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1．雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率－速算扣除數(shù)；2．雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)怎么扣個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅

國(guó)家在征收個(gè)人所得稅時(shí)，雇主為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的情況屢見不鮮，但是針對(duì)這種情況的計(jì)算方式卻并未明文規(guī)定。筆者結(jié)合實(shí)際，認(rèn)為應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算步驟及公式如下：1、應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)。注：公式1中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距的稅率(詳見所附稅率表)。2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)注：公式2中的適用稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率(詳見所附稅率表)。3.應(yīng)納稅額=((全年基本收入和效益收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù))×12注：公式3適用試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。我們來舉個(gè)例子：某人全年不含稅收入120000元，每月應(yīng)納稅所得額=10000元。假定每月平

各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函[2005]715號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題處理意見的通知（滬地稅所二[2005]3號(hào)）中有關(guān)對(duì)個(gè)人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。上海市地方稅務(wù)局二ＯＯ五年九月十二日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國(guó)稅函[2005]715號(hào)北京市地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金單位負(fù)擔(dān)稅款計(jì)算方法的請(qǐng)示(京地稅個(gè)[2005]278號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))第十四條的規(guī)定，不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法為：(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，

【網(wǎng)友問題】雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，是否作為收入計(jì)算納稅?【律師解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))：為公平稅負(fù),規(guī)范管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)對(duì)雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金并由雇主負(fù)擔(dān)部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題公告如下：一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。二、將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

【網(wǎng)友問題】一次性年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅申報(bào)問題【律師解答】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率

一次性年終獎(jiǎng)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。但是自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么算年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算為：如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于或等于規(guī)定費(fèi)用扣除額，應(yīng)納稅額＝當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率－速算扣除數(shù)；如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于規(guī)定費(fèi)用扣除額，應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《

廣州市地稅部門介紹，按照規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)繳個(gè)稅。一、按額外收入合并年終獎(jiǎng)計(jì)稅陳先生在一家軟件開發(fā)公司任職，月薪5000多元，其公司于2011年12月發(fā)放2011年度年終獎(jiǎng)40000元。同時(shí)，公司承諾，發(fā)放該筆獎(jiǎng)金時(shí)為每位雇員定額負(fù)擔(dān)4000元個(gè)人所得稅稅款，超出4000元稅款的部分則由個(gè)人自行負(fù)擔(dān)。然而，陳先生發(fā)現(xiàn)，他40000元年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅3895元，并未超出老板承諾負(fù)擔(dān)4000元稅款范圍，可其到手的年終獎(jiǎng)卻只有39705元，也就是說年終獎(jiǎng)還是被扣掉了295元的稅款。為此，陳先生向稅務(wù)部門咨詢?cè)?，稅?wù)部門工作人員告知陳先生，即使公司為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金的稅款，但對(duì)于公司負(fù)擔(dān)的該稅款部分，仍然需要征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)部門工作人員介紹，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次

全年一次性獎(jiǎng)金稅率仍然按個(gè)稅稅率表進(jìn)行。在2021年12月31日前，全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（即月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。全年一次性獎(jiǎng)金包含哪些根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，包含了：（1）行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金；（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資；（3）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?！蛾P(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

一、全年一次性獎(jiǎng)金包含哪些根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，包含了：（1）行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金；（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資；（3）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。二、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式是怎樣的在2021年12月31日前，計(jì)稅方式有兩種選擇：（1）不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。（2）并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

在2019年1月1日到2021年12月31日期間，居民個(gè)人選擇適用全年一次性獎(jiǎng)金政策的，直接以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額去找稅率。而不再象原政策那樣，先要減去當(dāng)月收入不足扣除費(fèi)用（2018年10月1日后為5000元）的差額后，再除以12個(gè)月。對(duì)于當(dāng)年入職不滿12個(gè)月的職工，政策并沒有給出除數(shù)變動(dòng)確定，也是除以12個(gè)月，而不是實(shí)際的入職月份。全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么？現(xiàn)行的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)）中的規(guī)定計(jì)算，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。即先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算公式1、雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)

新的個(gè)人所得稅法規(guī)定,員工年終獲得的獎(jiǎng)金將作為一個(gè)獨(dú)立的納稅項(xiàng)目,不并入當(dāng)年綜合所得。一次性扣稅稅率的范圍為3%至45%。居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額為收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,非居民個(gè)人的工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。為了方便理解,我將會(huì)把“不并入當(dāng)年綜合所得”的部分省略掉,只留下“單獨(dú)計(jì)算納稅,一次性扣稅稅率為3％至45％”的部分。這意味著,員工在年終獲得的獎(jiǎng)金將不會(huì)被計(jì)算入當(dāng)年的綜合所得中,而是會(huì)被作為一個(gè)獨(dú)立的納稅項(xiàng)目來計(jì)算。同時(shí),一次性扣稅稅率的范圍為3%至45%。居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入

一、個(gè)稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是什么？個(gè)稅起征點(diǎn)：按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。案例：某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金后為7200元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(7200—5000)乘10%—105=115(元)1、年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式：(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金乘適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。案例：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為7000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000乘10%-105=2295(元)，當(dāng)

一、獎(jiǎng)金一次性計(jì)稅怎么算勞動(dòng)者個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方式如下：（一）將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。二、獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法是怎樣的？（一）發(fā)

問：一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金如何扣除個(gè)稅?答：年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算可以參照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào):一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率