔ)征或者追征關(guān)稅。海關(guān)補(bǔ)征、追征稅款，應(yīng)當(dāng)制作補(bǔ)征、追征關(guān)稅稅款的決定，填發(fā)關(guān)稅繳款書，通知納稅義務(wù)人，并要求其在一定的期限內(nèi)履行納稅義務(wù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。對(duì)關(guān)稅的補(bǔ)征或者追征，適用該進(jìn)
    2023-01-29
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  • 征地補(bǔ)償款繳稅的最新規(guī)定
    按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45）規(guī)定，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］118號(hào)）的規(guī)定，對(duì)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷（包括部分搬遷或部分拆除）或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入
    2023-07-02
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#財(cái)稅法
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    稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 稅款征收基本制度主要包括征納主體制度、征納期限制度、退稅制度、應(yīng)納稅... 更多>

    #稅款征收
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    • 退運(yùn)貨物征收進(jìn)口稅后退稅款需要補(bǔ)繳嗎
      海南在線咨詢 2022-10-31
      每一種的方案也不同，第一種繳稅，第二中繳保證金，第三種補(bǔ)交出口退稅，就不用繳納進(jìn)口稅
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      廣西在線咨詢 2022-11-07
      《中華人民共和國(guó)刑法》 第二百零三條【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
    • 征地補(bǔ)償款逃避追繳違反稅法嗎
      江蘇在線咨詢 2023-03-12
      《中華人民共和國(guó)刑法》 第二百零三條【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
    • 稅款追繳怎么認(rèn)定追征期限
      安徽在線咨詢 2022-10-29
      目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期有：三年、五年、十年、無(wú)限期等，主要法律規(guī)定有：根據(jù)《中華人民共和國(guó)征收管理法》第五十二條之規(guī)定： 1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。上述所謂“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任”具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。 2、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅
    • 評(píng)估稅款補(bǔ)繳往年征不征收滯納金
      安徽在線咨詢 2022-10-30
      印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額（費(fèi)用；從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定，實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)、收入額）×適用稅率